Система пенсионного обеспечения: сегодня и завтра
Каждый имеет право на обеспеченную старость. Так гласит статья 46 Конституции Украины. Реализовать эту гарантию согласно Основному Закону призвано общеобязательное государственное социальное страхование за счет страховых взносов граждан, их работодателей - предприятий, учреждений и организаций, а также бюджетных и других источников. К сожалению, в полной мере данная норма не действует. Пенсионная система в нашей стране работает сегодня по требованиям Закона о пенсионном обеспечении. Но удовлетворяет ли она всех или хотя бы большинство пенсионеров? Отнюдь... А все из-за нескольких существенных недостатков: социальной несправедливости, низких размеров пенсий, исключительно солидарного финансирования пенсионных выплат, единых для всех высоких ставок пенсионных платежей. В результате гражданин, выходя на пенсию, получает ограниченную сумму независимо от трудового стажа и уплаченных (в т.ч. за него его работодателем) сборов в Пенсионный фонд.
Действительно, сейчас безразлично, отработал ты 30 лет или 25 максимальная пенсия по возрасту для всех одинакова - 150 грн. А это немного больше половины прожиточного минимума для нетрудоспособного лица (в 2003 году- 268 грн.). К тому же выплачивают эти средства за счет взносов тех работающих, которые еще не достигли пенсионного возраста. Если добавить сюда так называемое старение нации (возрастание числа пенсионеров в общем количестве всего населения), а также практику работодателей уменьшать необоснованно высокие пенсионные платежи (пресловутые "зарплаты в конвертах"), становится очевидно: при таком устройстве пенсионную систему ожидает настоящий кризис.
Предотвратить его призваны новые Закон о пенсионном страховании и Закон о НПО. Оставив вне текста патетические высказывания, можно сказать, что эти документы приняли с целью:
- повысить уровень жизни пенсионеров;
- установить зависимость размеров пенсий от величины заработка и стажа;
- вызвать у населения желание уплачивать пенсионные взносы с реальных доходов;
- поощрить граждан к сбережению денежных средств, которыми они смогут воспользоваться в старости;
- реформировать систему управления пенсионными средствами и таким способом достичь финансовой стабильности пенсионной системы в целом.
Насколько разработчикам Законов удастся воплотить все это в жизнь, покажет время. Нам же остается изучать нормы, которые будут определять наше будущее.
Начнем с обзора общей структуры новой пенсионной системы. С 1 января 2004 года она будет трехуровневая (см. схему). Кратко опишем каждый уровень.
Первый будет функционировать при участии Пенсионного фонда Украины. Его назначение неизменно - финансировать выплату государственных пенсий застрахованным лицам. Кого именно считать ими, четко определяет ст. 11 Закона о пенсионном страховании: это наемные работники, самозанятые лица, лица, работающие по гражданско-правовым договорам, и другие. Все они, чтобы получить право на пенсионные выплаты, должны обязательно уплачивать пенсионные взносы из получаемого дохода. Наряду с ними это будут делать и работодатели, увеличивая этим самым собственные расходы. Незастрахованные лица (например, украинцы, постоянно работающие за рубежом) смогут стать добровольными плательщиками на основании отдельно заключенного договора. Следовательно, действующий механизм наполнения пенсионного бюджета сохранен, как и показатели, от которых зависит размер пенсионной выплаты: заработок, из которого уплачены взносы, и продолжительность периода трудовой деятельности. Но на этом сходство заканчивается, поскольку алгоритм расчета пенсии абсолютно новый.
С помощью второго уровня планируется увеличить размер пенсионных выплат за счет инвестиционного дохода. Для этого создадут специальный Накопительный фонд, в котором будущим пенсионерам откроют индивидуальные пенсионные счета. На них будет поступать часть обязательных пенсионных взносов застрахованных лиц. Компании, специально уполномоченные на управление пенсионными активами, будут нести ответственность за их эффективное инвестирование в разные сферы деятельности. По требованиям Закона о пенсионном страховании деятельность таких компаний будет лицензироваться, а направления вложения средств будет определять законодательство. Денежные средства будет хранить банковское учреждение-хранитель, а право собственности на них будет принадлежать самим гражданам. Получить их можно будет частями в дополнение к выплатам из Пенсионного фонда при достижении пенсионного возраста или единоразово (например, в случае инвалидности). Преимущества застрахованных лиц легко увидеть: это возможности увеличить свою будущую пенсию и передать пенсионные активы в наследство. Но в Законе о пенсионном страховании точная дата введения второго уровня пенсионной системы не установлена. Введут его только после того, как будет выполнен целый ряд организационных, правовыхи экономическихусловий, одно из которых - экономический рост страны.
