Продажа алкоголя и табака:
кому можно и что для этого нужно
Сфера обращения алкоголя и табака не может пожаловаться на недостаток внимания со стороны государства. Особые требования к помещениям, отдельные правила торговли, специальный порядок рекламы, лицензии, сертификаты, максимальные и минимальные цены - во всем многообразии требований и условий разобраться, честно говоря, непросто. И тем не менее тысячи торговых точек по всей стране продают горячительные напитки и табачные изделия - коль есть спрос, его надо удовлетворять. Вырешили пополнить ряды торговцев? Что ж, давайте сначала определим этапы вашего великого пути.
Что относят к алкогольным напиткам
и табачным изделиям
Начнем с терминов. Согласно ст. 1 Закона о госрегулировании под алкогольными напитками понимают "продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 1,2 процента объемных единиц, которые относятся к товарным группам Гармонизированной системы описания и кодирования товаров под кодами 22 04,22 05,22 06,22 08". Чтобы определение стало понятней, заглянем в упомянутую Гармонизованную систему описания и кодирования товаров (далее - ГС):
- в группу 2204 включены вина виноградные натуральные, в том числе крепленые и сусло виноградное;
- в 2205 - вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных и ароматических экстрактов;
- в 2206 - напитки прочие сброженные (сидр яблочный, перри (сидр грушевый), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков;
- в 2208 - спиртовые настойки, ликеры и прочие
спиртные напитки. В частности, к ним относят коньяк, арманьяк, граппу, бренди de Jerez, виски, ром и таффию (водку), джин и можжевеловую настойку, водку, ликеры и сладкие наливки, спиртовые настойки.
Как видите, любимое многими пиво не вошло в круг алкогольных напитков. Оно выделено в ГС в отдельную группу - 2203. А вот слабоалкогольные напитки типа "Джин-тоник", "Ром-кола", "Бренди-кола" и т.п. хоть и содержат сравнительно мало спирта (обычно - 7-8%), являются полноправными представителями алкогольных напитков.
Что касается термина "табачные изделия", то его трактовка также в ст. 1 Закона о госрегулировании, это "сигареты, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак и другие изделия из табака и его заменители, которые влияют на физиологическое состояние человека во время употребления".
Кто может продавать алкоголь и табак
Розничная торговля алкогольными напитками позволена через специализированные предприятия, в том числе фирменные, специализированные отделы (секции) предприятий с универсальным ассортиментом продовольственных товаров, предприятия или специализированные отделы (секции) магазинов потребительской кооперации, а также предприятия общественного питания (п.2 Правил розничной торговли алкоголем). Через них же, а также через магазины "Товары повседневного спроса" системы потребительской кооперации, стационарные пункты мелкорозничной торговой сети может происходить розничная торговля табачными изделиями (п.3 Правил розничной торговли табаком).
Заметьте, торговая площадь места розничной торговли алкогольными напитками должна быть не менее 20 м2,
причем оборудована электронными контрольно-кассовыми аппаратами (либо обязательно вести товарно-кассовые книги) (ст. 1 Закона о госрегулировании).
Дополнительные ограничения вводят ст.7 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" в редакции от 28.06.99 г. № 746/99 и ст. 14 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. № 13-92. Согласно им нельзя торговать табачными и ликероводочными изделиями СПД-физлицам, уплачивающим единый налог или фиксированный размер налога. И если с тем, что относится к табачным изделиям, все ясно, то выделить из мира алкогольных напитков ликероводочные изделия - задача не из легких.
Человеческий фактор, или требования к персоналу
И табачные изделия, и алкогольные напитки должны реализовывать продавцы не моложе 18 лет (п. 11 Правил розничной торговли табаком, п.11 Правил розничной торговли алкоголем). К тому же кладовщики и продавцы алкогольных напитков обязаны "иметь специальное профессиональное образование (подготовку): знать ассортимент и качественные характеристики напитков, признаки брака, правила подготовки напитков к продаже, принципы их размещения и раскладки; правила хранения и сроки реализации напитков; правила работы с регистраторами расчетных операций, порядок расчетов с покупателями; виды торгового оборудования, инвентаря и правила пользования ими; правила санитарии и гигиены; правила техники безопасности, правила пожарной безопасности и т.п." (п.З Правил розничной торговли алкоголем).
