КОНСУЛЬТУЄ МІНІСТЕРСТВО ПРАЦІ ТА СОЦІАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ
(Продовження. Початок в консультаціях від 07.08.2003 р.,
від 11.08.2003
Пенсійне страхування громадян,
які працюють на спрощеній системі оподаткування
З метою забезпечення соціальних гарантій для всіх найманих працівників прийнято рішення про їх загальнообов'язкове державне пенсійне страхування на загальних підставах. Пунктами 1 та 2 ст.11 Закону передбачено, що загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню підлягають:
громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано Верховною Радою України) та особи без громадянства, які працюють на підприємствах, в установах, організаціях, створених відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, в філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах цих підприємств та організацій, в об'єднаннях громадян, у фізичних осіб суб'єктів підприємницької діяльності та інших осіб (включаючи юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування - фіксований податок, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок, придбали спеціальний торговий патент) на умовах трудового договору (контракту) або працюють на інших умовах, передбачених законодавством, або виконують роботи на зазначених підприємствах, в установах, організаціях чи у фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру;
члени колективних та орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів та фермерських господарств, у тому числі тих, що обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок, придбали спеціальний торговий патент).
За всіх найманих працівників, які підлягають загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню на загальних підставах, внески сплачуватимуться страхувальниками та застрахованими особами на умовах і в порядку, визначених Законом, та в розмірах, передбачених Законом України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" для відповідних платників збору.
У Прикінцевих положеннях Закону передбачено, що фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, в тому числі ті, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок, придбали спеціальний торговий патент),, та члени сімей зазначених фізичних осіб, котрі беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, також підлягатимуть загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню і будуть сплачувати в період чинності законодавчих актів з питань особливого способу оподаткування внески до Пенсійного фонду в фіксованому розмірі.
Передбачається, що фіксований розмір страхових внесків для цих осіб установлюватиметься відповідним законодавчим актом, який буде подано на розгляд Верховної Ради України разом із проектом Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік".
Однак слід зазначити, що спрощена система оподаткування та зазначені вище норми Закону зумовлюють необхідність встановлення для цієї категорії осіб особливого порядку обчислення розміру пенсії.
У багатьох із зазначених осіб, безперечно, виникає питання, як їм буде обчислюватися страховий стаж, які виплати (доходи) враховуватимуться в заробіток для обчислення пенсій.
Так, дописувач М.Бохоновський з м.Чернівці запитує: "Як буде обчислюватися пенсія особам, котрі працюють із застосуванням спрощеної системи оподаткування, а також як буде зараховуватися до стажу період роботи за таких умов? Невже такі працівники залишаться без пенсії?"
Як уже йшлося в попередніх публікаціях, Закон України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" спрямовано на відновлення соціальної справедливості, тому його норми, що регламентують порядок обчислення страхового стажу, є загальновстановленим правилом і поширюються на осіб, які в своїй діяльності використовують спрощену систему оподаткування.
Згідно із Законом України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" право на пенсію матимуть особи, які мають не менш як 5 років страхового стажу і досягли загальновстановленого пенсійного віку (для чоловіків 60 років і для жінок - 55).
До страхового стажу враховуватимуться періоди трудової діяльності, які за нині чинним законодавством зараховуються до трудового стажу, а після набрання чинності новим Законом, тобто з 1 січня 2004 р. - тільки періоди, за які сплачуються страхові внески до Пенсійного фонду України.
Страховий стаж ураховується в одинарному розмірі, крім випадків, передбачених цим Законом Страховий стаж буде обчислюватися в місяцях. При цьому до нього буде зараховано період роботи протягом одного календарного місяця, якщо за цей місяць особою та/або за особу сплачено страхові внески до Пенсійного фонду в сумі, що є не меншою, ніж мінімальний страховий внесок. Згідно із Законом мінімальний страховий внесок - це сума коштів, що визначається розрахункове як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір страхового внеску, встановлених законом на день отримання заробітної плати (доходу).
Якщо сума сплачених за відповідний місяць страхових внесків є меншою мінімального страхового внеску, цей період зараховується до страхового стажу як повний місяць за умови здійснення в порядку, визначеному правлінням Пенсійного фонду, відповідної доплати до суми страхових внесків таким чином, щоб загальна сума сплачених коштів за відповідний місяць була не меншою мінімального страхового внеску.
