КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ДНЕПРОВСКОМ РАЙОНЕ Г.КИЕВА
Как правильно заполнять отчет относительно льгот по НДС
ВОПРОС: Наше предприятие пользуется льготой по НДС. Не могли бы вы рассказать, как правильно рассчитать ее размер для заполнения отчета по форме N 1-ПП?
ОТВЕТ: Сначала отметим, что суммы фактически полученных льгот по налогообложению по отдельным видам налогов и льгот относительно каждого налога должны исчислять все предприятия независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности (п.2 Инструкции о порядке заполнения отчета "О суммах полученных льгот по налогообложению в разрезе отдельных видов налогов и льгот относительно каждого вида налога", утвержденной приказом Минстата Украины от 23.12.96 г N 376). По результатам подсчета составляют отчет по форме N 1-ПП и подают его в налоговую по месту регистрации предприятия. Делают это в сроки, предусмотренные для квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности, то есть не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, или не позднее 20 февраля следующего за отчетным года.
Теперь расскажем, как правильно заполнить названный отчет, в частности, его графу 8 "Сумма налога, неуплаченного из-за получения льгот". Для этого нужно исчислить не внесенные в бюджет налоги, сборы и другие обязательные платежи согласно утвержденным формам налоговых деклараций, расчетов и справок, установленных законодательными или нормативными актами для каждого вида платежа. В свою очередь, суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из него, находят так: вычитают из общей суммы налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, сумму налогового кредита отчетного периода (пп.7.7.1 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г N 168/97-ВР).
Таким образом, в графе 8 Вы отражаете сумму НДС, равную разнице между налоговыми обязательствами, которые могли бы быть начислены при применении полной ставки НДС, и соответствующей суммой налогового кредита того же отчетного периода. Именно эту сумму налога Вы и не уплачиваете, пользуясь льготой.
М.Барбалат,
главный государственный налоговый инспектор
Все о бухгалтерском учете, N 98 (886), 16 октября 2003 г.