Третий уровень - добровольное негосударственное пенсионное обеспечение (будет работать на основании отдельного Закона о НПО, который вступит в силу 1 января 2004 года). Этотуровень будет функционировать благодаря негосударственным пенсионным фондам (далее - НПФ), страховым компаниям и банковским учреждениям. Они существуют и сегодня, но с нового года должны привести свою деятельность относительно пенсионного обеспечения граждан в соответствие с требованиями упомянутого закона. Негосударственные пенсионные фонды будут делиться на:
- открытые (доступные для любых физических лиц);
- корпоративные (для лиц, состоявших или состоящих в трудовых отношениях с работодателем, который учреждает и уплачивает взносы в этот фонд);
- профессиональные (исключительно для лиц, связанных родом их профессиональной деятельности).
НПФ будут заключать с вкладчиками пенсионные контракты, страховые компании - договоры страхования пожизненной пенсии (риска наступления инвалидности или смерти), а банковские учреждения будут открывать пенсионные депозитные счета.
Чтобы воспользоваться негосударственным пенсионным обеспечением, нужно уплачивать дополнительные взносы наряду со взносами в солидарную и накопительную системы (это будет делать само лицо или его работодатель). В результате пенсионер будет получать средства не только из Пенсионного и Накопительного фондов, но и из негосударственных источников. Как и в случае с Накопительным фондом, такие выплаты будут включать также часть наработанной за период уплаты взносов инвестиционной прибыли. Страховой стаж на размер негосударственной пенсии не будет влиять (важен только период уплаты взносов), а начать ее получать можно будет на 10 лет раньше общеопределенного пенсионного возраста.
Как вы, наверное, поняли из нашего краткого обзора, все застрахованные лица независимо от желания становятся участниками солидарной составляющей пенсионной системы. Поэтому сегодня предметом нашего углубленного изучения будут именно ее особенности. Охарактеризуем их кратко, чтобы вы представляли, о чем именно мы будем говорить дальше.
Виды пенсий и их финансирование. В перечне существующих видов пенсий никаких изменений не будет, чего не скажешь об источниках их финансирования. Как и сейчас, граждане будут иметь право получить из Пенсионного фонда пенсии:
- по возрасту;
- по инвалидности;
- в случае потери-кормильца.
Из этого же источника будут выплачивать пособие на погребение умершего пенсионера (его размер останется равным двухмесячной пенсии).
Выплату пенсий в связи с инвалидностью, наступившей вследствие несчастного случая на производстве, будет финансировать Фонд страхования от несчастных случаев. Пенсии, назначенные в соответствии с Законами о госслужбе, о дипломатической службе, об органах местного самоуправления, о прокуратуре, о статусе судей, о защите чернобыльцев, сохраняются. В части, превышающей пенсию по возрасту, их будут выплачивать за счет бюджета. Пенсионеры, имеющие право на какую-то из этих пенсий наряду с пенсией, назначенной по Закону о пенсионном страховании, должны решить, какую именно они будут получать.
Пенсии по возрасту на льготных условиях (в частности, по Спискам N 1 и N 2) пока что будут выплачивать по общеизвестной схеме из средств Пенсионного фонда с последующим возмещением расходов на выплату и доставку работодателями. В будущем по замыслу разработчиков закона обязанность выплачивать такие пенсии должна перейти к корпоративным и профессиональным НПФ, созданным самими работодателями.
Разница между научными пенсиями и назначенными пенсиями по возрасту, как и сейчас, будет погашаться за счет источников, определенных Законом о научной деятельности (это средства научных учреждений или бюджета).
Страховой стаж. Вместо термина "трудовой стаж" будут применять другой "страховой стаж". Исчислять его будут в месяцах. Заметьте: для периода после 2003 года в страховой стаж полностью можно включить только тот месяц, взнос за который не меньше размера, исчисленного из минимальной заработной платы. Иначе включат часть месяца, пропорциональную уплаченной за него сумме взносов. Что касается времени, отработанного до 1 января 2004 года, то трудовой стаж пенсионера по требованиям Закона о пенсионном обеспечении просто засчитывают в страховой стаж.
Период исчисления пенсий по возрасту. В жизнь войдет новый подход к начислению пенсий. В результате увеличится период работы, который будут учитывать при исчислении пенсии: во внимание будут принимать любые 60 месяцев страхового стажа работника подряд в течение его трудовой деятельности до 1 июля 2000 года, а также весь период после 1 июля 2000 года. В последнем случае информацию возьмут из системы персонифицированного учета.
