Санация и мировое соглашение
В предыдущем материале*, посвященном процедуре распоряжения имуществом (см. газету "Все о бухгалтерском учете" N 55 за 2003г., стр.37), мы говорили о том, что вероятный следующий этап в деле о банкротстве - санация предприятия или заключение мирового соглашения. Именно этим вопросам мы уделим внимание в сегодняшней публикации.
Понятие санации
Закон о банкротстве** под санацией понимает систему мероприятий, осуществляемых в ходе банкротства и направленных на оздоровление финансово-хозяйственного положения должника. Санация призвана удовлетворить полностью или частично требования кредиторов с помощью кредитования, реструктуризации предприятия, долгов и капитала и (или) изменения организационно-правовой и производственной структуры должника.
Чаще всего задействуют санацию по инициативе комитета кредиторов***. На основании его ходатайства хозяйственный суд имеет право вынести определение о проведении санации должника и о назначении управляющего санацией.
Очевидно, что санация устраивает комитет кредиторов, если есть реальная возможность восстановить платежеспособность. А заниматься этим придется назначенному арбитражному управляющему, которого при санации называют управляющим санацией.
Управляющий санацией
Его кандидатуру может предложить любой из кредиторов или представителей органа, уполномоченного управлять имуществом должника. Им может стать и руководитель должника, если не будет возражать комитет кредиторов.
По сравнению с распорядителем имущества, полномочия управляющего санацией гораздо шире. Он занимает место руководителя должника и получает такие права:
- распоряжаться имуществом должника с учетом установленных ограничений. А они таковы: необходимо согласовываться комитетом кредиторов заключение значительных сделок (т.е. сделок с имуществом должника, балансовая стоимость которого превышает 1 % от стоимости всех активов должника) и сделок с заинтересованными лицами со стороны должника, управляющего санацией или кредиторов;
Заинтересованные лица по отношению к должнику - юридическое лицо, созданное при участии должника, руководитель должника, лица, входящие в состав органов управления должника, главный бухгалтер (бухгалтер) должника, в том числе и уволенные с работы за год до возбуждения производства по делу о банкротстве, а также лица, находящиеся в родственных отношениях с указанными лицами и предпринимателем (физическим лицом) - должником, а именно: супруги и их дети, родители, братья, сестры, внуки. Для целей этого Закона заинтересованными лицами относительно управляющего санацией или кредиторов признаются лица в том же перечне, что и заинтересованные лица по отношению к должнику. заключать от имени должника мировое соглашение, гражданско-правовые, трудовые и другие соглашения; подавать заявления о признании соглашений, подписанных должником, недействительными.
Кроме прав, у управляющего санацией есть и обязанности: принять в хозяйственное ведение имущество должника и организовать его инвентаризацию; открыть специальный счет для проведения санации ирасчетов с кредиторами; разработать и предоставить на утверждение комитету кредиторов план санации должника; организовать бухгалтерский и статистический учет и финансовую отчетность; предпринять меры по взысканию дебиторской задолженности (в частности, от имени должника заявлять иски о взыскании задолженности с дебиторов должника); рассмотреть требования кредиторов по обязательствам, возникшим после возбуждения дела о банкротстве, а также заявлять возражения против таких требований.
Управляющий санацией обязан ежеквартально отчитываться перед комитетом кредиторов о том, как проходит реализация плана санации.
Сразу отметим одну из самых важных особенностей санации: арест на имущество должника и иные ограничения действий должника по распоряжению его имуществом могут наложить только в рамках процедуры санации. Таким образом, ни налоговые органы, ни органы государственной исполнительной службы не могут арестовать активов должника.
Управление и деятельность должника при санации
У управляющего санацией есть целых 3 месяца (со дня вынесения определения о санации) на то, чтобы предъявить комитету кредиторов план санации. А комитет кредиторов, в свою очередь, за один месяц должен его рассмотреть.
И только потом хозяйственный суд утверждает такой план. А чем же занимается управляющий все это время?
Во-первых, он в трехмесячный срок со дня принятия решения о санации имеет право в одностороннем порядке расторгнуть договоры должника, заключенные до ее начала. Он вправе так поступить, если: исполнение договора причиняет убытки должнику (например, это касается договоров на продажу должником продукции по ценам ниже рыночных); договор долгосрочный (свыше одного года) или рассчитан на получение отдаленных положительных результатов. Исключение - выпуск продукции с технологическим циклом более сроков санации должника. А срок санации, как правило, не более двенадцати месяцев. Однако по ходатайству комитета кредиторов или управляющего санацией либо инвесторов его можно продлить еще на полгода или сократить; исполнение договора препятствует восстановлению платежеспособности должника. К таким договорам можно отнести, например, договоры с посредническими предприятиями (или с так называемыми "Торговыми домами"), наосновании которых посредник получает эксклюзивное право на реализацию продукции предприятия.
