Командировки за границу
Возмещение расходов на загранкомандировку
После возвращения из командировки работник обязан в течение 3 рабочих дней представить авансовий отчет об израсходованных в командировке средствах. Все расходы, кроме суточных, внесенные в авансовий отчет, должны быть подтверждены документально. Желательно перевести все документы с иностранного языка заблаговременно, чтобы не было неприятных неожиданностей в процессе проверок.
Минфин Украины своим приказом от 11.02.2003 N 118 дополнил разд.II Инструкции N 59 пунктом 1.21, который позволяет предприятиям использовать оригиналы документов для возврата из стран Европейского союза НДС, уплаченного командированным работником за услуги. На время их отсутствия к авансовому отчету должны бмть приложены нотариально заверенные копии этих документов.
К отчету также прилагается ксерокопия отметок в загранпаспорте, заверенная отделом кадров или главным бухгалтером (п.1.15 разд.II Инструкции N 59).
За время пребывания работника в командировке ему помимо суточных возмещаются следующие виды расходов:
- стоимость проезда к месту командировки и обратно;
- стоимость проживания в гостиницах или наем других жилых помещений, а также включенных в счета расходов на питание или бытовые услуги, пользование телевизором, кондиционером;
- стоимость телефонных переговоров;
- расходы по оформлению загранпаспорта, разрешений на выезд (виз), обязательное страхование и другие документально оформленные расходы.
Остановимся более детально на каждом виде из этих расходов.
Возмещение суточных
Суточные расходы (расходы на питание и финансирование других личных потребностей) возмещаются работнику, согласно п.1.7 разд.II Инструкции N 59, за каждый день нахождения в командировке за границей, включая день отъезда и день приезда в размерах, определенных руководителем предприятия в приказе (распоряжении). Максимальная величина для выплаты суточных по командировкам за границу составляет 280 грн., если в счета за проживание в гостиницах не включены расходы на питание.
Следует обратить внимание на то, что за время транзитного нахождения в пути на территории Украины суточные должны возмещаться в размере 18 грн.2, то есть так же, как и при командировках по Украине.
Пример 2. Работник командирован в Берлин (Германия). Самолет улетает из Киева, к примеру, 17.09.2003 в 14 часов. И з Донецка работнику нужно выехать поездом 16.09.2003, чтобы успеть к вылету самолета, о чем свидетельствует дата на железнодорожных билетах. Таким же образом он возвращается в Донецк: прилетает в Киев 19.09.2003, а затем поездом возвращается в Донецк 20.09.2003. Следовательно, в данной ситуации работник будет находиться в командировке 5 суток, из которых (по отметкам в загранпаспорте и билетам) З дня в Германии и 2 дня в Украине.
В случае включения в счета по найму жилого помещения расходов на питание суточные возмещаются командированному работнику в суммах, не превышающих следующие размеры:
- при одноразовом питании - 224 грн. (80% предельной суммы);
- при двухразовом питании - 154 грн. (55% предельной суммы);
- при трехразовом питании - 98 грн. (35% предельной суммы);
В случае когда командированные работники по условиям приглашения обеспечиваются принимающей стороной бесплатным питанием в стране пребывания, тогда суточные возмещаются также с учетом предельных норм и количества раз питания в сутки.
Стоимость проезда
Работнику за время пребывания в командировке возмещаются как расходы за проезд к месту командировки и обратно, так и по месту командировки.
Расходы на проезд включают в себя следующие затраты:
- стоимость проезда, включая предварительный заказ билетов;
- за пользование постельными принадлежностями в поездах;
- на перевозку багажа;
- на проезд по месту командировки городским транспортом - рейсовыми автобусами, метро, троллейбусами, трамваями и т.д.
Руководитель предприятия вправе определить вид транспорта, который может пользоваться работник. Если же таких ограничений от руководителя предприятия не поступит, тогда работник вправе самостоятельно решать вопрос о виде транспорта.
