ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ УКРАЇНИ З ПИТАНЬ
РЕГУЛЯТОРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПІДПРИЄМНИЦТВА
ЛИСТ
06.02.2004 N 695
Щодо проведення перевірок
органами податкової міліції
Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва <...> повідомляє наступне.
Відповідно до статті 22 Закону України від 04.12.90 р. N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" (далі - Закон) посадовим особам податкової міліції для виконання покладених на них обов'язків надаються права, передбачені, зокрема, пунктом 1, частиною першою пункту 2, пунктами 3 та 6 статті 11 цього Закону, пунктом 16 із дотримання правил проведення податкових перевірок, встановлених законодавством, пунктами 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 статті 11, статтями 12 - 15-1 Закону України від 20.12.90 р. N 565-XII "Про міліцію".
Отже, органи державної податкової служби мають право проводити планові та позапланові перевірки суб'єктів господарювання для виконання покладених на них обов'язків, за умови дотримання ними правил проведення таких перевірок.
Проведення зустрічної перевірки суб'єкта підприємницької діяльності контролюючими органами регламентується пунктом "д" статті 3 Указу Президента України від 23.07.98 р. N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності", в якому визначено, що підставою для проведення позапланової виїзної перевірки є перевірка відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з суб'єктом підприємницької діяльності, якщо суб'єкт підприємницької діяльності не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу протягом трьох робочих днів від дня отримання запиту.
Таким чином, органи податкової служби (в тому числі органи податкової міліції) мають право на проведення зустрічної перевірки лише в тому разі, якщо суб'єкт підприємницької діяльності протягом трьох робочих днів не надасть пояснення щодо своїх правових відносин і взаєморозрахунків із зазначеним у запиті контрагентом та їх документальні підтвердження.
Держпідприємництва України дотримується думки, що в письмовому запиті контролюючого органу необхідно зазначати особу (найменування, прізвище, ім'я, по батькові), відомості, отримані від якої, потребують перевірки.
Щодо підстав проведення перевірок органами податкової міліції, то існує документ, який надіслано листом Державної податкової адміністрації України від 19.11.2002 р. N 17932/7/26-4017 начальникам управлінь податкової міліції в Автономній Республіці Крим, областях, м. Києві та Севастополі для використання в роботі. Це - Методичні рекомендації відносно дій оперативних працівників податкової міліції при проведенні перевірок суб'єктів підприємницької діяльності. Цими рекомендаціями, зокрема, передбачено, що підставами для проведення перевірок працівниками податкової міліції є: постанова органу дізнання, слідчого, суду, звернення правоохоронного органу про проведення перевірки суб'єкта підприємницької діяльності, у відношенні якого є дані про порушення податкового законодавства з ознаками злочину, необхідність перевірки заяв і повідомлень про злочини, згідно зі статтею 97 Кримінально-процесуального кодексу України ( 1002-05 ).
Наголосимо, що наведені вище Методичні рекомендації не зареєстровано в Міністерстві юстиції України у встановленому законом ( 509-12 ) порядку, а тому вони не носять нормативно-правового характеру.
Заступник голови О.Сахненко