ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
14.04.2004 N 6506/7/21-0917
Про застосування фінансових санкцій
за порушення законодавства, що регулює відносини
у сфері виробництва та обігу спирту,
алкогольних напоїв, тютюнових виробів
У зв'язку із збільшенням кількості скарг суб'єктів підприємницької діяльності та запитів органів державної податкової служби щодо порядку застосування фінансових санкцій, передбачених ст. 17 Закону України від 19.12.95 р. N 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", та з метою забезпечення однакового і правильного застосування норм законодавства, що регулює відносини у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, Державна податкова адміністрація України доводить до відома та використання в роботі таку інформацію.
Законом України від 19 грудня 1995 року N 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" (далі - Закон України "Про державне регулювання") визначені основні засади державної політики у сфері виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами, забезпечення їх високої якості та захисту здоров'я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв і тютюнових виробів на території України.
Статтею 16 Закону України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ) встановлено, що контроль за дотриманням норм цього Закону здійснюють органи, які видають ліцензії, а також інші органи в межах компетенції, визначеної законами України.
Указом Президента України від 11 липня 2001 року N 510/2001 "Про посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів" на Державну податкову адміністрацію України покладено функції із забезпечення реалізації державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійснення міжгалузевої координації у цій сфері.
На виконання зазначеного Указу Кабінетом Міністрів України прийнята постанова від 7 серпня 2001 року N 940 "Про заходи щодо посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та справлянням акцизного збору", відповідно до якої утворено у складі ДПА України Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів (далі - Департамент), його регіональні управління.
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 14 листопада 2000 року N 1698 "Про затвердження переліку органів ліцензування" Департамент визначено органом, що здійснює ліцензування таких видів діяльності:
- виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв;
- оптова торгівля спиртом етиловим, коньячним і плодовим, оптова, роздрібна торгівля алкогольними напоями;
- виробництво тютюнових виробів, оптова, роздрібна торгівля тютюновими виробами;
- виготовлення парфумерно-косметичної продукції з використанням спирту етилового.
Наказом ДПА України від 21 серпня 2001 року N 331 затверджено Положення про Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової адміністрації України, яким на Департамент та його регіональні управління покладено виконання функцій ліцензування та контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
Відповідно до Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" державні податкові інспекції здійснюють контроль за наявністю ліцензій, марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації, здійснюють контроль за дотриманням суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, тощо.
Факт порушення законодавства, що регулює відносини у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, встановлюється посадовою особою органу державної податкової служби при проведенні перевірки, про що складається відповідний акт. В акті викладається зміст порушення з обгрунтуванням порушених норм законодавчих актів та вказуються конкретні їх пункти і статті. В той же час сама лише відсутність у складеному органом державної податкової служби акті перевірки посилання на законодавчі акти, вимоги яких порушено, не є підставою для звільнення суб'єкта господарювання від юридичної відповідальності або скасування відповідного рішення про застосування фінансових санкцій (п. 1.1 листа ВАСУ від 10.03.98 р. N 01-8/91 "Про деякі питання практики застосування окремих норм чинного законодавства у вирішенні спорів").
Щодо поширення дії Указу Президента України від 23 липня 1998 року N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" на перевірки, які проводяться Департаментом та його регіональними управліннями як органами ліцензування і мають за мету контроль за дотриманням суб'єктом господарювання організаційних, кваліфікаційних та інших спеціальних вимог, обов'язкових до виконання при провадженні ліцензованого виду діяльності, повідомляємо, що у статті 5 зазначеного Указу наведений виключний перелік контролюючих органів, на які поширюється його дія, а саме: органи державної податкової служби стосовно сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів, неподаткових платежів, митні органи, органи державного казначейства, державної контрольно-ревізійної служби. Тобто Указ Президента України від 23 липня 1998 року N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" не поширює свою дію на перевірки, які проводяться Департаментом та його регіональними управліннями відповідно до Закону України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ).
Щодо прийняття рішень про застосування фінансових санкцій
Відповідно до ст. 17 Закону України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ) за порушення норм цього Закону щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами до суб'єктів підприємницької діяльності застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів. Рішення про стягнення штрафів приймаються органом, який видав ліцензію, та іншими органами виконавчої влади у межах їх компетенції, визначеної законами України.
Необхідно зазначити, що Законом України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ) визначені правові засади здійснення ліцензованого виду господарської діяльності та встановлено відповідальність за порушення встановлених законодавством умов здійснення господарської діяльності. Отже, цей Закон за предметом правового регулювання не належить до податкового законодавства і не є законом про оподаткування.