Лицензии, сертификаты, декларации, патенты
Есть три вида лицензий: на оптовую торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями, на розничную торговлю алкогольными напитками, на розничную торговлю табачными изделиями. Решить, на какой вид торговли ее необходимо получать, поможет толкование терминов "оптовая торговля" и "розничная торговля" из ст. 1 Закона о госрегулировании. Основное отличие между ними в следующем: оптовый торговец покупает товар, а затем продает его лицу, которое впоследствии коммерчески использует алкоголь или табак (розничные торговцы, предприятия общественного питания). Проще говоря, будет продавать. И напротив, клиенты розничного торговца - конечные потребители. А вот форма расчетов (наличная или безналичная), количество товара (1 бутылка (пачка) или 10 ящиков) для определения вида торговли роли не играют.
Естественно, товар должен быть качественным. Подтверждением служит заверенная поставщиком копия сертификата соответствия или сертификата о признании. Более того, п.9 Правил розничной торговли табаком требует, чтобы для табачных изделий эти документы заполняли на защищенных бланках. Однако каких-либо условий относительно бланков Закон о госрегулировании не выдвигает. Указав на это, Комитет ВР Украины по вопросам финансов и банковской деятельности в письме от 15.07.03 г. № 06-10/593 рассудил так: "... оптовая и розничная торговля табачными изделиями должна осуществляться при наличии у субъекта хозяйствования, который проводит такую деятельность, удостоверенной поставщиком копии сертификата соответствия или сертификата о признании, а Правила розничной торговли табачными изделиями ... в части требований относительно осуществления розничной торговли табачными изделиями при наличии сертификата соответствия (копии) или свидетельства о признании соответствия (копии) на защищенных бланках противоречат Закону Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий" и должны быть приведены в соответствие с ним". Выходит, по Закону о госрегулировании документ может быть и на "беззащитном" бланке.
При торговле табачными изделиями на месте торговли обязательно наличие заверенных производителем или импортером копий действующих деклараций о максимальных розничных ценах на табачные изделия, которые там продаются.
Если оплата за алкогольные напитки или табачные изделия идет за наличные или используются кредитные карточки, стоит заранее побеспокоиться о торговом патенте. Отметим, что патентуется как розничная торговля, так и оптовая. Главное - форма оплаты за товары. Помимо того, расчеты за наличные, равно как и с использованием платежных карточек, платежных чеков и т.п. - повод взять на службу регистратор расчетных операций.
Запретные для торговли места и клиенты
Места, в которых продажа в розницу алкогольных напитков и табачных изделий не разрешена, расписаны в ст.153 Закона о госрегулировании. Вот их перечень:
- в помещениях и на территории дошкольных, учебных заведений и заведений здравоохранения;
- в помещениях специализированных торговых предприятий, которые осуществляют торговлю товарами детского ассортимента или спортивными товарами, а также в соответствующих отделах (секциях) универсальных торговых предприятий;
- в местах проведения спортивных соревнований;
- в других местах, определенных органами местного самоуправления;
- из торговых автоматов;
- с рук и в неопределенных для этого местах;
- с полок самообслуживания (кроме табачных изделий в блоках) - только для табачных изделий.
Вдобавок табачные изделия (кроме сигар) нельзя продавать поштучно.
Теперь о потенциальных клиентах. Вы не имеете права продавать его лицам, не достигшим 18-ти лет. Если же есть сомнения в возрасте, потребуйте у покупателя документ, подтверждающий возраст.
Цены и их обозначение
Некоторые алкогольные напитки (скажем сразу, что среди них - исключительно представители группы 2208 ГС) следует продавать по ценам, которые не могут быть ниже оптово-отпускныхили розничных, утвержденных постановлением КМУ "О внедрении минимальных цен на отечественные и импортные алкогольные напитки" в редакции от 27.08.03 г. № 1356 (ст.17 Закона о госрегулировании).
С табачными изделиями ситуация противоположная: запрещена розничная торговля ими по ценам, превышающим максимальные розничные цены, установленные производителями (импортерами) таких изделий (ст.17 Закона о госрегулировании).
Ценник на алкогольный напиток содержит название напитка, крепость, цену за единицу товара в гривнях (п.21 Правил розничной торговли алкоголем). Ценники на алкогольные напитки и табачные изделия обязательно подписывает работник, ответственный за формирование, установление или применение цен, и заверяют печатью или штампом субъекта хозяйствования с указанием даты подписания (п.21 Правил розничной торговли алкоголем, п.9 Инструкции о порядке обозначения розничных цен на товары народного потребления в предприятиях розничной торговли и общественного питания, утвержденной приказом МВЭСторга Украины от 04.01.97 г. № 2). Проставлять печать (штамп) необязательно предприятиям потребкооперации (кроме расположенных в городах). Особые правила обозначения цен предусмотрены и для предприятий розничной торговли, применяющих при расчетах с покупателями технологию автоматизированной идентификации товаров по их штрихкодам.
