Депозитные вклады зажили по-новому
1 февраля 2004 года морально устаревшие Правила проведения депозитных операций для банковских депозитов, утвержденные постановлением Правления НБУ от 07.07.97 г. №216 (далее — Правила), отправились на заслуженный отдых. Их заменило Положение о порядке осуществления банками Украины вкладных депозитных операций с юридическими и физическими лицами, утвержденное постановлением Правления НБУ от 03.12.03 г. № 516(далее — Положение о депозитах). Данный документ налаживает механизм размещения средств на депозитах, об основных деталях которого мы вам и расскажем.
Виды вкладов
Вклады классифицированы по восьми признакам (п. 1.2 Положения о депозитах): категории вкладчиков, признаку резидентности, способу оформления депозита, виду валюты, сроку и порядку возврата вклада, возможности капитализации начисленных процентов, характеру выплаты процентов, характеру досрочного возврата вклада (депозита).
В зависимости от валюты выделен еще один вид вкладов — в банковских металлах1 (абз.5 п. 1.2 Положения о депозитах). Кстати, такие операции с банковскими металлами предусматривал п. 16 главы 4 Положения о банковских металлах. Теперь принимать "металлические" вклады разрешает и специальный документ.
Равно как и на денежные, на "металлические" вклады начисляют проценты. Вкладывать банковские металлы можно по-разному: принести лично (физическая поставка)*, перечислить с текущего счета в банковских металлах, приобрести металлы по поручению собственника счета и т.д.
По сроку и порядку возврата денежных средств и банковских металлов выделены условные вклады (депозиты). Их суть заключается в следующем: в договоре устанавливают какое-либо условие возврата денег или металлов. Но это условие должно соответствовать законодательству Украины и не может усложнять возврата депозитных средств.
Договор банковского вклада
Как и ранее, сумму, срок и условия размещения вкладов определяют договором банковского вклада (депозита). Обязательно следует соблюдать письменную форму договора, иначе его считают ничтожным (п.1 ст.1059 Гражданского кодекса Украины, далее — Г/СУ).
Размещение банком вкладов (депозитов) юридических и физических лиц подтверждают:
— договором банковского вклада (депозита);
— договором банковского вклада (депозита) с выдачей сберегательной книжки;
— договором банковского вклада (депозита) с выдачей сберегательного (депозитного) сертификата;
— договором банковского вклада (депозита) с выдачей другого документа, который соответствует нормам действующего законодательства в сфере банковской деятельности и обычаям делового оборота.
Ни банк, ни вкладчик не могут изменять условий договора самостоятельно.
Возврат средств и выплата процентов по банковским депозитам
Согласно Положению о депозитах юрлица могут вносить на депозит только безналичные деньги. В такой же форме банк возвращает им средства.
Что касается процентов, начисленных на вклады юрлиц, то в п.3.1 Положения о депозитах записано, что их перечисляют одновременно с возвратом суммы вклада. Но по характеру выплаты процентов вклады могут быть авансовыми, с ежемесячной выплатой, ежеквартальной, по окончании года и по окончании срока действия договора (абз.8 п. 1.2 Положения о депозитах). И всегда можно закрепить в договоре то, как выплачивать проценты.
Подтверждением сказанному служит п.1.7 комментируемого документа, который предусматривает выплату процентов в сроки, установленные договором, что полностью стыкуется с п.5 ст. 1061 ГКУ
У физлиц выбор шире. Они могут вносить деньги на депозитные счета наличными, с текущего счета, с другого вкладного (депозитного) счета. Отдавать вклады и проценты банк может наличными или по заявлению вкладчика — безналичным перечислением.
Ставку процентов по депозиту чаще всего фиксируют в договоре. Но если ее размер не оговорили, то банк обязан выплатить вкладчику сумму процентов, рассчитанную по учетной ставке НБУ (не больше и не меньше, а равную последней). Прежде ставку за пользование депозитом также указывали в договоре. Однако за банком оставалось право изменять ее договорную величину в соответствии с колебаниями учетной ставки.
Сейчас банк может изменять размер процентов лишь по вкладам до востребования и лишь если договор не содержит других условий. В случаях уменьшения процентной ставки вкладчика уведомляют. А новая ставка начинает действовать через месяц с даты пересылки уведомления (если иной порядок не установлен в договоре).
