Как происходит страхование коммерческих рисков
Обратимся к Закону о предпринимательстве. В первой статье сего достойного документа записано, что предпринимательство - непосредственная самостоятельная, систематическая, на собственный риск деятельность по производству продукции, выполнению работ, предоставлению услуге целью получения прибыли.
Открывая свое дело, лицо (неважно, юридическое или физическое) действует на свой собственный страх и риск. Даже для начинающего бизнесмена очевидно, что чем выше потенциальная прибыльность операции, тем больше риск.
Перечень рисков, которые могут негативно отразиться на имущественном состоянии любой коммерческой структуры, очень широк и не всегда поддается прогнозированию. Именно поэтому естественно желание минимизировать если не все, то хотя бы часть рисков.
Можно, скажем, прибегнуть к страхованию коммерческих рисков (далее СКР). Сперва посмотрим, что представляет собой этот вид страхования с точки зрения теории, а затем - о чем свидетельствует отечественное законодательство и практика.
Общее понятие о СКР
В настоящее время как практика, так и теория страхования не выработали единых критериев и отличительных признаков СКР. Специалисты единодушны, пожалуй, лишь в том, что СКР относится к имущественному страхованию, т.е. на него распространяются все принципы последнего.
Традиционно к коммерческим рискам причисляют вообще все риски при осуществлении предпринимательской деятельности (предпринимательские риски), т.е., по сути, риски возникновения непредвиденных расходов (убытков) или неполучения ожидаемых доходов (прибыли) при ведении бизнеса.
Самое общее толкование коммерческих рисков таково: это риск понести убытки вследствие нарушения своих обязательств контрагентами субъекта предпринимательской деятельности или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам.
К сожалению, данная формулировка не прижилась в действующем законодательстве Украины, хотя она достаточно популярна (см. "Вестник налоговой службы Украины" за 2002 г, N 33).
В письме от 12.06.03 г. N 5224/5/15-1316 ГНАУ трактует СКР как страхование предпринимателем рисков его материального ущерба и рисков недополучения ожидаемых доходов от коммерческой деятельности в связи с нарушением обязательств контрагентами предпринимателя или изменением условий коммерческой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам.
Некоторые страховые компании очень часто отождествляют СКР со страхованием финансовых рисков (об объективных причинах этого см. в следующем разделе статьи). Однако, на наш взгляд, понятие СКР шире, так как включает целый ряд других видов страхования, в частности, страхование инвестиций, выданных гарантий, поручительств, кредитов, что, кстати, прямо предусмотрено законодательством (ст.6 Закона о страховании).
К СКР относят страхование от невыполнения третьими лицами договорных обязательств, обесценивания ценных бумаг, колебаний курсов валют, невозврата кредитов, изменения конъюнктуры рынка, цен и т.д. Многие из этих видов рисков получают страховую защиту в Украине.
Иногда встречается заблуждение, что страхование ответственности в предпринимательской деятельности можно отнести к СКР. Мы так не думаем. Ведь идея и главный смысл страхования ответственности заключается в возмещении ущерба, нанесенного третьим лицам, вто время как СКР направлено на возмещение убытков страхователя, возникающих, как правило, в связи с нарушением договоров контрагентами (т.е. третьими лицами).
Законодательное регулирование СКР
Приходится констатировать, что в отечественном законодательстве редко встретишь упоминания о СКР Так, в Законе р прибыли есть норма, позволяющая отнести расходы по СКР к валовым (пп.5.4.6). Она, кроме прочего, позволяет смело присоединить кредитные риски к коммерческим.
Наибольший недостаток - отсутствие в нормативной базе определения СКР. Отдельные намеки на него находим в постановлении о мерах по созданию малых предприятий. В нем говорится о страховании коммерческого риска малых предприятий от финансовых потерь, обусловленных задержкой расчетов по обязательствам и другими, независящими от них, причинами. В Классификаторе продукции и услуг под СКР понимается страхование от непогашения кредитов, банкротства получателя займа, потери прибыли и т.д. (код 66.03.10.700). Это в целом не расходится с теорией и сегодняшними реалиями.
Поскольку в главном документе - Законе о страховании - нет четкого объяснения, государственные органы власти выражают явное недоверие к такому виду страхования.
Напомним: основные претензии госкомиссии сводились к тому, что страхование коммерческих рисков в Законе о страховании не названо видом страхования, на который выдают лицензию, а в статье 6 указано, что страховщики имеют право заниматься только теми видами добровольного страхования, которые перечислены в лицензии.
Действительно, в лицензиях страховых компаний не увидишь пункта "страхование коммерческих рисков", зато присутствует "страхование финансовых рисков". Но следует ли из всего этого, что договоры СКР недействительны и вообще заключаться не могут? Уверены в обратном. Как мы уже убедились, по своему объекту СКР и страхование финансовых рисков во многом совпадают, поскольку последнее относится к СКР. Именно поэтому страховые компании зачастую называют договоры СКРтак: "Договор страхования финансовых (коммерческих) рисков". Так же они формулируют свои правила страхования (допустим, "Правила страхования финансовых (коммерческих) рисков" или просто "Правила страхования финансовых рисков").