В преамбулі Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон України "Про порядок погашення") передбачено, що цей Закон є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення. При цьому відповідно до п. 1.5 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення" штрафна санкція (штраф) - плата у фіксованій сумі або у вигляді відсотків від суми податкового зобов'язання (без урахування пені та штрафних санкцій), яка справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених відповідними законами. Отже, як вбачається з преамбули Закону України "Про порядок погашення", він не регулює порядок застосування фінансових санкцій за порушення встановлених законодавством правил здійснення господарської діяльності, пов'язаної із виробництвом, оптовою та роздрібною торгівлею алкогольними напоями, тютюновими виробами, і процедури узгодження податкових зобов'язань, прийняття та оскарження податкових повідомлень тощо, передбачені Законом України "Про порядок погашення", не застосовуються до фінансових санкцій, передбачених Законом України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ).
Порядок застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 2 червня 2003 року N 790 (далі - Порядок застосування фінансових санкцій).
Відповідно до ст. 17 Закону України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ) та п. 6 Порядку застосування фінансових санкцій ( 790-2003 ) рішення про застосування фінансових санкцій приймаються керівником, а у разі його відсутності - заступником керівника органу, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями і тютюновими виробами (Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової адміністрації, його регіональні управління та їх територіальні підрозділи, Мінекономіки), чи керівником (його заступником) органів МВС, МОЗ, Державної податкової адміністрації, Держкомстату, Держспоживстандарту у межах їх компетенції, визначеної законодавством.
Рішення про застосування фінансових санкцій до суб'єкта підприємницької діяльності за порушення норм Закону України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ) складається за формою згідно з додатком до Порядку застосування фінансових санкцій ( 790-2003).
Питання про застосування фінансових санкцій може розглядатися за участю представника суб'єкта підприємницької діяльності на його вимогу або на вимогу органу, що прийняв рішення про застосування санкцій.
Рішення про застосування фінансових санкцій направляється органу державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку для контролю за його виконанням (за надходженням суми штрафу до державного бюджету). Про надходження або ненадходження суми штрафу до державного бюджету протягом 30 днів орган державної податкової служби за місцезнаходженням платника податків повідомляє орган, який прийняв рішення про застосування фінансових санкцій.
Відповідно до ст. 19 Конституції України ( 254к/96-ВР ) органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Враховуючи наведені конституційні положення, органи державної податкової служби можуть застосовувати фінансові санкції у межах їх компетенції. У разі відсутності повноважень щодо застосування фінансових санкцій оригінали актів, що свідчать про вчинення правопорушення, з усіма додатками направляють органу, до компетенції якого належить застосування фінансових санкцій. У разі якщо в ході перевірки виявлено декілька порушень чинного законодавства і застосування санкцій за певні порушення належить до компетенції органу, що здійснив перевірку, а за інші - ні, то орган, що здійснив перевірку, направляє засвідчені в установленому порядку копії акта перевірки з доданими матеріалами органу, до компетенції якого належить застосування фінансових санкцій за відповідні порушення. В зв'язку з тим, що стягнення суми фінансових санкцій за порушення законодавства з питань виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів здійснюється на підставі рішення суду і в суді необхідно пред'явити оригінали документів, що були підставою для застосування фінансових санкцій, орган державної податкової служби, що здійснював перевірку, на вимогу органу, що приймав відповідне рішення, повинен надати оригінали документів, які йому повертаються після розгляду справи.
Відповідно до Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ) на ДПА України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та державні податкові інспекції в містах з районним поділом покладено виконання такої функції, як проведення роботи по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців, місць зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, застосування у випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законодавства про виробництво і обіг спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійсненням заходів по вилученню та знищенню або передачі на промислову переробку алкогольних напоїв, знищенню тютюнових виробів, що були незаконно вироблені чи знаходилися у незаконному обігу. В той же час на державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконання таких функцій не покладено.
Однак додатком N 1 до наказу ДПА України від 16.07.2003 р. N 355 "Про організаційну структуру органів державної податкової служби" серед функцій та процедур державних податкових інспекцій передбачено таку функцію, як "1.13. Адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів", що містить, зокрема, такі процедури:
1.13.16. контроль за мінімальними цінами на алкогольні напої;
1.13.17. здійснення контролю за виробництвом та обігом спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів;
1.13.20. контроль за застосуванням законодавства з питань зберігання, транспортування та реалізації спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів;
1.13.22. застосування у випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законодавства з ліцензування, виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів.
