КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ
ПОДІЛЬСЬКОГО РАЙОНУ М.КИЄВА
Чи має право підприємство видати з каси готівку
в розмірі, що перевищує 3 тис. грн.
ПИТАННЯ: Чи має право підприємство видати з каси готівку працівникові в рахунок витрачених ним особистих коштів на потреби підприємства в розмірі, що перевищує 3 тис.гри.?
ВІДПОВІДЬ: Згідно зі ст.386 Цивільного Кодексу України від 18 липня 1963 р. (із змінами і доповненнями) працівник підприиємства, який придбаває для підприємства та від імені підприємства товари (послуги, роботи), діє за дорученням цього підприємства, а відповідно до п.2 ст.392 довіритель зобов'язаний відшкодувати повіреному фактичні витрати, які були потрібні для виконання доручення. Цивільний кодекс України не зобов'язує укладати договір доручення лише в письмовій формі, тому його може бути укладено і в усній.
Відповідно до п.2.15 постанови Правління Нацбанку України від 19.02.2001 р. N 72 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" готівку підзвіт видають з кас підприємств за умови повного звіту підзвітної особи за раніше виданими підзвіт сумами. Підзвітні особи зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачену одержану готівку. У разі придбання працівником підприємства за власні готівкові кошти товарів (продукції, послуг) він зобов'язаний звітувати про витрачені кошти з пред'явленням при цьому відповідних документів (товарних і касових чеків, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур тощо), що підтверджують понесені витрати. Звіт потрібно подати в такі терміни: за відрядженнями протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження; на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її перероблення та заготівлю вторинної сировини (крім металобрухту), - протягом десяти робочих днів з дня видавання готівки підзвіт; на всі інші виробничі (господарські) потреби наступного робочого дня після видавання готівки підзвіт. У разі придбання працівником підприємства за власні готівкові кошти товарів (продукції, послуг) або використання цих коштів у відрядженні для потреб підприємства він звітує за витрачені кошти в зазначеному вище порядку.
Отже, якщо працівник підприємства на підставі доручення придбаває у власність підприємства товар (послуги, роботи) за власні готівкові кошти з оформленням відповідних документів від імені підприємства, за таких умов підприємство зобов'язане видати працівнику готівку в розмірі витрачених ним власних коштів.
Водночас п.2.3 Положення встановлено обмеження на розрахунки готівкою одного підприємства чи підприємця з іншим підприємством чи підприємцем через їхні каси та каси установ банків у розмірі, що не перевищує 10 тис.грн., протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Ці обмеження поширюються і на випадки, коли для підприємства працівником придбаваються товари (роботи, послуги) з використанням власних грошових коштів (лист Нацбанку України від 27.02.2002 р. N 11-113/396). Обмеження, зазначені в п.2.3 Положення, не поширюються на готівкові розрахунки підприємств чи підприємців між собою в разі закупівлі сільськогосподарської продукції, перелік якої передбачено Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016-97. Якщо підприємство все-таки виконує готівкові розрахунки з іншими підприємствами, підприємцями чи своїми працівниками понад установлену граничну суму (10 тис.грн.), у такому разі розмір суми перевищення розрахунково додається до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день виконання цієї операції з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси. За перевищення встановлених лімітів каси до підприємств та підприємців застосовуються штрафні санкції відповідно до ст.1 Указу Президента України від 11.05.99 р. N 491/99 "Про внесення змін до Указу Президента України від 12 червня 1995 року N 436" у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.
Л.Краснокутська,
начальник відділу
Праця і зарплата, N 39(379), жовтень 2003р.
Підписний індекс 30214