Учитывая, что безусловный лидер "продаж" - страхование от коммерческих рисков, связанных с возможным невыполнением (ненадлежащим выполнением) финансовых обязательств дебиторами, ниже на этом примере рассмотрим, как заключают договоры СКР.
Объект страхования
В общем случае объектом договора СКР выступают имущественные интересы страхователя, связанные с коммерческими рисками, возникающими в хозяйственной деятельности.
В условиях нашего примера, когда страховщик предоставляет страховую защиту от убытков в результате невыполнения договорных обязательств, объект договора СКР можно описать так: "Объектом страхования являются имущественные интересы страхователя, не противоречащие законодательству Украины, связанные с неисполнением (полным или частичным) контрагентом обязательств перед страхователем по заключенным между ними гражданско-правовым сделкам". Реже страхуют от невыполнения страхователем своих договорных обязательств перед контрагентом.
Так, при страховании коммерческих рисков по договорам купли-продажи страхуют убытки, возникающие в связи с непоставкой, неполной поставкой проавансированных (оплаченных) страхователем товаров или в связи с неоплатой отгруженных страхователем товаров. При страховании рисков по договорам на выполнение работ (предоставление услуг) - убытки в связи с нарушением контрагентом страхователя обязательств по оплате принятых от страхователя работ, услуг.
Страховой случай
Страховым случаем признают событие, предусмотренное договором страхования или законодательством, которое произошло и с наступлением которого страховая компания обязана выплатить страховую сумму (страховое возмещение).
В нашем договоре страховым случаем будет факт понесения страхователем убытков в результате невыполнения контрагентом страхователя своих обязательств по заключенным между ними гражданско-правовым соглашениям. Как видим, необходима прямая причинно-следственная связь между появлением убытков и неисполнением контрагентом своих обязательств. Если у страхователя убытки вследствие иных событий, то они не станут страховым случаем, и у страховой компании не будет оснований их возмещать (разумеется, если они дополнительно не застрахованы).
Например, вы застраховались от невыполнения продавцом обязательств по поставке товаров. Товары вы получили, но продали их по цене, ниже цены приобретения. Тогда страховая компания не возместит отрицательного финансового результата от убыточной продажи товаров.
Обратите внимание, что иногда в договоры СКР включают примерно следующее: "Факт понесения страхователем убытков признается страховым случаем, если причины убытков не зависели от волеизъявления участников гражданско-правовой сделки".
Здесь же одной лишь видимости неисполнения контрагентом своего обязательства (например, по оплате полученного товара, работ, услуг или поставке товара) недостаточно. Так, если страхователь откажется принимать вексель, подлежащий выдаче по договору (хотя бы для того чтобы получить возмещение убытков от страховой компании), то никакого возмещения он, конечно, не увидит.
Кроме того, договоры СКР не редко содержат перечни исключений из страховых случаев. Так вот, когда в исключениях указаны причины невыполнения контрагентом своего обязательства, возмещение не выплачивают. В категорию таких исключений зачастую попадают убытки от ядерного взрыва, влияния радиации или радиоактивного загрязнения, военных действий и/или их последствий, народных волнений и забастовок, запрета (ограничения) деятельности контрагента страхователя, умышленных действий сотрудников страхователя, нарушения страхователем и/или его контрагентом законов Украины. Не возмещают убытки, наступившие по причинам, известным страхователю еще до заключения договора СКР.
Страховая сумма и страховое возмещение
Страховое законодательство называет денежную сумму, в пределах которой страховщик, согласно условиям страхования, обязан провести выплату при наступлении страхового случая.
Страховую сумму определяют стороны договора СКР. Для этого используют денежную оценку обязательств перед страхователем, возникших по договору. Понятно, что страховая сумма может быть меньше или равна сумме убытков, но не больше ее.
Все дело в том что согласно статье 9 Закона о страховании сумма страхового возмещения (т.е. сумма страховой выплаты, осуществляемой страховщиком по договору страхования при наступлении страхового случая) не может превышать размера прямого убытка. Это и понятно, поскольку, заключив договор страхования, страхователь не должен "заработать". Страховка призвана снизить его риски, а если что - возместить убытки.
Убытки - это расходы, осуществленные кредитором, утрата или повреждение его имущества, атакже не полученные кредитором доходы, которые он получил бы, если бы должник выполнил свое обязательство (ст.203 ГК). Обычно в договоре СКР в связи с неисполнением контрагентом страхователя своих обязательств страховую сумму устанавливают на уровне 70-100% от суммы платежа, который должен осуществить контрагент страхователя, или стоимости товаров, подлежащих поставке. В рамках этой суммы и выплачивают страховое возмещение.
Идем далее. Защищая свои интересы, страховые компании предусматривают в договорах СКР условие о франшизе. Франшиза - это часть убытков, не возмещаемых страховщиком согласно договору. В теории страхования различают условную и безусловную франшизу. При первой страховщик не отвечает за убытки, если их размер не превышает франшизы, и убытки возмещают полностью, если их размер превышает франшизу. При второй ответственность страховщика всегда определяется размером ущерба минус франшиза. Объясним сказанное на примере.