Все расходы на проезд возмещаются работнику только при наличии документов, подтверждающих эти расходы.
Поездка в командировку за границу может быть осуществлена работником и на служебном автомобиле. В этом случае расходы на горюче-смазочные материалы при наличии подтверждающих документов возмещаются работнику в соответствии с действующими нормами за километр пробега и утвержденным маршрутом.
Кроме расходов на горюче-смазочные материалы, возмещаются также расходы, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой автомобиля, а также сборы за проезд по грунтовым, шоссейным дорогам и водным переправам (п.1.13 разд.II Инструкции N 59).
Проживание
К расходам на найм жилого помещения относятся затраты, связанные с оплатой счетов гостиниц (мотелей) или других жилых пометений, а также включенные в такие счета расходы на питание или бытовые у слуги (стирка, чистка, ремонт обуви и глаженье одежды, белья), за пользование холодильником, телевизором (кроме каналов, за которые установлена отдельная плата), кондиционером.
Работнику не возмещаются расходы на алкогольные напитки, табачные изделия, зрелищные мероприятия, а также суммы "чаевых", за исключением случаев, когда они включаются в счет согласно законам страны пребывания.
Расходы по найму жилого помещения возмещаются только при наличии подтверждающих документов (в оригинале) в виде счетов гостиниц (мотелей) или счетов, выданных другими субъектами, которые предоставляют услуги по размещению и проживанию командированного работника.
Стоимость телефонных переговоров
Для обоснования связи телефонных переговоров с хозяйственной деятельностью, командированному работнику необходимо составить отчет, в котором указать, кому и по каким вопросам производились телефонные звонки. Для более детальной расшифровки можно отметить даты, номера телефонов и фамилии собеседников, а также перечень решаемых вопросов.
Представление отчета об израсходованных подотчетных суммах
После возвращения из командировки работник обязан в течение 3 рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в командировке средствах. Остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных командированному работнику, подлежит возврату в кассу предприятия теми денежными единицами, которыми был выдан аванс, и не позднее 3 рабочих дней после возвращения из командировки.
Согласно п.4.2 Правил N 119, неиспользованный остаток наличной иностранной валюти, полученной юридическим лицом для оплаты расходов на командировку за границу или на эксплуатационные расходы за границей, подлежит зачислению на распределительный счет в иностранной валюте в уполномоченном банке Украины с течение 5 банковских дней с момента оприходования в кассе.
Если работник получил аванс на командировку за рубеж и не выехал, то он должен также в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу предприятия указанные средства в тех денежных единицах, в которых был выдан аванс.
В случае невозврата работником остатка инвалютных денежных средств в определенный срок, соответствующая сумма взыскивается с него предприятием согласно ст.2 Закона Украины от 6.06.1998 N 217/95-ВР "Об определении размера убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации разворовыванием, уничтожением (порчей), нехваткой или лотерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютних ценностей" (с изменениями и дополнениями) в трехкратном размере от невнесенных инвалютных средств, пересчитанных в национальную валюту по официальному обменному курсу НБУ. Часть суммы, взысканной с работника, направляется на возмещение убытков предприятия (практически 1/3), а остальная часть (2/3) подлежит перечислению в госбюджет. Очень коварная норма, на нее в первую очередь следует обратить внимание работников бухгалтерий, так как налоговики непременно будут контролировать ее с особой тщательностью.
Возмещение ущерба в размере, не превышающем среднемесячную заработную плату командированного работника, удерживается из его заработной платы на основании приказа (распоряжения) собственника или вышестоящей организации в порядке подчиненности. Приказ (распоряжение) должен быть издан не позднее 2 недель со дня выявления нанесенного ущерба и обращен к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения об зтом работнику. Размер удержаний из заработной платы не может превышать 20% (это ограничение предусмотрено ст.128 КЗоТ).