Минимальная пенсия по возрасту. С 1 июля 2003 года минимальная пенсия по возрасту равна 50 грн., а с учетом целевой денежной помощи пенсионер получает не меньше 91 грн. 80 коп. Новый Закон поставил минимальный размер пенсионной выплаты в зависимость от страхового стажа. Мужчины со стажем 25 лет (женщины - на 5 лет меньше) могут претендовать на 20% средней заработной платы работников, занятых в отраслях экономики Украины за предыдущий год. Максимальный размер пенсий, исчисленных по новым правилам, не ограничивается (сейчас - 150грн.).
Порядок исчисления пенсии по возрасту. Она будет зависеть от продолжительности работы (ее будет выражать коэффициент страхового стажа) и заработка. Его, в свою очередь, будут определять исходя из средней зарплаты по Украине за год, предшествующий назначению пенсии. Последнюю будут увеличивать на специальный коэффициент (он зависит от заработка, из которого уплачены страховые взносы, и средней зарплаты в отраслях экономики Украины за соответствующий период страхового стажа).
Описанный расчет может оказаться невыгодным лицам, которые до 2004 года уплачивали пенсионные платежи из слишком малых доходов. Тогда они могут воспользоваться специальной нормой. Одну часть пенсии по возрасту (за период страхового стажа, приобретенного до 01.01.04) им определят по Закону о пенсионном обеспечении, а вторую - по новым правилам (двухсоставляющая формула). При этом для первого периода будут сохраняться все ограничения максимального размера пенсии, действующие сегодня.
Не забыли законодатели и о предпринимателях, работающих по упрощенной системе налогообложения. Заработок для расчета их пенсии будут определять по специальной формуле, составляющими которой являются суммы уплаченного соответствующего налога, процент отчислений от этого налога в Пенсионный фонд и общий для всех плательщиков размер взноса в солидарную систему.
Доход для назначения пенсии. Данные о доходе, полученном за период с 01.07.2000 г., специалисты Пенсионного фонда, как и в случае со страховым стажем, возьмут из системы учета персонифицированных сведений. А для периодов, когда она еще не работала, источником информации будут справки о заработной плате.
Среди прочего, в расчет попадут доходы, полученные как после 1 января 2004 года (в части, из которой уплачены пенсионные платежи с учетом определенных ограничений), так и до этой даты (в пределах сумм, на которые начисляли сбор на пенсионное страхование). Подробнее о суммах, которые будут учитывать для исчисления пенсий, мы расскажем далее.
Пенсионный возраст. Мужчины могут выйти на пенсию по возрасту с 60 лет, женщины - с 55 лет. При этом как первые, так и вторые должны иметь по крайней мере пять лет страхового стажа. Таким образом, изменились только требования относительно необходимого страхового стажа: сейчас для назначения пенсии по возрасту мужчинам нужно отработать хотя бы 25, а женщинам - по крайней мере 20 лет.
Отсрочка в назначении пенсии. Практика работы после выхода на пенсию сегодня распространена очень широко. Этим воспользовались разработчики Закона, чтобы сэкономить пенсионные средства. С нового года работающие граждане пенсионного возраста смогут временно отказаться от пенсионных выплат, чтобы увеличить их после фактического выхода на пенсию. Размер такого повышения поставили в зависимость от срока, на который отложен выход на пенсию: от З% (дополнительно проработано 1 год) до 85,32% (Юлет). Такой шаг законодатели делают не впервые: вспомните изменения, внесенные в ст.21 Закона о пенсионном обеспечении от 22.05.03 г Законом Украины N 854-IV. Правда, по сравнению с ними новые правила намного привлекательнее.
Перерасчет пенсии по возрасту. Всем тем, кому до 1 января 2004 года назначили пенсии по возрасту, по инвалидности, в случае потери кормильца, обязательно пересчитают их размер по новым правилам. Основанием будут данные пенсионных дел, но пожеланию нынешние пенсионеры смогут предоставить и другие документы или вообще изменить рассчетный период. В любом случае меньше, чем сейчас, перерассчитанная пенсия не будет.
Пенсионные взносы. Их будут уплачивать в солидарную систему как работодатели, так и наемные работники. В круг плательщиков вошли и субъекты предпринимательства, которые работают на упрощенных системах налогообложения: фиксированном, едином и фиксированном сельскохозяйственном налоге: Частные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, за себя будут уплачивать фиксированный размер взноса.