Згідно з додатками N 7 та 8 до наказу ДПА України від 16.07.2003 р. N 355 виконання функції "1.13. Адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів" покладено на територіальні підрозділи Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів, однак до створення таких територіальних підрозділів виконання зазначеної функції покладено на підрозділи непрямих податків. Тобто виконання ряду функцій ДПА України у сфері контролю за виробництвом і обігом підакцизних товарів делеговано відповідним податковим інспекціям, і вони виконують такі функції до створення територіальних підрозділів Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів.
При розмежуванні компетенції органів державної податкової служби щодо застосування фінансових санкцій за порушення законодавства, що регулює відносини у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, необхідно керуватись додатком до цього листа.
Необхідно також зазначити, що фінансові санкції, передбачені Законом України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ), підпадають під визначення адміністративно-господарської санкції, передбачене Господарським кодексом України ( 436-15 ), а тому необхідно враховувати приписи зазначеного Кодексу при розгляді матеріалів, які є підставою для застосування фінансових санкцій, та прийняття рішення щодо їх застосування, а також вимоги п. 5 прикінцевих положень зазначеного Кодексу, відповідно до якого положення щодо відповідальності за порушення правил здійснення господарської діяльності застосовуються у разі, якщо ці порушення були вчинені після набрання чинності зазначеними положеннями, тобто після 31 грудня 2003 року.
Відповідно до ст. 250 Господарського кодексу України ( 436-15 ) адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом. При цьому адміністративно-господарська санкція вважається застосованою до суб'єкта господарювання з моменту прийняття рішення про застосування фінансових санкцій.
Щодо порядку оскарження рішень про застосування фінансових санкцій
Положення про порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби, затверджене наказом ДПА України від 03.03.98 р. N 93 (у редакції наказу ДПА України від 02.03.2001 р. N 82 (далі - Положення про порядок розгляду скарг), визначає порядок подання та розгляду органами державної податкової служби скарг платників податків при оскарженні ними в адміністративному порядку, зокрема податкових повідомлень про визначення сум податкових зобов'язань, штрафних (фінансових) санкцій та податкових вимог щодо податкового боргу.
Органи державної податкової служби розглядають скарги платників податків стосовно податкових повідомлень про суми податкових зобов'язань з податків і зборів (обов'язкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів.
Враховуючи зазначене, Положення про порядок розгляду скарг не поширює свою дію на порядок оскарження рішень про застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ).
Відповідно до п. 6 Порядку застосування фінансових санкцій ( 790-2003 ) порядок і строки розгляду матеріалів, які є підставою для застосування фінансових санкцій, та прийняття рішення щодо їх застосування встановлюються органами, що приймають такі рішення, відповідно до їх компетенції.
Відповідно до ст. 14 Закону України від 04.12.90 р. N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" рішення, дії або бездіяльність органів державної податкової служби та їх посадових осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку, а відповідно до ст. 12 зазначеного Закону Державна податкова адміністрація України має право скасовувати рішення інших органів державної податкової служби, а державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції у містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) - рішення нижчестоящих державних податкових інспекцій у разі їх невідповідності актам законодавства. Тобто цими нормами закріплено право суб'єкта господарювання оскаржити рішення органу державної податкової служби до вищестоящого органу.
У зв'язку з тим, що відповідно до п. 6.1 Положення про Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової адміністрації України, затвердженого наказом ДПА України від 21.08.2001 р. N 331, регіональні управління Департаменту підпорядковані безпосередньо Департаменту, рішення про застосування фінансових санкцій, прийняті регіональними управліннями Департаменту, можуть бути оскаржені суб'єктом господарювання до Департаменту, або до ДПА України, або безпосередньо до суду, а рішення, прийняті Департаментом, можуть бути оскаржені до ДПА України або до суду.
Строк розгляду таких скарг встановлюється виходячи з загальних строків розгляду звернень фізичних та юридичних осіб. В той же час сам лише факт ненадання відповіді на скаргу в установлені строки не є підставою для звільнення суб'єкта господарювання від юридичної відповідальності або скасування відповідного рішення про застосування фінансових санкцій.
Відповідно до частини шостої ст. 17 Закону України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ) дії органів, які мають право контролю за реалізацією норм цього Закону, можуть бути оскаржені в місячний термін у судовому порядку. Зазначений строк судового оскарження є процесуальним строком і може бути відновлений в установленому порядку.
Щодо порядку виконання рішень про застосування фінансових санкцій
Відповідно до частини шостої ст. 17 Закону України "Про державне регулювання" ( 481/95-ВР ) у разі невиконання суб'єктом підприємницької діяльності рішення про застосування фінансових санкцій сума штрафу стягується на підставі рішення суду. Якщо протягом 30 днів суб'єкт господарювання не сплатив суму штрафу до державного бюджету та не оскаржив рішення про застосування фінансових санкцій, орган державної податкової служби, який прийняв рішення про застосування фінансових санкцій, звертається до суду з відповідним позовом.