В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления собственником иска в районный (городской) суд. По для того чтобы с чистой совестью пользоваться этой нормой, предприятию необходимо в обязательном порядке ознакомить командируемого работника с порядком использования и возврата инвалюты, полученной под отчет на командировку, для чего в приказе (распоряжении) на командировку следует предусмотреть такую запись: "С порядком выдачи и использования валюты ознакомлен. Об ответственности за несвоевременный возврат валютных ценностей предупрежден. Число и подпись".
При превышении расходов по авансовому отчету над полученной суммой аванса, командированному работнику выплачивается сумма перерасхода, но уже в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу на день погашения задолженности, но не позднее 3 рабочих дней после возвращения из командировки.
При отсутствии подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, перерасчет расходов, осуществленных в командировке осуществляется исходя из кросскурса, рассчитанного по официальному обменному валютному курсу, установленному НБУ на день утверждения авансового отчета.
Особенности возмещения командировочных
расходов государственным служащим
Нормы суточных расходов и предельных сумм возмещения затрат на наем жилых помещений для государственных служащих и работников предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет средств бюджетов, по командировкам за границу четко определены Постановлением N 663.
Приложения по предельным суммам расходов периодически пересматриваются КМУ.
Расходы на проезд государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировки предприятиями, учреждениями и организациями, которне полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, возмещаются по тарифу 2-го класса воздушного, железнодорожного, водного и автомобильного транспорта общего пользования (на самолетах экономического, на судах - 2-го или туристического класса).
Расходы на проезд в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по 1-4-й группам тарифних ставок, на судах морского флота, в каютах 1-ий 2-й категории на судах речного флота, воздушным транспортом по билетам 1-го и бизнес-класса, фактические расходы, превышающие предельные нормы возмещения расходов на наем жилого помещения и на перевозку до ЗО кг багажа сверх количества багажа, стоимость перевозки которого входит в стоимость билета того вида транспорта, которым пользуется работник, возмещается в каждом случае с разрешения руководства согласно подтверждающим документам.
Возмещаются расходы на бытовые услуги, стоимость которых включена в счета на наем жилья (стирка, чистка, ремонт и глажка одежды, белья, обуви), но не более 10% норм суточных за все дни проживания.
Расходы на служебные телефонные переговоры возмещаются в размерах, согласованных с руководителем.
В случае поездки в несколько стран в течение суток, суточнне за время пребывания в командировке возмещаются в размере среднего арифметического от норм, установленных для этих стран.
Пример 3. Государственный служащий Сидоров И.П. направляется в загранкомандировку на 1 день в Германию и Польщу. Предельные нормы возмещения суточных расходов, согласно приложению к Постановленим N 663, составляют:
- в Германию - $50;
- в Польшу - $38.
Следовательно, за один день пребывания в загранкомандировке Сидорову И.П. суточные должны быть возмещены в размере $44 (или эквивалента этой суммы в другой иностранной валюте, пересчитанного по кросскурсу, рассчитанному по официальному обменному валютному курсу, установленному НБУ).
Если командированный за рубеж работник согласно условиям приглашения обеспечивается бесплатным питанием в стране командировки (в пути) или если стоимость питания включается в счета на наем жилого помещения или проездные документи без определения конкретной суммы, то суточные расходы, согласно приложению к Постановлений N 663, возмещаются в следующих размерах:
- при одноразовом питаний - 80% норми;
- при двухразовом питаний - 55% норми;
- при трехразовом питаний - 35% норми. Расходы на питание, стоимость которого определена и включена в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах или в проездные документы, оплачиваются командированным за счет суточных.
Если государственные служащие пребивают в командировке длительннй срок и получают зарплату в иностранной валюте, то при командировке в пределах страны пребивания, суточные выплачиваются в размере 80%, а при командировке на одни сутки в размере 50% норм, определенных приложением к Постановлению N 663.