На предприятиях общепита прейскуранты на алкогольные напитки и табачные изделия подписывают руководитель предприятия и бухгалтер (калькулятор) и заверяют печатью субъекта хоздеятельности. Кстати, в прейскуранте цен на алкогольные напитки указывают название напитка, емкость бутылки, цену за бутылку, цену за 50 и 100 миллилитров.
Форма расчетов
Требования к форме расчетов больше касаются оптовых торговцев. По ст. 15 Закона о госрегулировании при продаже (других видах отчуждения) покупатель обязан уплатить суммы акцизного сбора, включенного в цену товара, а также НДС, начисленного на нее, исключительно денежными средствами. Форму оплаты остальной части стоимости продукции стороны вольны устанавливать самостоятельно.
Хранение алкогольных напитков и табачных изделий
Места хранения алкогольных напитков и табачных изделий обязательно вносят в Единый государственный реестр мест хранения (далее - реестр,). Причем неважно, кто хозяин закромов и по чьему заявлению их регистрировал и. В любом случае выдают Справку о внесении места хранения в Единый государственный реестр, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 28.05.02г. № 251. Она постоянно находится в месте хранения, и ее предъявляют сотрудникам контролирующих органов (п.2.5 Порядка № 251).
Если подходящего уже зафиксированного в реестре места на примете нет, что ж, придется заняться его регистрацией самому. Чтобы получить Справку, обратитесь в Департамент по вопросам администрирования акцизного сбора и контроля за производством и обращением подакцизных товаров Государственной налоговой администрации Украины (далее -ДААК) с Заявлением о внесении мест хранения алкогольных напитков (табачных изделий) в Единый государственный реестр (форма приведена в приложении 2 к Порядку № 251). Вместе с ним следует подать документы, подтверждающие право пользования местом хранения (как видите, подойдет даже арендованное помещение), а также нотариально удостоверенную копию лицензии на соответствующий вид деятельности. Если необходимо зарегистрировать помещение, обособленное от розничной торговли, то документы предоставляют в региональное управление ДААК по месту нахождения оного. Такие органы есть в государственных налоговых администрациях в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе. Критерий обособленности ДААК разъяснил в письме от 18.11.02 г. № 4892/21 -42105: "Внесение в Единый государственный реестр места хранения, расположенного по одному адресу с местом розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиями, Порядком не предусмотрено". Так что если алкогольные напитки (табачные изделия) хранят только там, где продают (а этот адрес указан в лицензии на розничную торговлю), то вносить в реестр ничего не нужно.
Названная Справка будет у вас в руках в течение семи календарных дней со дня подачи заявления. Если понадобится в ней что-либо изменить (наименование или местонахождение заявителя - юридического лица; адрес заявителя - СПД (физлица); характеристику места хранения), то надо снова-таки с заявлением идти в орган, выдавший Справку. И через семь календарных дней вы получите новую Справку.
Перейдем к причинам, по которым место хранения могут исключить из реестра. Оснований для этого всего два:
1) письменное заявление СПД-заявителя;
2) аннулирование лицензии, выданной СПД-заявителю.
В обеих ситуациях ДААК (его региональное управление) не ранее, чем через 10 рабочих дней после появления оснований для "исключения издает письменное распоряжение. В течение последующих трех рабочих дней орган налоговой службы выдаст СПД-заявителю его копию. В свою очередь, СПД в 10-дневный срок должен вернуть в ДААК (его региональное управление) Справку.
И немного о правилах хранения. Помещения для хранения алкогольных напитков должны хорошо вентилироваться, не иметь постороннего запаха, быть непроницаемыми для прямых лучей света, оборудованы охранной сигнализацией. Горячительный товар располагают в них по группам, видам, маркам (п.16 Правил розничной торговли алкоголем).
Напитки хранят при следующей температуре и влажности (п. 18 Правил розничной торговли алкоголем):
- водку и водку особую - от -5°С до +25°С;
- ликероводочные изделия - от +10°С до +20°С и относительной влажности воздуха не более 85%;
- вино - от +8°С до +16°С (полусладкое, полусухое - от -2°С до +8°С);
- коньяк - не менее +5°С.