У разі задоволення позову про стягнення фінансових санкцій судом видається наказ, який є виконавчим документом і на підставі якого державний виконавець відкриває виконавче провадження. При примусовому виконанні рішень судів про стягнення на користь держави за позовами органів державної податкової служби сум фінансових санкцій за порушення законодавства, що регулює відносини у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, державними виконавцями можуть залучатись працівники податкової міліції в порядку, затвердженому наказом Міністерства юстиції України та Державної податкової адміністрації України від 3 липня 2002 року N 60/5; 304 та зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 4 липня 2002 року за N 555/6843.
Заступник Голови М.Джига
Додаток
до листа ДПА України
14.04.2004 N 6506/7/21-0917
------------------------------------------------------------------------------------------------
| Вид правопорушення | Підстави для застосування санкції |
| (номер абзацу частини другої ст. 17 |--------------------------------------------------------|
| Закону України від 19.12.95 р. | | | |
| N 481/95-ВР) | ДААК | РУ ДААК | ДПІ |
| | | | |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| несвоєчасна реєстрація як платника | Не належить | Не належить | ч. 4 ст. 17 ЗУ |
| акцизного збору | до компетенції | до компетенції | N 481/95-ВР(*) |
| (абзац другий) | | | |
| | | | п. 2 ст. 10, |
| | | | п. 7 ст. 11 |
| | | | ЗУ "Про ДПС"(**) |
| | | | ( 509-12 ), |
| | | | п. 6 постанови КМУ |
| | | | N 790(***) |
| | | | |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| виробництво спирту етилового, | ч. 4 ст. 17 ЗУ | Не належить | ч. 4 ст. 17 ЗУ |
| коньячного і плодового, спирту | N 481/95-ВР | до компетенції | N 481/95-ВР |
| етилового ректифікованого | | | |
| виноградного, спирту етилового | п. 6 постанови | | п. 4 ст. 10, |
| ректифікованого плодового, | КМУ N 790 | | п. 7 ст. 11 |
| спирту-сирцю виноградного, | | | ЗУ "Про ДПС" |
| спирту-сирцю плодового, | | | |
| алкогольних напоїв та тютюнових | | | п. 6 постанови КМУ |
| виробів без наявності ліцензії | | | N 790 |
| (абзац третій) | | | |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| виробництво алкогольних напоїв з | ч. 4 ст. 17 ЗУ | Не належить | Не належить |
| використанням інших видів спирту | N 481/95-ВР | до компетенції | до компетенції |
| (крім етилового, коньячного і | | | |
| плодового, спирту етилового | п. 6 постанови | | |
| ректифікованого виноградного, | КМУ N 790 | | |
| спирту етилового ректифікованого | | | |
| плодового) | | | |
| (абзац четвертий) | | | |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| оптова (включаючи імпорт та експорт)| ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 |
| і роздрібна торгівля спиртом | N 481/95-ВР | N 481/95-ВР | ЗУ N 481/95-ВР |
| етиловим, коньячним і плодовим, | | | |
| спиртом етиловим ректифікованим | п. 6 постанови | п. 6 постанови | п. 4 ст. 10, |
| виноградним, спиртом етиловим | КМУ N 790 | КМУ N 790 | п. 7 п. 16-1 ст. 11 |
| ректифікованим плодовим, | | | ЗУ "Про ДПС" |
| алкогольними напоями та тютюновими | | | |
| виробами без наявності ліцензій або | | | п. 6 постанови КМУ |
| за відсутності у місці торгівлі | | | N 790 |
| засвідчених виробником або | | | |
| імпортером копій чинних декларацій | | | |
| про максимальні роздрібні ціни на | | | |
| тютюнові вироби, які продаються у | | | |
| такому місці торгівлі | | | |
| (абзац п'ятий) | | | |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| оптова та роздрібна торгівля | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 ЗУ |
| алкогольними напоями та тютюновими | N 481/95-ВР | N 481/95-ВР | N 481/95-ВР |
| виробами без наявності засвідченої | | | |
| постачальником копії сертифіката | п. 6 постанови | п. 6 постанови | абз. 6 п. 1 ст. 8 |
| відповідності або сертифіката про | КМУ N 790 | КМУ N 790 | ЗУ "Про ДПС" |
| визнання | | | |
| (абзац шостий) | | | п. 6 постанови КМУ |
| | | | N 790, |