С разрешения руководителя предприятия командированному работнику могут быть возмещены фактические расходы, превышающие предельные нормы:
- на возмещение расходов на наем жилого помещения;
- на проезд;
- на служебные телефонные переговоры;
- на пользование такси;
- на аренду автотранспорта.
Эти расходы являются компенсационными выплатами, потому что они связаны с пребы-ванием работника в месте командировки и не включаются в совокупный налогооблагаемый доход работника.
Бухгалтерский учет расходов командировок за границу
Для учета расчетов с подотчетными лицами используется активно-пассивный субсч.372 "Расчеты с подотчетными лицами". Сальдо по этому субсчету может быть как дебетовим, так и кредитовым.
Аналитический учет осуществляется в разрезе физических лиц, получивших денежные средства под отчет. Дебетовое сальдо по сч.372 является немонетарной статьей согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 21 "Влияние изменений валютных курсов", утвержденному приказом Минфина от 10.08.2000 N 193 (с изменениями и дополнениями), и эта задолженность на конец отчетного периода не пересчитывается при изменении курса НБУ. При возврате работником неизрасходованной суммы полученного аванса она пересчитнвается по новому курсу, определяется курсовая разница, и такая часть аванса становится монетарной.
После получения авансового отчета от работника, находившегося в загранкомандировке, бухгалтерия распределяет понесенные расходы на счета бухгалтерского учета в зависимости от цели командировки.
Расходы в иностранной валюте на загранко-мандировку относятся к составу валових расходов (ВР) по курсу НБУ на дату выдачи денежных средств. Возврат работником неизрасходованной инвалюты отражается в бухгалтерском учете по официальному курсу НБУ на день поступления денег в кассу предприятия.
Сумма перерасхода по авансовому отчету определяется в гривнях по официальному курсу НБУ на дату утверждения авансового отчета и затем корректируется на день погашения задолженности, которая должна быть осуществлена не позднее 3 рабочих дней после представления авансового отчета командированным работником.
Налоговый учет расходов командировок за границу
Порядок налогового учета расходов, связанных с командировками, регулируется пп.5.4.8 Закона о налогообложении прибыли. В состав ВР предприятия могут быть отнесены расходы на командировки физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с налогоплательщиком или являющихся членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (включая перевозку багажа) как до места командировки и обратно, так и по месту командировки, на оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенные в такие счета расходы на питание или бытовые услуги, наем других жилых помещений, оплату телефонных счетов и др.
Все расходы, кроме суточных, должны быть подтверждены первичными документами и связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.
Командировочные расходы относятся к составу ВР только после утверждения авансового отчета, а не в момент выдачи командированному лицу аванса.
Не включаются в состав ВР суммы, израсходованные на проведение приемов и презентаций, развлечений и отдыха, раздачу подарков и т.д. Не требуются налоговые накладные на билеты и счета гостиниц (пп.7.2.6 Закона о НДС). Основанием для увеличения сумм налогового кредита является товарный чек или другой расчетный документ, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС. Право на налоговый кредит по таким видам расходов возникает в момент утверждения авансового отчета.
С 1 января 2003 г. курсовые разницы по дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете не производятся. К составу ВР относится балансовая стоимость иностранной валюты, выданная в качестве аванса на командировку.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов на командировку приведем в примере 4.
Пример 4. Киевское предприятие "Норд" направляет менеджера Моргун ВИ. сроком на 5 дней на фирму "SNG", находящуюся в Париже (Франция), для проведения переговоров по продлению договора на экспорт продукции и устанавливает такие ограничения по командировке:
- стоимость проживания не должна превышать 150 евро или $172 в сутки;
- транспортные расходы в эконом-классе на перелет самолетом.
Исходные данные:
- условный курс доллара США на день выдачи аванса - 533,15 грн./$100;
- условный курс евро на день выдачи аванса - 611,4394 грн./100 евро.