Закупоренные бутылки с алкогольными напитками хранят в горизонтальном положении, чтобы предотвратить высыхание пробки, а бутылки с другой укупоркой - в вертикальном положении (п. 17 Правил розничной торговли алкоголем).
Помещения для хранения табачных изделий отделяют от торгового зала противопожарными перегородками первого типа, оснащают охранной и противопожарной сигнализацией; они должны быть сухими, чистыми, хорошо вентилируемыми, затемненными, с относительной влажностью воздуха 60-70 процентов и без резких колебаний температуры. Пол в помещениях должен быть на высоте не ниже 50 см от земли. Ящики с табачными изделиями размещают на деревянных брусках на высоте 10 см от пола с промежутками для циркуляции воздуха в штабеле не более, чем в шесть ящиков в высоту с проходами между двумя-тремя рядами. Расстояние от источника тепла - не менее 1 м (п.15 Правил розничной торговли табаком).
Список использованных нормативно-правовых актов:
1. Закон о госрегулировании - Закон Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий" от 19.12.95 г. № 481/95-ВР.
2. Порядок № 251 - Порядок ведения Единого государственного реестра мест хранения, утвержденный приказом ГНАУ от 28.05.02 г. №251.
3. Правила розничной торговли алкоголем - Правила розничной торговли алкогольными напитками, утвержденные постановлением КМУ от 30.07.96 г. № 854.
4. Правила розничной торговли табаком - Правила розничной торговли табачными изделиями, утвержденные приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 24.07.02 г. № 218.
5. Перечень органов лицензирования - Перечень органов лицензирования, утвержденный постановлением КМУ от 14.11.2000 г. №1698.
6. Положение о ДААК - Положение о Департаменте по вопросам администрирования акцизного сбора и контроля за производством и обращением подакцизных товаров Государственной налоговой администрации Украины, утвержденное приказом ГНАУ от 21.08.01 г. № 331.
7. Временный порядок выдачи лицензий - Временный порядок выдачи лицензий на право импорта, экспорта спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий и розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями, утвержденный постановлением КМУ от 13.05.96 г. № 413.
8. Декрет об акцизном сборе - Декрет Кабинета Министров Украины "Об акцизном сборе" от 26.12.92 г. № 18-92.
9. Приказ о форме декларации - совместный приказ Государственной налоговой администрации Украины и Государственной таможенной службы Украины "Об утверждении формы Декларации об установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на подакцизные товары, Порядка ее составления и внесении дополнений в Порядок осуществления таможенными органами контроля за уплатой налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, которые взимаются при ввозе (пересылке) товаров и других предметов на таможенную территорию Украины" от 21.11.03 г. № 551/786.
10. Закон о хмельном сборе - Закон Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" от 09.04.99 г. № 587-XIV.
11. Порядок взимания сбора - Порядок взимания сбора и использования средств на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, утвержденный постановлением КМУ от 29.06.99 г. № 1170.
12. Приказ № 416 - Приказ Государственной налоговой администрации Украины "Об утверждении налогового разъяснения" от 02.09.03 г. № 416.
13. Письмо № 526 - письмо ГНАУ от 14.01.2000 г. № 526/7/16-2317,
14. Закон № 2181 - Закон Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. №2181-III.
15. КоАП - Кодекс Украины об административных правонарушениях.
16. УК - Уголовный кодекс Украины.
17. Порядок о финсанкциях - Порядок применения финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий", утвержденный постановлением КМУ от 02.06.03 г. № 790.
18. Инструкция о финсанкциях - Инструкция о порядке применения экономических и финансовых (штрафных) санкций органами государственного контроля за ценами, утвержденная приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины, Министерства финансов Украины от 03.12.01 г. № 298/519.
19. Положение о финсанкциях органов по защите потребителей - Положение о порядке применения государственными органами по делам защиты прав потребителей финансовых санкций за нарушение Закона Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий", утвержденное приказом Государственного комитета стандартизации, метрологии и сертификации Украины от 10.01.01 г. № 3.
20. Положение о госсанэпидемнадзоре - Положение о государственном санитарно-эпидемиологическом надзоре, утвержденное постановлением КМУ от 22.06.99 г № 1109.
“Все о бухгалтерском учете”, № 30 (941), 30 марта 2004 г.