Годовой отчет ОАО и эмитента облигаций:
что изменилось
Но жизнь везде вносит свои коррективы, поэтому настало время сказать и о них.
Несколько решений Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку (далее - Комиссия) существенно изменили структуру, формы, срок, порядок предоставления годового отчета эмитента и информирования им общественности о своем финансово-хозяйственном положении и результатах деятельности.
Расскажем о самых важных изменениях подробно.
Срок предоставления годового отчета за 2003 год
Он продлен до 30 июня 2004 г. Основание - пп.2.2.8 Решения № 72, который изменил требования к электронной форме отчета. Если ранее ее готовили при помощи единого для всех эмитентов программного обеспечения автоматизированного рабочего места "Отчет" (его распространяла Комиссия и ее территориальные управления), то теперь каждый эмитент должен самостоятельно разработать (или приобрести) электронную форму для предоставления регулярной информации. Она должна соответствовать требованиям приказа № 194, которым утверждена структура файлов, формат и описание полей электронной формы для различных категорий эмитентов.
Составляют ее, заполняя таблицы и формы, предусмотренные Решением № 72, при помощи программных средств, обеспечивающих формирование файлов годового отчета в соответствии с вышеуказанным приказом, подготовленных с использованием кодировки RUS СР 866 в формате DBASE-IV.
Процедура предоставления отчета в Комиссию и ее территориальные управления
Она несколько изменена. А именно: Решением № 119 исключена возможность предоставления отчета эмитентом на повторное рассмотрение вследствие исправления ошибок и недостатков в отчете, предоставленном в Комиссию, но не соответствующем требованиям Решения № 72.
Следовательно, отчет будет считаться предоставленным своевременно, если онщиняі Комиссией до 30 июня 2004 г.
Если в дальнейшем в отчете нужно что-то исправить, это можно сделать до 30 сентября 2004 г. включительно.
Порядок обнародования годового отчета
Как известно, его основная цель - информировать общественность офинансово-хозяйственном положении и результатах деятельности предприятия. И вот отныне значительно расширен объем информации, подлежащей обнародованию.
Об "Информации о финансово-хозяйственной деятельности, которая публикуется эмитентом в печатных изданиях" (приложение 3) и пояснении к ней теперь можно забыть (см. Решение № 119). Вместо этого согласно Решению № 221 эмитент до 30 сентября следующего за отчетным года должен опубликовать годовой отчет в полном объеме (требования к печатным изданиям остались неизменными) или разместить его на сайте одного из информационных агентств, с которым Агентство по развитию инфраструктуры фондового рынка Украины заключило соответствующий договор. В результате инвесторы будут иметь свободный доступ к информации, которая позволяет определить меру надежности инвестиций, уровень их прибыльности и целесообразность вообще.
Документы, подтверждающие обнародование отчетности, эмитент будет хранить три года, но отдельно (ст.24 Закона о ценных бумагах) он обязан предоставлять отчет держателям именных акций.
Упрощенная форма годового отчета
Ее теперь будут предъявлять и субъекты малого предпринимательства, кроме тех, валюта баланса (величина активов) которых на конец года, предшествующего отчетному, составляет менее 20000 необлагаемых минимумов доходов граждан (на сегодня - 340 тыс.грн.). Это можно считать принципиальным нововведением.
Также усовершенствован состав информации, которую приводят в сокращенном отчете.
В нее входят следующие разделы:
- перечень всех документов;
- сопроводительное письмо (приложение 1);
- титульный лист (приложение 2);
- "Основные сведения об эмитенте" (Решением № 16 в отличие от предыдущих требований предусмотрено новое приложение 7);
- "Сведения о ценных бумагах эмитента" (информация о всех выпусках акций; облигациях (по каждому непогашенному выпуску) приложения 4*);
- "Описание бизнеса" формируют только как текстовую часть, которая по содержанию соответствует пп.2.1.4 Решения № 72 (таблицы приложения 5 можно не заполнять);
- годовая финансовая отчетность, состав которой определен п.1.7 Решения № 16.
Теперь субъекты малого предпринимательства имеют возможность предоставлять финансовую отчетность, составленную по требованиям П(С)БУ 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства - "Баланс (ф. № 1 -м), Отчет о финансовых результатах (ф. № 2-м). Как вы помните, ранее это делали в соответствии с П(С)БУ 2 "Баланс" и П(С)БУ 3 "Отчет о финансовых результатах".
В отличие от полного отчета, упрощенный не содержит достаточно существенной информации о собственниках именных ценных бумаг; лицах, которым принадлежат 5 или более процентов акций; владении акциями должностными лицами эмитента.