Расчет для выдачи аванса менеджеру Моргун В.П. приведен в табл.1.
Таблица 1
+--------------------------------------------------------------------------+
¦N ¦ Показатель ¦Гривни ¦Евро ¦Итого ¦
¦п/¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦п ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------------------------+--------+------+--------------------¦
¦1 ¦Суточные(5дней) ¦1350 ¦221 ¦221 евро ($253) ¦
+--+----------------------------------+--------+------+--------------------¦
¦2 ¦Проживание в гостинице (4 суток) ¦3668 ¦600 ¦600 евро ($688) ¦
+--+----------------------------------+--------+------+--------------------¦
¦3 ¦Транспортные расходы - всего в ¦2683 ¦218 ¦1350грн. ($253) ¦
¦ ¦том числе: в гривнях в евро ¦1350 ¦218 ¦218 евро ($250) ¦
¦ ¦ ¦1333 ¦ ¦ ¦
+--+----------------------------------+--------+------+--------------------¦
¦4 ¦Всего по расчету на командировку ¦1350 ¦1039 ¦1350грн. ($253) ¦
¦ ¦в гривнях в евро ¦ ¦ ¦1039 евро ($1192) ¦
+--------------------------------------------------------------------------+
Согласно расчету работнику был выдан аванс в национальной валюте и евро -- 1350 грн. и 1039 евро. Средства для выдачи аванса были получены в кассу предприятия из текущего и валютного счетов.
После возвращения из командировки представлен авансовый отчет, к которому приложены следующие документи:
- два авиабилета на 1350 грн. и 225 евро;
- счет за проживание в гостинице в течение 4 суток на сумму 590 евро;
- счета на междугородные телефонные переговоры на сумму 57 евро;
- ксерокопия загранпаспорта с отметками пограничных органов, подтвердивших пребывание Моргуна В.П. во Франции в течение 5 суток.
Условный курс евро на дату утверждения авансового отчета - 612,3569 грн./100 евро.
Условный курс евро на дату выдачи перерасхода по авансовому отчету 613,45 грн./100 евро.
Авансовий отчет проверен и утвержден в следующих суммах (табл.2).
Таблица 2
+--------------------------------------------------------------------------+
¦Статья расходов ¦Авансовий отчет ¦Подлежит отражению в ¦
¦ ¦утвержден ¦бухучете ¦
¦ +------------------------¦ ¦
¦ ¦в грн. ¦в евро ¦ ¦
+--------------------+-----------+------------+----------------------------¦
¦Проезд (авиабилеты )¦1350,00 ¦225,00 ¦ - ¦
+--------------------+-----------+------------+----------------------------¦
¦Проживание ¦ - ¦590,00 ¦ - ¦
+--------------------+-----------+------------+----------------------------¦
¦Междугородние ¦ - ¦57,00 ¦ - ¦
¦переговоры ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-----------+------------+----------------------------¦
¦Суточные: ¦ - ¦105,60 ¦ - ¦
¦с питанием 3 х 35,2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦евро* без питания ¦ - ¦88,00 ¦ - ¦
¦ 2 х 44 евро ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-----------+------------+----------------------------¦
¦Итого: ¦1350,00 ¦1065,60 ¦ - ¦
+--------------------+-----------+------------+----------------------------¦
¦Выдан аванс ¦1350,00 ¦1039,00 ¦ 1350,00 + 1039,00 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ х 6,114394=7865,50 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-----------+------------+----------------------------¦
¦Перерасход по ¦ - ¦26,60 ¦26,60 х 6,123569 = 162,89 ¦
¦авансовому отчету ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------------+
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов по командировке за границу представлено в табл.З.