| | | | Наказ N 355(****) |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| сплата сум акцизного збору та | ч. 4 ст. 17 ЗУ | Не належить | ч. 4 ст. 17 ЗУ |
| податку на додану вартість шляхом | N 481/95-ВР | до компетенції | N 481/95-ВР |
| взаємних заліків, зустрічних | | | |
| зобов'язань, векселями, в тому | п. 6 постанови | | п. 1 ст. 10, |
| числі казначейськими, та в інших | КМУ N 790 | | п. 7 ст. 11 |
| формах, які не передбачають сплату | | | ЗУ "Про ДПС" |
| таких платежів коштами | | | ( 509-12 ), |
| (абзац сьомий) | | | п. 6 постанови КМУ |
| | | | N 790 |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| порушення вимог статті 15-3 | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 |
| цього Закону | N 481/95-ВР | N 481/95-ВР | ЗУ N 481/95-ВР |
| (абзац восьмий) | | | |
| | п. 6 постанови | п. 6 постанови | абз. 6 п. 1 ст. 8 |
| | КМУ N 790 | КМУ N 790 | ЗУ "Про ДПС" |
| | | | |
| | | | п. 6 постанови КМУ |
| | | | N 790 |
| | | | Наказ N 355 |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| зберігання спирту або алкогольних | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 |
| напоїв, або тютюнових виробів у | N 481/95-ВР | N 481/95-ВР | ЗУ N 481/95-ВР |
| місцях зберігання, не внесених до | | | |
| Єдиного реєстру | п. 6 постанови | п. 6 постанови | абз. 6 п. 1 ст. 8 |
| (абзац дев'ятий) | КМУ N 790 | КМУ N 790 | ЗУ "Про ДПС" |
| | | | ( 509-12 ), |
| | | | п. 6 постанови КМУ |
| | | | N 790 |
| | | | Наказ N 355 |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| використання спирту-сирцю | ч. 4 ст. 17 ЗУ | Не належить | Не належить |
| виноградного або спирту-сирцю | N 481/95-ВР | до компетенції | до компетенції |
| плодового у спосіб, не передбачений | | | |
| цим Законом | п. 6 постанови | | |
| (абзац десятий) | КМУ N 790 | | |
| | | | |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| оптова або роздрібна торгівля | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 |
| коньяком, алкогольними напоями, | N 481/95-ВР | N 481/95-ВР | ЗУ N 481/95-ВР |
| виготовленими за коньячною | | | |
| технологією, горілкою та | п. 6 постанови | п. 6 постанови | абз. 6 п. 1 ст. 8 |
| лікеро-горілчаними виробами за | КМУ N 790 | КМУ N 790 | ЗУ "Про ДПС" |
| цінами, нижчими від встановлених | | | ( 509-12 ), |
| мінімальних оптово-відпускних або | | | п. 6 постанови КМУ |
| роздрібних цін на коньяк, | | | N 790, |
| алкогольні напої, виготовлені за | | | Наказ N 355 |
| коньячною технологією, горілку та | | | |
| лікеро-горілчані вироби | | | |
| (абзац одинадцятий) | | | |
|-------------------------------------+----------------+----------------+----------------------|
| роздрібна торгівля тютюновими | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 ЗУ | ч. 4 ст. 17 |
| виробами за цінами, вищими від | N 481/95-ВР | N 481/95-ВР | ЗУ N 481/95-ВР |
| максимальних роздрібних цін на | ( 481/95-ВР ), | ( 481/95-ВР ), | ( 481/95-ВР ), |
| тютюнові вироби, встановлених | п. 6 постанови | п. 6 постанови | п. 16-1 ст. 11 |
| виробниками або імпортерами таких | КМУ N 790 | КМУ N 790 | ЗУ "Про ДПС" |
| тютюнових виробів | | | ( 509-12 ), |
| (абзац дванадцятий) | | | п. 6 постанови КМУ |
| | | | N 790 |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| ------------- |
| (*) Закон України від 19.12.95 р. N 481/95-ВР "Про державне гулювання |
| виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та |
| тютюнових виробів". |
| (**) Закон України від 04.12.90 р. N 509-XII "Про державну податкову службу в |
| Україні". |
| (***) Порядок застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України |
| "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, |
| алкогольних напоїв та тютюнових виробів", затверджений постановою Кабінету Міністрів України |
| від 02.06.2003 р. N 790. |
| (****) Наказ ДПА України від 16.07.2003 р. N 355 "Про організаційну структуру органів |
| державної податкової служби". |
------------------------------------------------------------------------------------------------