У разі якщо зазначену доплату не було здійснено, до страхового стажу зараховується період, визначений за кожний місяць сплати страхових внесків за формулою:
ТП = Св : В, де:
ТП - тривалість періоду, що зараховується до страхового стажу та визначається в місяцях;
Св - сума фактично сплачених страхових внесків за відповідний місяць;
В - мінімальний страховий внесок за відповідний місяць.
Необхідно відмітити, що зазначена доплата до суми страхових внесків є особистою справою кожної людини і може бути нею здійснена за власним бажанням у порядку, визначеному Пенсійним фондом України.
Виходячи з тривалості страхового стажу, для обчислення пенсії визначається коефіцієнт страхового стажу - один із показників, що є складовою формули обчислення пенсії.
Для визначення наступної складової формули обчислення пенсії - заробітку (доходу), з якого обчислюється пенсія (Зп), для фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності передбачено особливий порядок визначення заробітку, що враховуватиметься під час визначення індивідуального коефіцієнта заробітної плати (доходу), який, в свою чергу, є основою для визначення Зп.
При обчисленні заробітної плати (доходу), з якої фактично сплачено страхові внески згідно з цим Законом за місяць, за який розраховується коефіцієнт заробітної плати (доходу) для застрахованих осіб, які здійснювали підприємницьку діяльність і обрали особливий спосіб оподаткування своїх доходів (фіксований податок, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок, придбання спеціального торгового патенту), та членів їхніх сімей, що беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності, отриманий ними дохід за відповідний місяць визначається за формулою:
П х Ч
3 = --------------
Т
Де: 3 - сума заробітної плати (доходу) застрахованої особи, з якої фактично сплачено страхові внески згідно з цим Законом за місяць, за який розраховується коефіцієнт заробітної плати (доходу);
П - сума фактично сплаченого відповідного податку (плати за патент) у розрахунку на відповідний місяць, у гривнях;
Ч - відсоток відрахувань до Пенсійного фонду від суми фактично сплаченого відповідного податку (плати за патент), чинний в межах відповідного періоду;
Т - розмір страхового внеску до солідарної системи у відповідному місяці. Наприклад, якщо особа сплачує податок у розмірі 200 грн., то у цьому випадку 3 становитиме:
200 грн. х 42%
--------------------------------------- =247,06 грн.
34%
Під час визначення доходу фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності для визначення коефіцієнта заробітної плати (доходу) враховується розмір податку (плати за патент), що сплачує така фізична особа, без збільшення розміру податку (плати за патент), передбаченого законодавством, за членів його сім'ї, які беруть участь у здійсненні цією фізичною особою підприємницької діяльності, та за осіб, які перебувають з нею у трудових відносинах.
Під час визначення доходу члена сім'ї фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності для обчислення коефіцієнта заробітної плати (доходу) враховується сума податку (плати за патент), внесена за одного члена сім'ї, на яку відповідно до законодавства збільшується відповідний податок (плата за патент) зазначеної фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності.
При обчисленні заробітної плати (доходу), з якої фактично сплачено страхові внески згідно з цим Законом за місяць, за який розраховується коефіцієнт заробітної плати (доходу) для застрахованих осіб, які будуть сплачувати страхові внески у фіксованому розмірі, в тому числі членів їх сімей, що беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності, отриманий ними дохід за відповідний місяць визначається за формулою:
Ф
З = ----------------------------- х 100%, де
Т
З - сума заробітної плати (доходу) застрахованої особи, з якої фактично сплачено страхові внески згідно з цим Законом за місяць, за який розраховується коефіцієнт заробітної плати (доходу);
Ф - сума фактично сплаченого страхового внеску у фіксованому розмірі за відповідний місяць;
Т - розмір страхового внеску до солідарної системи у відповідному місяці.
Якщо особа виявить бажання здійснити доплату за місяці, в яких вона сплачувала внески до Пенсійного фонду в розмірі, меншому за мінімальний страховий внесок, в заробітну плату (дохід) для обчислення пенсії, відповідно, буде враховано суму, розраховану виходячи із здійсненої доплати.
Таким чином, у страховий стаж буде зараховано повний місяць роботи і, відповідно, для обчислення індивідуального коефіцієнта заробітку буде враховано заробіток у більшому розмірі.
Праця і зарплата, N 31 (371), серпень 2003
Передплатний індекс 30214