При начислении и уплате пенсионных платежей плательщики будут руководствоваться требованиями сразу двух законов - о пенсионном страховании и о пенсионном сборе. А Закон о порядке погашения обязательств больше не будет влиять на этот процесс. Поэтому ответы на вопросы о штрафах за неуплату страховых взносов, сроках давности, последствиях нарушений следует искать в Законе о пенсионном страховании.
Персонификация. Персонифицированный учет в Украине появился благодаря Указу Президента Украины от 04.05.98 г. N 401/98. Это был первый шаг к реформированию системы пенсионного обеспечения. Исполняя поручение Президента, Правительство 4 июня 1998 года постановлением N 794 утвердило Положение об организации персонифицированного учета сведений в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования. Тогда работодатели узнали, что они обязаны предоставлять достоверные данные о работающих у них физических лицах. В результате бухгалтерам пришлось ознакомиться с комплектом документов первичной отчетности персонифицированного учета.
Реальную же пользу от персонификации мы получили после 1 июля 2002 года. С этой даты при назначении пенсии начали использовать собранную информацию о заработке работников, начисленном им с 1 июля 2000 года.
Новое пенсионное законодательство отводит персонификации главную роль. Ведь она поможет узнать (касается периодов начиная с 1 июля 2000 года) о:
- страховом стаже застрахованного лица;
- сумме его заработной платы (дохода), с которой уплачены страховые взносы за соответствующий месяц;
- размере и сумме уплаченных им страховых взносов (в т.ч. на накопительный пенсионный счет) за соответствующий месяц;
- сумме назначенной лицу пенсии и прочее.
Руководствуясь статьей 21 Закона о пенсионном страховании, страхователи будут предоставлять информацию о всех застрахованных лицах, с доходов (выплат) которых они обязаны уплачивать и удерживать пенсионные взносы. Частные предприниматели (включая работающих на упрощенных системах) и самозанятые лица будут отчитываться о себе самостоятельно.
В 2004 году хорошо знакомый нам комплект персонифицированных сведений, скорее всего, таким и останется. А вот в какой форме и в какие сроки мы его будем предоставлять, нам объяснит правление Пенсионного фонда (согласно п.6 ст.21 Закона о пенсионном страховании).
Кстати, "забыть" о персонификации и просто ее не составлять с 01.01.04 г не удастся. Подобное невнимание влетит в копеечку, ведь за непредоставление персонифицированных сведений или их искажение предприятие оштрафуют. Также привлекут к административной ответственности виновных должностных лиц.
Как видите, почти все изменения, которым с нового года подвергнется отечественное пенсионное обеспечение, существенны.
Схема. Структура новой пенсионной системы Украины
+----------------------------+
+------------------¦ Пенсионная система Украины ¦
¦ +----------------------------+
¦ +------------------------------+ +------------------------------+
¦ ¦ Уровень 1 ¦ ¦ ¦
¦¦ Солидарная пенсионная система+-----¦ Пенсионный фонд ¦
¦ ¦ (обязательная) ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+ +------------------------------+
¦
¦
¦ +--------------------------------+ +------------------------------+
¦ ¦ Уровень 2 ¦ ¦Накопительный фонд и органы ¦
¦¦Накопительная пенсионная система+---¦его управления (индивидуальные¦
¦ ¦ (обязательная) ¦ ¦пенсионные счета) ¦
¦ +--------------------------------+ +------------------------------+
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦ +------------------------------+
¦ ¦ ¦ Страховые организации ¦
¦ +----¦ (договоры страхования ¦
¦ +-¦ пожизненной пенсии) ¦
¦ +--------------------------------+ ¦ +------------------------------+
¦ ¦ Уровень 3 ¦ ¦
¦ ¦Система негосударственного ¦ ¦
+¦пенсионного обеспечения +-¦ +------------------------------+
¦(добровольная) ¦ ¦ ¦ Банковские учреждения ¦
+--------------------------------+ ¦ ¦ (договоры пенсионных, ¦
¦ ¦ депозитных счетов) ¦
¦ +------------------------------+
+---------------+ +---+
¦ Корпоративные ¦ + + -----------------------------+
+---------------+ ¦ ¦Негосударственные пенсионные ¦
+---------------+ +--¦фонды и органы их управления ¦
¦ Открытые ¦ ¦ ¦ (пенсионные контракты) ¦
+---------------+ ¦ +------------------------------+
+----------------+ ¦
¦Профессиональны妦
+----------------+
"Все о бухгалтерском учете", N 115 (903), 2 декабря 2003 г.