Между тем надо помнить о том, что пострадавшая сторона такого договора имеет право в тридцатидневный срок со дня принятия решения управляющим санацией требовать возмещения убытков.
Во-вторых, управляющий может обратиться в суд с заявлением о признании недействительными соглашений должника (заключенных до санации), если: соглашение должник заключил с заинтересованными лицами, в результате чего кредиторам причинены или могут быть причинены убытки; должник подписал соглашение с отдельным кредитором (иным лицом) в течение шести месяцев до начала санации. При этом оно дает преимущество одному кредитору перед другими или связано с выплатой (выдачей) части(пая) в имуществе должника по причине выхода кредитора из состава участников должника.
Если хозяйственный суд признает сделку недействительной, то все полученное по ней возвращается сторонам.
План санации
В Законе о банкротстве есть обязательные требования к плану санации. Он должен содержать: меры по восстановлению платежеспособности должника (к ним относят реструктуризацию предприятия, перепрофилирование производства, закрытие нерентабельных производств и т.д.). Их полный перечень приведен в п. 2 ст. 18 Закона о банкротстве; условия участия инвесторов в полном или частичном удовлетворении требований кредиторов путем перевода долга (части долга) на инвестора; срок и очередность выплаты должником или инвестором долга кредиторам; условия ответственности инвестора за неисполнениепринятых согласно плану санации обязательств; срок восстановления платежеспособности.
Кроме всего прочего, по Закону о банкротстве в план санации можно включить следующие условия: об исполнении обязательств должника третьими лицами; об обмене требований кредиторов на активы должника и (или) его корпоративные права; об удовлетворении требований кредиторов другимиспособами, не противоречащими законодательству.
Как мы уже выяснили, составив план санации, управляющий должен передать его комитету кредиторов. Для этого он письменно уведомляет членов комитета о дате и месте проведения заседания и за две недели до этого предоставляет возможность предварительно ознакомиться с планом.
План санации считают одобренным, если на заседании такое решение поддержано более чем половиной голосов кредиторов - членов комитета.
Не исключено, что комитет кредиторов не одобрит плана санации. Тогда он может: обратиться в хозяйственный суд с ходатайством о признании должника банкротом и открытии ликвидационной процедуры; обратиться в хозяйственный суд с ходатайством о назначении нового управляющего санацией.
Важно! Если в течение шести месяцев со дня вынесения определения о санации в хозяйственный суд не поступит план санации должника, суд вправе принять решение о признании должника банкротом и об открытии ликвидационной процедуры.
После утверждения хозяйственным судом плана санации управляющий приступает к реализации запланированных мероприятий, в том числе к расчетам с кредиторами, требования которых включены в реестр. Такие требования погашают строго в порядке очередности (ст.31 Закона о банкротстве).
Отчет управляющего санацией
Осуществив намеченные в плане мероприятия, но не позднее, чем за 15 дней до окончания санации, управляющий должен письменно отчитаться перед комитетом кредиторов.
В отчет нужно включить: Баланс должника на последнюю отчетную дату; Отчет о финансовых результатах должника; сведения о наличии у должника денежных средств, которые могут быть направлены на удовлетворение требований его кредиторов; сведения о дебиторской задолженности должника на дату предоставления отчета и о нереализованных правах требования должника; сведения о состоянии кредиторской задолженности должника на дату предоставления отчета.
К отчету управляющий прилагает доказательства того, что требования конкурсных кредиторов удовлетворены согласно реестру. Ведь для этого, собственно, конкурсные кредиторы (в лице комитета кредиторов) и принимали решение о проведении санации.
Конкурсные кредиторы - кредиторы по требованиям к должнику, которые возникли до возбуждения производства по делу о банкротстве и требования которых не обеспечены залогом имущества должника. К конкурсным кредиторам относятся также кредиторы, требования которых к должнику возникли в результате правопреемства при условии возникновения таких требований до возбуждения производства по делу о банкротстве.
Одновременно с отчетом управляющий предлагает комитету кредиторов: принять решение о досрочном прекращении процедуры санации в связи с восстановлением платежеспособности должника; принять решение о прекращении процедуры санациии заключении мирового соглашения; обратиться в хозяйственный суд с ходатайством о продлении процедуры санации; обратиться в хозяйственный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии ликвидационной процедуры. Комитет кредиторов решает, какое из предложений выбрать, и потом направляет соответствующее ходатайство в хозяйственный суд.
