Трудовой договор и договор подряда:
почувствуйте разницу
Любые работы на предприятии физические лица могут выполнять на основании одного из двух видов договоров: трудового или договора подряда. К сожалению, на практике их часто путают. Это приводит к ошибкам в начислении налогов и взносов и даже к трудовым конфликтам. Чтобы такого не происходило, мы составили для вас таблицу с кратким описанием самых существенных различий между названными договорами.
Таблица
| Характеристика |
Договор подряда |
Трудовой договор |
| Основные характеристики | ||
| Лицо, выполняющее работы |
Исполнитель |
Работник |
| Лицо, для которого выполняют работы |
Заказчик |
Работодатель |
| Продолжительность отношений |
Устанавливают в договоре |
срочные (на конкретный срок или на период выполнения определенной работы) и бессрочные |
| Форма |
Письменная |
устная либо письменная (по желанию работника или в случаях, перечисленных в Кодексе законов о труде Украины, далее - КЗоТ) |
| Отношения прекращаются |
на условиях, указанных в договоре, либо по окончании его действия | строго в случаях, оговоренных КЗоТом |
| Вид выплачиваемого дохода |
Вознаграждение |
Зарплата |
| Трудовые гарантии* | ||
| Ежегодный отпуск |
Нет |
не менее 24 календарных дней в году |
| Учебный отпуск |
Нет |
его продолжительность установлена Законом Украины "Об отпусках" в зависимости от вида учебного заведения |
| Отпуск по беременности и родам |
Нет |
Работодатель обязан предоставить его и выплатить пособие по беременности и родам (как правило, такой отпуск длится 126 календарных дней) |
| Отпуск по уходу за ребенком до трех лет |
Нет |
Работодатель обязан предоставить его и выплатить пособие по уходу за ребенком до трех лет |
| Командировочные расходы |
Нет |
Работодатель обязан возмещать расходы на проезд и проживание, а также выплачивать суточные |
| Размер минимальной оплаты за полностью выполненную работу |
Вознаграждение может быть меньше законодательно установленного размера минимальной зарплаты (с1 января 2004 года - 205 грн.) | выплата за полностью отработанное время (выполненную норму труда) не может быть меньше минимальной зарплаты |
| Оформление выплат |
актами приемки-передачи выполненных работ | расчетно-платежными ведомостями, приказами руководителя |
| Сроки проведения выплат |
устанавливают договором |
Устанавливают коллективным договором (не реже двух раз в месяц в рабочие дни через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней) |
| Режим рабочего времени |
исполнитель регулирует самостоятельно (заказчик не вправе устанавливать какие-либо ограничения) | определяет работодатель (в правилах внутреннего трудового распорядка) |
| Обязанность осуществлять охрану труда |
нет (лицо выполняет работы на свой страх и риск) | есть (ответственность за организацию безопасных условий труда несет работодатель) |
| Ответственность работодателя (заказчика) за действия, совершенные наемным лицом |
заказчик не несет ответственности за действия исполнителя |
все претензии за действия работника во время исполнения трудовых обязанностей предъявляются в первую очередь к работодателю |
| Возможность установить испытательный срок |
Нет |
Есть |
| Возможность установить ограничения на работу в другом месте |
Нет |
есть (можно в трудовом или коллективном договоре оговорить запрет на параллельную работу по той же специальности у другого работодателя) |
| Налогообложение | ||
| 1 . Расходы наемного лица - суммы, которые работодатель (заказчик) удерживает из выплачиваемого дохода | ||
| Налог с доходов |
13% |
13% |
| Возможность реализовать право на льготу по налогу с доходов |
Нет, но льготу можно получить (при соблюдении соответствующих условий) у любого работодателя, где работа проводится по трудовому договору | Есть, сегодня минимальная сумма такой льготы (на которую уменьшается облагаемый доход, начисленный в виде заработной платы) - 61,5 грн. |
| Пенсионные взносы |
1%(2%) |
1% (2%) |
| Взносы: - в Фонд страхования от нетрудоспособности |
Нет |
0,5% - если зарплата не превышает прожиточного минимума на трудоспособное лицо; 1% - если превышает |
| - в Фонд страхования на случай безработицы |
- |
0,5% (кроме работников-пенсионеров и иностранцев, которые работают в Украине временно) |
| 2. Расходы работодателя (заказчика) - суммы, которые работодатель (заказчик) начисляет на зарплату (вознаграждение) | ||
| Пенсионные взносы |
32% (4% - для работников-инвалидов) | 32% (4% - для работников-инвалидов) |
| Взносы: - в Фонд страхования от нетрудоспособности | Нет |
2,9% |
| - в Фонд страхования на случай безработицы | Нет |
1,9% |
| - в Фонд страхования от несчастного случая | Нет |
По тарифу, установленному Фондом |
| Прочие расходы | ||
| Коммунальный налог |
Нет |
Сумму определяют расчетным путем, и она зависит от количества наемных работников |
| Платежи в Фонд социального страхования инвалидов |
Нет | |
| Возможность включить выплачиваемые суммы за выполненную работу в валовые расходы | Есть |
Есть |
| Право получать социальные пособия на предприятии | ||
| Пособие по временной нетрудоспособности (в т.ч. в связи с несчастным случаем на производстве) | Нет |
Есть |
| Помощь по беременности и родам | Нет |
Есть |
| Помощь по уходу за ребенком до трех лет | Нет |
Есть |
| Помощь на погребение | Нет |
Есть |
| Социальные гарантии | ||
| Пенсионное обеспечение |
есть, ежемесячно с дохода нужно уплачивать взносы (не менее 34% от размера минимальной зарплаты). Если вознаграждение превышает минимальную зарплату, это условие выполняется (поскольку размер удержаний - 2%, а начисление за счет предприятия - 32%) Если же фактически будет перечислено меньше 34%, то разницу лицу за каждый из месяцев придется доплачивать самостоятельно - только тогда месяцы работы войдут в страховой стаж для пенсии как полные | |
| Пособие по безработице после расторжения трудовых отношений |
если до дня получения статуса безработного лицо нигде не работало по трудовому договору более 6 месяцев, пособие будут выплачивать начиная с 91-го дня (его минимальный размер - 23% от прожиточного минимума на трудоспособное лицо) | начало выплаты пособия (с 8-го или с 91-го дня безработицы) зависит от условий расторжения трудового договора Сумму пособия определяют исходя из среднего заработка за время работы |
Если говорить о социальном обеспечении тех, кто работает по договорам подряда, то у них есть два варианта:
1) самостоятельно застраховаться, чтобы иметь право на тот же размер обеспечений, что и обычные работники (включая больничные и выплату пособия по безработице). Для этого надо уплачивать:
- в Фонд страхования от нетрудоспособности - 3,4% от совокупного дохода;
- в Фонд страхования на случай безработицы - 2,4% от совокупного дохода;
- в Фонд страхования от несчастного случая - в размере одной минимальной зарплаты в год;
2) не страховаться. Тогда они смогут получать пособия по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ребенком до трех лет из местного бюджета, но размер таких выплат существенно ниже.
--------------------
* Здесь перечислены только основные трудовые гарантии. Лицо, состоящее в трудовых отношениях с предприятием, имеет право на ряд других выплат и обеспечений.
“Все о бухгалтерском учете”, № 51 (962), 1 июня 2004 г.