НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Генеральний департамент банківського нагляду
РОЗ'ЯСНЕННЯ
17.03.2004 N 42-311/1026-2522
Головним управлінням в
Автономній Республіці Крим
і по м. Києву і Київській
області,
територіальним управлінням
Національного банку України
Банкам України
Асоціації українських банків
Щодо питань підтвердження
зовнішніми аудиторами фінансової звітності банків
На запити територіальних управлінь Національного банку України, банків та аудиторських фірм щодо аудиторської перевірки та підтвердження зовнішніми аудиторами фінансової звітності банків і надання до Національного банку України результатів такої перевірки повідомляємо наступне.
Аудиторська перевірка річної фінансової звітності банків здійснюється відповідно до вимог законів України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) та "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ).
Порядок подання до Національного банку України результатів щорічної перевірки аудитором (аудиторською фірмою) фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності встановлений у Положенні про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів (аудиторських висновків) за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, що затверджено постановою Правління Національного банку України від 09.09.2003 N 389 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.09.2003 за N 871/8192 (далі - Положення).
Зазначене Положення розроблене з метою врегулювання проведення в банках аудиторської перевірки фінансової звітності відповідно до вимог законодавчих актів України, що регулюють аудиторську діяльність, та забезпечення якісного проведення аудиторської перевірки шляхом застосування зовнішніми аудиторами під час такої перевірки міжнародних стандартів аудиту.
Необхідно підкреслити, що вимогами банківського законодавства та Положення встановлено обов'язкову перевірку аудитором (аудиторською фірмою) тієї фінансової звітності банків та інформації, які подаються до Національного банку України та підлягають оприлюдненню.
Повний перелік фінансової звітності банків, що складається ними та подається до Національного банку України, визначений в Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту в банках України, що затверджена постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 N 518 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 24.12.2003 за N 1214/8535 (далі - Інструкція).
При цьому, слід наголосити, що відповідальність за правильність, повноту складання та подання аудитору (аудиторській фірмі) фінансової звітності банку покладається на керівництво та управлінський персонал банку. На відміну від цього, відповідальність аудитора (аудиторської фірми) полягає у якісній перевірці цієї фінансової звітності для висловлення професійної думки (висновку) щодо неї (підтвердження або не підтвердження).
Відповідно до вимог Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, прийнятих 18.04.2003 Аудиторською палатою України як Національні стандарти аудиту (зі змінами) для усіх суб'єктів аудиторської діяльності, аудитором (аудиторською фірмою) після закінчення аудиторської перевірки банку складається аудиторський висновок за формою та змістом, що встановлені у вищезазначених стандартах.
До аудиторського висновку, що надається банку, аудитор (аудиторська фірма) має включити перелік перевіреної ним фінансової звітності із зазначенням дати та звітного періоду.
Водночас, необхідно враховувати, що сформульована в аудиторському висновку аудитора (аудиторської фірми) думка щодо підтвердження фінансової звітності банку має містити інформацію про те, що складена банком фінансова звітність за формами викладеними у главі 2 Інструкції, справедливо та достовірно відображає (або відображає достовірно, в усіх суттєвих аспектах) дійсний фінансовий стан банку та викладену у цій звітності інформацію згідно з вимогами, що встановлені у законодавчих та нормативно-правових актах України.
Такий підхід та увага до аудиторської перевірки банку з боку Національного банку України зумовлений розумінням того, що саме вона є одним з невикористаних резервів у процесі регулювання діяльності банків як незалежного позавідомчого контролю, який може бути корисним доповненням до офіційного банківського нагляду, та дає можливість потенційним інвесторам, акціонерам та учасникам банку визначати пріоритетні напрямки розвитку банку, приймати своєчасні заходи для його ефективної роботи і в цілому сприяти створенню умов щодо подальшої стабільності і надійності банківської системи України.
Заступник Голови О.В.Шлапак