Другие нюансы предоставления годовой отчетности
В соответствии с Решением № 16 состав финансовой отчетности эмитентов-банков изложен в новой редакции: теперь они будут предоставлять "Отчет о финансовых результатах", "Баланс", "Отчет о собственном капитале" и примечания к ним.
Среди разделов регулярной информации предприятий, составляющих полный годовой отчет, существенные изменения коснулись только одного - "Описание бизнеса". Он дополнен требованием относительно приведения извлечения из аудиторского заключения, а именно - разделом "Заключение" этого документа. В составе годовой финансовой отчетности подают также "Примечания к годовой финансовой отчетности" (ф. № 5).
Для раскрытия информации об уровне корпоративного управления предприятие может включить в годовой отчет (как по упрощенной, так и по полной форме) "Информацию о состоянии корпоративного управления" (приложение 8) в форме анкеты.
Это повысит ликвидность и стоимость ценных бумаг увеличит спрос на продукцию или услуги предприятия, ведь качественно составленный и своевременно обнародованный годовой отчет - это одно из средств привлечения инвесторов, поставщиков и клиентов.
Требования к предоставлению копии протокола общего собрания акционеров в составе регулярной информации по Решению № 119 теперь следующие. Подают копию протокола (листы сшивают, нумеруют и удостоверяют печатью) общего собрания (если оно состоялось), на котором решали вопросы об утверждении финансово-хозяйственной деятельности эмитента за отчетный год (порядок распределения прибыли (покрытия убытков), срок и порядок выплаты дивидендов). Если собрание состоялось после предоставления отчета, то ОАО обязаны предоставить копию протокола не позднее 30 сентября 2004 г.
Выбор аудитора целесообразно осуществлять на тендерной основе, учитывая Рекомендации относительно подбора и назначения акционерными обществами аудиторов финансовой отчетности, утвержденные Решением № 504.
При проведении аудита можно руководствоваться как Национальными стандартами аудита, так и Международными стандартами аудита и этики, а при формировании аудиторского заключения - Национальным нормативом аудита № 28 "Аудиторское заключение специального назначения", утвержденным Аудиторской палатой Украины от 18.12.98 г. № 73, или Международными стандартами аудита и этики № 700 "Аудиторское заключение о финансовой отчетности" и № 800 "Аудиторское заключение при выполнении задач по аудиту специального назначения".
И в завершение пожелаем предприятиям успехов в подготовке годового отчета. Пусть он победит на ежегодном Всеукраинском конкурсе на лучший годовой отчет эмитента "Ваша акция - Ваш капитал"
------------------------
* В связи с исключением приложения 3 произошло изменение в нумерации следующих приложений.
Список использованных нормативно-правовых актов:
1. Закон о ценных бумагах - Закон Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже" от 18.06.91 г. № 1201-XII.
2. Приказ № 194 - приказ Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку "Относительно установления требований к электронной форме регулярной информации, которая составляется в соответствии с Положением о предоставлении регулярной информации открытыми акционерными обществами и предприятиями - эмитентами облигаций, утвержденным решением Комиссии от 09.06.98 № 72, в редакции решения от 17.01.2000 № 3, с изменениями и дополнениями, внесенными решениями от 25.03.2003 № 119 и от 27.01.2004 № 16 от 12.03.04 г. № 194.
3. Решение № 72 - решение ГКЦБФР "Об утверждении Положения о предоставлении регулярной информации открытыми акционерными обществами и предприятиями - эмитентами облигаций" от 09.06.98 г. № 72.
4. Решение № 119 - решение ГКЦБФР "О внесении изменений в Положение о предоставлении регулярной информации открытыми акционерными обществами и предприятиями - эмитентами облигаций, утвержденное решением Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 09.06.98 г. № 72" от 25.03.03 г. № 119.
5. Решение № 221 - решение ГКЦБФР "О порядке информирования общественности акционерными обществами и эмитентами облигаций" от 03.06.03 г. № 221.
6. Решение № 16 - решение ГКЦБФР "О внесении изменений в решение Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 17.01.2000 г. № 3 "О внесении изменений в Положение о предоставлении регулярной информации открытыми акционерными обществами и предприятиями - эмитентами облигаций" от 27.01.04 г. № 16.
7. Решение № 504 - решение ГКЦБФР "Относительно утверждения Рекомендаций по порядку подбора и назначения акционерным обществом аудиторов финансовой отчетности" от 12.11.03 г. № 504.
“Все о бухгалтерском учете”, № 53 (964), 7 июня 2004 г.