О том, утвердить отчет управляющего или отказать в утверждении, продлить санацию или нет, выносят определение, которое можно обжаловать.
Утверждение отчета управляющего фактически означает прекращение производства по делу. Тоже происходит и после утверждения мирового соглашения. Остановимся на нем подробней. Мировое соглашение Мировое соглашение - дополнительная судебная процедура. Его можно заключить с подачи комитета кредиторов практически на любом этапе дела о банкротстве.
Закон о банкротстве под мировым соглашением понимает оформляемую соглашением сторон договоренность между должником и кредиторами об отсрочке, рассрочке или списании долгов.
Решение о заключении мирового соглашения от имени кредиторов принимают большинством голосов кредиторы - члены комитета. Его считают принятым, когда все кредиторы, требования которых обеспечены залогом**** имущества должника, письменно согласились на его подписание. Подписывает мировое соглашение председатель комитета кредиторов.
Со стороны должника заключает мировое соглашение руководитель или арбитражный управляющий (управляющий санацией, ликвидатор).
Мировое соглашение иногда заключают в отношении требований, обеспеченных залогом, требований второй и следующих очередей.
Что же из себя представляет мировое соглашение?
Закон о банкротстве говорит о том, что оно должно содержать положения о: размерах, порядке и сроках исполнения обязательств должника; отсрочке или рассрочке либо прощении (списании)долгов или их части.
Кроме того, в мировое соглашение можно внести условия об: исполнении обязательств должника третьими лицами; обмене требований кредиторов на активы должникаили его корпоративные права.
Особо привлекательно мировое соглашение для налоговых должников. Так, если условия мирового соглашения предусматривают рассрочку или отсрочку либо прощение (списание) долгов или их части, налоговый орган вынужден будет смириться с удовлетворением части требований по налогам, сборам (обязательным платежам) на условиях такого соглашения, дабы "воскресить" платежеспособность предприятия.
При этом налоговые обязательства или налоговый доли возникшие в течение трех последи их лет до дня подачи заявления о возбуждении дела о банкротстве, подлежат рассрочке (отсрочке) или списанию на условиях мирового соглашения. Указанное соглашение подписывает руководитель соответствующего налогового органа по местонахождению должника (ч.2 ст.36 Закона о банкротстве). Причем эта норма Закона о банкротстве действует и в 2003 году, так как является специальной по отношению к ст.54 Закона о Госбюджете на 2003 год, которая запрещает в нынешнем году реструктуризировать или списывать задолженности (недоимки) субъектов хозяйствования по налогам, сборам (обязательными платежами), атакже предоставлять отсрочки относительно сроков ее уплаты*****.
Мировое соглашение вступает в силу со дня его утверждения хозяйственным судом и является обязательным для должника (банкрота), кредиторов, требования которых обеспечены залогом, кредиторов второй и следующих очередей.
Как мы уже отмечали выше, утвердив мировое соглашение, хозсуд тем самым прекращает производство по делу о банкротстве. При этом прекращаются и полномочия арбитражного управляющего. Управляющий санацией или ликвидатор исполняет обязанности руководителя (органов управления) должника до назначения в установленном порядке нового руководителя.
На практике далеко не всегда процедура производства по делу о банкротстве заканчивается удачной санацией или заключением мирового соглашения. Нередко кредиторам и должнику приходится пройти через процедуру ликвидации. Именно этой теме мы посвятим нашу следующую публикацию.
Перечень использованных нормативно-правовых актов:
ГК - Гражданский кодекс УССР.
Закон о банкротстве - Закон Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" в редакции от 30.06.99 г. N 784-XIV.
Закон о моратории - Закон Украины "О введении моратория на принудительную реализацию имущества" от 29.11.01г. N 2864-III.
Закон о Госбюджете на 2003 год - Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2003 год" от 26.12.02 г. N 380-IV.
* Начало темы см. в статьях "Почему не нужно бояться банкротства" (см. газету "Все о бухгалтерском учете" N 42 за 2003 г., стр.28), "Возбуждение дела о банкротстве" (см. газету "Все о бухгалтерском учете" N 45 за 2003 г., стр. 30).
** Перечень использованных нормативно-правовых актов приведен в конце публикации, на стр.25.
*** Из этого правила есть исключения. Например, на основании ст.53 Закона о банкротстве процедуру банкротства и санации может инициировать руководитель должника.
**** Здесь речь не идет о налоговом залоге.
***** Аргументы в пользу этого см. в газете "Все о бухгалтерском учете" N 51 за 2003 г., стр. 18.
"Все о бухгалтерском учете" N 58(846), 20 июня 2003 г
Подписной индекс 35200