Пример. По договору СКР (страховая компания отвечает за неосуществление платежа покупателем страхователя) страховая сумма равна 100 тыс.грн. Установлена франшиза- 5%отстраховой суммы (т.е. 5 тыс.грн.). Контрагент уплатил 85 тыс.грн. Убыток страхователя тогда - 15 тыс.грн. (100 тыс.грн. - 85 тыс.грн.). Если в договоре установлена условная франшиза, то страхователь получит в качестве возмещения 15 тыс.грн. (т.к. сумма убытков превысила франшизу), а если имеет место безусловная, то страхователь сможет получить лишь 10 тыс.грн. (15 тыс.грн. -5 тыс.грн.).
Отметим: пока что страховые компании чаще всего предусматривают безусловную франшизу. Ее размер может колебаться от 3% до 30% страховой суммы.
Поскольку для каждой конкретной хозяйственной операции риск индивидуален, сумма, которую придется уплатить страховой компании в качестве страхового платежа по договору СКР, зависит от очень многих факторов (вида деятельности страхователя и его контрагента, срока страхования, репутации страхователя, размера страховой суммы, платежеспособности контрагента страхователя, размера франшизы и т.д.).
Словом, не зря, прежде чем заключить договор СКР, страховые компании обязуют страхователей информировать обо всех известных им обстоятельствах, дабы правильно определить вероятность наступления страхового случая.
Сумма страхового платежа - произведение страховой суммы и страхового тарифа, который находится в пределах от 2% до 10%. Такуж сложилось, что договоры СКР вступают в силу, когда на счет страховой компании поступают деньги. Хотя бывают и исключения (договор может действовать с даты его заключения, а также с любой другой согласованной даты).
Наступление страхового случая
При наступлении страхового случая страхователь обязан уведомить об этом страховщика. В договорах (а также правилах страхования) устанавливают срок для такого уведомления (например, "не позднее, чем через 3 дня после наступления страхового случая" или "немедленно, но не позднее чем на следующий рабочий день..."). К этому условию договора нужно подходить с особым вниманием. Ведь согласно п.5 ст.26 Закона о страховании, если страхователь уведомлен о наступлении страхового случая несвоевременно, без уважительных причин, это может стать основанием для отказа страховщика выплатить страховое возмещение.
Кроме уведомления, страхователь предоставляет страховщику по его требованию документы, необходимые для выяснения обстоятельств наступления страхового случая и размера убытков.
Конкретный размер убытков устанавливает страховщик на основании документов, полученных от страхователя, третьих лиц, а также других документов (решений судов, документов правоохранительных и других органов, выводов экспертов и т.д.).
Страховое возмещение выплачивается в зафиксированный в договоре (правилах) СКР срок. Рассмотрим правовые последствия выплаты возмещения.
Начнем с отношений страхователя и страховой компании. С одной стороны, выплата страхового возмещения означает, что договор выполнен как следует, а с другой - обязательства подоговору с контрагентом не прекратились. Суть в том, что страхователь гораздо чаще получает от страховой компании возмещение в размере меньшем, чем сумма убытков (размер обязательств контрагента страховщика по соответствующему договору). Одна из причин этого - наличие в договоре безусловной франшизы. Поэтому в неоплаченной части (!) кредитором подоговору, по-прежнему, будет страхователь.
Все же недобросовестному должнику (кредитору страхователя) не стоит надеяться на то, что ему останется уплатить лишь часть долга. На основании статьи 27 Закона о страховании к страховщику, выплатившему страховое возмещение подоговору имущественного страхования, в пределах фактических затрат переходит право требования, которое страхователь или другое лицо, получившее страховое возмещение, имеет к лицу, ответственному за причиненный убыток.
Иными словами, перед нами переход прав кредитора к другому лицу (страховой компании) на основании закона (т.е. специального указания об этом в договоре не требуется). Таким образом, должник вынужден оплатить часть долга страхователю, а остаток - страховой компании. Для реализации данного права страхователь должен передать страховой компании все необходимые документы, подтверждающие задолженность (их заверенные копии), а также сведения для осуществления регрессного права страховщика. Затем на основании полученных документов страховая компания взыщет свою часть суммы.
Список использованных нормативно-правовых актов:
1. Закон о предпринимательстве - Закон Украины "О предпринимательстве" от 07.02.91 г. N 698-XII.
2. Закон о прибыли - Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. N 283/97-ВР.
3. Закон о страховании - Закон Украины "О страховании" от 07.03.96 г. N 85/96-ВР в редакции от 04.10.01 г. N 2745-III.
4. Постановление о мерах по созданию малых предприятий - постановление Совета Министров Украинской ССР "О мерах по созданию и развитию малых предприятий" от 22.09.90 г. N 278.
5. Классификатор продукции и услуг - Государственный классификатор продукции и услуг ДК 016-97, утвержденный приказом Госстандарта Украины от 30.12.97г. N 822.
6. Письмо N 638 - письмо Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг от 24.07.03 г. N 638/07/3-2-11.
Все о бухгалтерском учете,
N 102 (890), 27 октября 2003 г.