Когда срок получения вклада пропущен, то последний переходит в категорию вкладов до востребования, по которому банк обязан выплатить сумму вклада вместе с процентами по заявлению вкладчика (если иное не установлено законом).
Основную сумму и проценты по вкладу в национальной валюте банк выплатит в гривнях, а деньги по вкладам в инвалюте 1 группы Классификатора (в т.ч. и проценты) — в той же валюте. По желанию вкладчика инвалютный депозит и проценты можно получить в гривнях или валюте другой группы Классификатора (например, российских рублях, грузинских лари, казахских тенге и т.д.). При этом для пересчета берут курс НБУ на дату окончания действия договора банковского вклада (депозита) или на дату досрочного его прекращения.
Вклады в банковских металлах возвращают только в металлах или в гривнях по заявлению вкладчика (п.1.6 Положения о депозитах).
Независимо от валюты, в которой выплачивают процентные доходы, они подлежат налогообложению согласно законодательству Украины (п.3.7 Положения о депозитах). Так, из процентных доходов физлиц удерживают налог с доходов на основании Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" от 22.05.03 г. № 889-1\/ (далее — Закон о доходах). Как известно, данный налог с доходов из суммы процентов удерживают при их начислении (выплате). Вероятно, разработчики закона хотели дать отсрочку налогообложению процентов до 01.01.05 г., предусмотрев в Законе о доходах пп.22.1.4, но получилось наоборот. О том, какова сейчас ситуация в налогообложении депозитных процентов, читайте в текущем номере газеты "Все о бухгалтерском учете" на стр.20.
Юрлица, работающие на общей системе налогообложения, облагают процентные доходы самостоятельно по Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г № 283/97-ВР.
В наиболее выгодном положении оказались предприятия-единщики. Их доходы от размещения средств на депозитах единым налогом не облагают, поскольку они не попадают в категорию выручки от реализации (см. п.1 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г № 727/98).
Депозитные сертификаты
Иногда депозиты привлекают с помощью выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. При этом в Положении о депозитах перечислены следующие требования:
— эмитентами сертификатов могут быть только банки — юридические лица;
— сертификаты могут быть эмитированы только в бумажной (документарной) форме;
— запрещен выпуск и размещение банками сберегательных (депозитных) сертификатов, номинованных в банковских металлах;
— сберегательными (депозитными) сертификатами на предъявителя можно оформлять только вклады (депозиты) на срок более 30 дней;
— для физических лиц номинальная стоимость сберегательного (депозитного) сертификата на предъявителя не ограничивается;
— размещая сберегательные (депозитные) сертификаты, банки обязаны привлекать только ту валюту, в которой номинован сертификат;
— срок обращения депозитных сертификатов устанавливают с даты выдачи сертификата непосредственно вкладчику до даты, с которой собственник сертификата получил право требования вклада (депозита).
Кроме прочего, в комментируемом документе вы найдете порядок оформления, учета, хранения и уничтожения бланков сберегательных (депозитных) сертификатов.
Информации о депозитах станет больше
Ранее Правила обязывали банки обнародовать условия размещения вкладов или в печатных СМИ, или в общедоступном для клиентов месте в учреждении банка, или обоими способами одновременно (п.9 Правил).
Отныне размещение информации об условиях заключения депозитных договоров и выпуска депозитных (сберегательных) сертификатов стало обязательным в обоих названных местах одновременно (п. 1.9 Положения о депозитах).
Вот такие основные правила работы с вкладами. В заключение остается пожелать вкладчикам выгодных и надежных вложений, а банкам — хороших клиентов.
________________________
* К ним относят золото, серебро, платину, металлы платиновой группы, приведенные (аффинированные) до наивысших проб в соответствии с мировыми стандартами в слитках и порошках, которые имеют сертификат качества, а также монеты из драгоценных металлов. Из металлов платиновой группы берут только палладий (см. абз.З п.2 главы 1 Положения о проведении уполномоченными банками операций с банковскими металлами, утвержденного постановлением Правления НБУ от 06.08.03 г. № 325, далее — Положение о банковских металлах).
“Все о бухгалтерском учете”, № 20(931), 26 февраля 2004 г.