КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ДЕСНЯНСКОМ РАЙОНЕ Г. КИЕВА
Налогообложение работ по
строительству жилья на основании
договора с генподряачиком
ВОПРОСС: Частная фирма выполняет комплекс сантехнических работ на строительстве жилья на основании договора с генподрядчиком. Наряду с этим выполняем другие строительные работы. Можно ли нам применять п. 5.1.20 по НДС относительно строительства жилья, и если мы имеем право на льготу, правомерно ли будет "входной" налог включать в валовые расходы?
Согласно положениям пп. 5.1.20 п. 5.1 статьи 5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.03 г. N 168/97-ВР с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 168) освобождаются от налогообложения операции по продаже или передаче в собственность новопостроенного жилья физическим лицам для его использования как местожительства.
Письмом Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности от 29.05.2000 г. N 06-10/346 было определено, что при наличии финансирования строительства жилья для физических лиц из любых источников с последующей передачей такого жилья в собственность этим лицам ни строительная организация, ни подрядные организации, которые непосредственно выполняют строительные работы, не уплачивают налог на добавленную стоимость по указанным операциям.
Для использования в практической работе эта информация была доведена до плательщиков налога на добавленную стоимость и налоговых инспекций Письмом Государственной налоговой администрации Украины от 28.07.2000 г. N 10452/7/16-1121.
Как установлено пп. 7.4.2 Закона N 168, в случае когда налогоплательщик осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения или не является объектом налогообложения согласно статьям 3 и 5 этого Закона, суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения) и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, относятся соответственно в состав валовых затрат производства (обращения) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и в налоговый кредит не включаются.
При этом согласно пп. 7.4.3 Закона N 168, если товары (работы, услуги), изготовленные и/или приобретенные, частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается и доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая отвечает части использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода.
Возвратившись из командировки, отчитайтесь вовремя
Представителям субъектов предпринимательской деятельности, неприбыльных и бюджетных организаций для выполнения своих непосредственных обязанностей приходится выезжать в командировки. Не истраченные на командировочные нужды денежные средства как в национальной, так и в иностранной валюте подлежат возврату в кассу предприятия. В связи с этим следует обратить внимание на следующее.
Как определено п. 4 Постановления Кабинета Министров Украины "О нормах возмещения расходов на командировку в пределах Украины и за границу" от 23.04.99 г. N 663 (с изменениями и дополнениями), остаток средств выше суммы, использованной согласно авансовому отчету, подлежит возврату в кассу не позднее 3-х рабочих дней после возвращения из командировки, в случае применения платежных карточек - 10 дней, а с разрешения руководителя (по уважительным причинам) - 20 дней. Если работник не возвратил остаток средств в кассу предприятия, учреждения, организации, соответствующая сумма взыскивается бухгалтерией в установленном законодательством порядке.
Между тем, п. 2.15 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного Постановлением Правления Национального банка Украины от 19.02.2001 г. N 72, оговорен срок возврата подотчетных сумм в течение трех дней после возвращения из командировки. Как видите, здесь не оговорена возможность руководителя дать отсрочку возврата денежных средств.
Кроме того, согласно п. 8.2 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной Приказом Главной государственной налоговой администрации Украины от 21.04.93 г. N 12 (с изменениями и дополнениями), которая все еще действует, в состав совокупного налогооблагаемого дохода включаются суммы, выданные под отчет, которые не возвращены полностью или частично, в соответствии с порядком ведения кассовых операций, установленных Национальным банком Украины. Таким образом, несвоевременный возврат остатка аванса, выданного на командировку, влечет за собой начисление на эту сумму подоходного налога.
Статьей 2 Закона Украины "Об определении размера убытков, нанесенных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей" от 06.06.95 г. N 215/95-ВР (с изменениями и дополнениями) установлено, что задолженность работников предприятия, учреждения, организации в случае невозврата в установленный срок аванса, выданного в иностранной валюте на служебную командировку ил и хозяйственные нужды, и в других случаях несдачи иностранной валюты, полученной в подотчет, взымается в сумме, эквивалентной тройной сумме (стоимости) указанных валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу Национального банка Украины надень погашения задолженности.
При этом согласно статье 3 вышеназванного Закона.взысканные суммы направляются в первую очередь на возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению или организации, а остальные - перечисляются в государственный бюджет Украины.
Чтобы избежать возможных неприятностей, во всяком случае пока не будут все нормативные документы приведены к единым требованиям, следует соблюдать исполнительную дисциплину и отчитаться в течение 3 дней.
А.Киселева,
главный государственный
налоговый инспектор
Бухгалтерия, налоги, бизнес, N 45, 28 ноября - 4 декабря 2003г.
Подписной индекс 33822