Таблица З
+--------------------------------------------------------------------------+
¦N¦Операция ¦Корреспонденц¦Сумма, грн. ¦Валовой¦Валовые ¦
¦ ¦ ¦ия счетов ¦ ¦доход, ¦расходы, ¦
¦п¦ +-------------¦ ¦грн. ¦грн. ¦
¦/¦ ¦дебет¦кредит ¦ ¦ ¦ ¦
¦п¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦1¦Перечисление денежных ¦333 ¦311 ¦6381,81 ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦средств на покупку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюты (с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦комиссионным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вознаграждением) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦2¦Отнесение на расходы ¦92 ¦333 ¦16,58 ¦ - ¦16,58 ¦
¦ ¦комиссионного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦3¦Перечисление суммы сбора ¦651 ¦311 ¦63,65 ¦ - ¦63,65 ¦
¦ ¦на обязательное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пенсионное страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦4¦Зачисление иностранной ¦312 ¦333 ¦6352,86 ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦валюты (курс покупки - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦6,13 грн./1 евро) на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валютный счет по курсу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НБУ 6,114394/1 евро ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(1039х6,114394) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦5¦Отражение в составе ¦949 ¦333 ¦12,37 ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦расходов текущего периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦разницы между стоимостью ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валюты, приобретенной по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦курсу покупки, и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимостью валюты, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рассчитанной по валютному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦курсу на момент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зачисления валюты на счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦6¦Получение иностранной ¦302 ¦312 ¦1039,00 евро ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦валюты в кассу предприятия¦ ¦ ¦/6352,86 ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦7¦Выдача аванса на ¦372 ¦302 ¦1039,00 евро ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦командировочные расходы ¦ ¦ ¦/6352,86 ¦ ¦ ¦
¦ ¦в евро ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦8¦Выдача аванса на ¦372 ¦ЗО1 ¦1350,00 ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦командировочные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в гривнях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦9¦Списание командировочных ¦93 ¦372 ¦1039,00 евро ¦ - ¦6352,86 ¦
¦ ¦расходов на сумму ¦ ¦ ¦/6352,86 ¦ ¦ ¦
¦ ¦выданного аванса в евро ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦1¦Списание командировочных ¦93 ¦372 ¦1150,00 ¦ - ¦1150,00 ¦
¦0¦расходов на сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выданного аванса в гривнях¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦1¦Отражение суммы ¦641 ¦372 ¦200 ¦ - ¦ - ¦
¦1¦налогового кредита по НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦согласно авиабилету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦1¦Списание командировочных ¦93 ¦372 ¦26,60 евро ¦ - ¦162,89 ¦
¦2¦расходов на сумму ¦ ¦ ¦/162,89 ¦ ¦ ¦
¦ ¦перерасхода по авансовому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчету в евро (курс НБУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на дату утверждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦авансового отчета - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦6,123569/1 евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------+-----+-------+-------------+-------+---------¦
¦1¦Видача из кассы ¦372 ¦ЗО1 ¦163,18 ¦ - ¦0,29 ¦
¦3¦перерасхода по авансовому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчету в гривнях по курсу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НБУ - 6,1345/1 евро ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(26,60х6, 1345) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------------+
Основные нормативные акты
1. КЗоТ Украины - Кодекс Законов о труде Украины.
2. КУоАП - Кодекс Украины об административных правонарушениях.
3. Закон о налоге с доходов физлиц - Закон Украины от 22.05.2003 N889-IV "О налоге с доходов физических лиц".
4. Закон о налогообложении прибыли - Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.1997 N 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями).
5. Постановление N 663 - Постановление КМ Украины от 23.04.1999 N 663 "О нормах возмещения затрат на командировки в пределах Украины и за границу" (с изменениям и дополнениями).
6. Инструкция N 59 - Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина Украины от 13.03.1998 N59 (с изменениями и дополнениями).
7. Правила N 119 - Правила использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденные постановлением Правлення НБУ от 26.03.1998 N 119 (с изменениями и дополнениями).
Экспресс анализ законодательных и нормативных актов,
N 42(408), 20 октября 2003г.
Подписной индекс 40783