Комментарий к налоговому разъяснению
утвержденному приказом ГНАУ от 14.10.2003 N 484
Налоговый учет безнадежных долгов: торжество справедливости
Сегодня ГНАУ сделала очень важный шаг, придав Налоговому разъяснению тот вид, которого требует закон. Рассмотрим по порядку, что же в нем изменили.
Валовой доход у покупателя возникает только по признанным долгам.
Это самое важное: ГНАУ фактически согласилась с тем, что возникновению валового дохода у покупателя-должника по истечении 90-го дня от даты оплаты по договору I (пп.12.1.5 Закона о прибыли) должно предшествовать признание долга по претензии. То есть если претензии не было или она не признана, то валового дохода не будет до тех пор, пока суд не примет соответствующего решения или нотариус не совершит исполнительной надписи.
Валовые расходы у продавца возникают по всем просроченным долгам за товары (работы, услуги), даже если при их отгрузке не увеличивали валового дохода.
Это значит, например, что продавец ценных бумаг после обращения в суд с иском о взыскании долга с покупателя может показать валовые расходы, хотя при передаче ценных бумаг валовой доход не возникал (налогообложение таких операций особое, регулирует его п.7.6 Закона о прибыли).
Продавец, ошибочно не уменьшивший валового дохода при подаче иска в суд до 01.01.03 г., может исправить ошибку даже сейчас.
Как известно, редакция Закона о прибыли, действовавшая до 01.01.03 г., разрешала продавцам уменьшать валовой доходна сумму просроченных долгов. Потому, если кто-то этого не сделал, сейчас можно устранить ошибку. Налоговое разъяснение предлагает только один способ такого исправления - с помощью уточненного расчета. Однако уменьшить валовой доход можно и в текущей декларации. Это прямо предусмотрено п.5.1 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. N 2181-III.
Все обухгалтерском учете,
N 99 (887), 20 октября 2003 г.