Порядок составления финансового плана
Окончание, начало в № 9 БНБ от 04.03.2004 г.
Часть II. Источники формирования и поступления средств и направления использования
Единица измерения: тыс. гривен
| Наименование показателя финансового плана |
Код строки |
Сущность показателя |
| 1 |
2 |
3 |
| I. Источники формирования и поступления средств |
Указываются собственные и заемные источники, исходя из данных баланса и рассчитанных в части первой показателей, аналог пассива баланса без капитала | |
| Чистая прибыль |
270 |
Строка 21 1 или 212 части 1 финансового плана |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет |
280 |
Берется из строки 350 гр. 4 ф. 1 |
| Амортизационные отчисления |
290 |
Сумма подлежащих начислению в планируемом году амортизационных отчислений и накопленной амортизации по необоротным активам в соответствии с методикой П(С)БУ 7 и методом начисления, утвержденным в учетной политике предприятия, аналог строки 260 гр. 3 ф. 2 |
| Долгосрочные кредиты банков |
300 |
Планируются исходя из имеющихся в наличии кредитов, договоров с банками и инвестиционных планов предприятия на планируемый год, аналог строки 440 гр. 4 ф. 1 |
| Прочие долгосрочные финансовые обязательства |
310 |
Планируются исходя из имеющихся в наличии обязательств, договоров предприятия на планируемый год, аналог строк 450 и 470 гр. 4 ф. 1 |
| Прочие долгосрочные обязательства |
320 |
|
| Краткосрочные кредиты банков |
330 |
Планируются при недостаточности собственных оборотных средств в случае, когда расходы превышают доходы в сумме такого превышения, исходя из сложившейся практики договорных отношения с банками, аналог строки 500 гр. 4 ф. 1 |
| Суммы авансов, полученных от поставок продукции, выполнения работ (услуг) |
340 |
Планируется с учетом кредиторской задолженности, постоянно находящейся на балансе предприятия с учетом договорных отношений и изменения объемов реализации, аналог строки 540 гр. 4 ф. 1 |
| Векселя выданные |
350 |
Планируется с учетом данных последнего годового баланса и сложившейся хозяйственной практики, аналог строки 520 гр. 4 ф. 1 |
| Товары, работы, услуги, полученные на условиях отсрочки платежа |
360 |
Планируется в соответствии с договорами, аналог строки 530 гр. 4 ф.1 |
| Целевое финансирование и целевые поступления, всего |
370 |
Планируется в соответствии с договорами и бюджетными целевыми программами. С учетом принятия бюджетного законодательства на будущий год в конце предыдущего, планирование на перспективу очень проблематично, и естественно, может быть откорректировано, аналог строки 420 гр. 4 ф. 1. Сумма строк 371 и 372 |
| в том числе: |
X | |
| субсидии, ассигнования из бюджета (расшифровка) |
371 |
Из строки 370 выделяются ассигнования из бюджетов разного уровня по видам субсидий и ассигнований |
| средства специальных целевых фондов (расшифровка) |
372 |
Указываются по видам целевых поступлений и фондов |
| Прочие источники (расшифровка) |
380 |
Другие источники средств, которые могут быть на предприятии, не перечисленные выше (текущие обязательства по расчетам, доход! будущих периодов), аналог разделов 4 и 5 баланса ф. 1 , не отраженных в вышеперечисленных строках |
| II. Прирост активов предприятия |
Отражается использование источников на прирост необоротных активов предприятия в соответствии с планами капитального строительства и приобретения и модернизации основных средств, необоротных материальных активов и нематериальных активов. Аналог прироста по активу ф. 1 , строка не суммируется | |
| Капитальные инвестиции, всего |
390 |
Использование собственных и заемных источников средств на цели капитальных инвестиций |
| в том числе |
X | |
| капитальное строительство |
391 |
Отражается использование источников, прежде всего собственных средств (амортизации, прибыли), но возможно и кредитных ресурсов для осуществления капитального строительства зданий и сооружений по плану, аналог строки 280 ф. 5 |
| приобретение (изготовление) основных средств |
392 |
Отражается планируемое использование источников для приобретения или изготовления (собственными силами) новых основных средств, аналог строки 290 ф. 5 |
| приобретение (изготовление) прочих необоротных активов |
393 |
Отражается планируемое использование источников для приобретения или изготовления (собственными силами) новых прочих необоротных активов, аналог строки 300 ф. 5 |
| приобретение (создание) нематериальных активов |
394 |
Отражается планируемое использование источников для приобретения или создания (собственными силами) нематериальных активов, аналог строки 310 ф. 5 |
| Модернизация, модификация (достройка, дооборудование, реконструкция) основных средств |
400 |
Отражается планируемое использование источников для модификации (достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и других улучшений действующих основных средств, увеличивающее их балансовую стоимость, аналог строки 330 ф. 5 |
| Долгосрочные финансовые инвестиции |
410 |
Отражается планируемое использование источников для взносов Е уставный капитал других предприятий (в т. ч. совместных), приобретение долей и акций дочерних и ассоциированных предприятий, других предприятий, сертификатов и процентных ценных бумаг долгосрочного характера, вместе со строкой 430 данного плана аналог строки 420 гр. 3 ф. 5 годового отчета |
| Прирост оборотных активов предприятия |
420 |
Отражается планируемое использование источников для прироста текущих активов предприятия (запасов, денежных средств) и отвлечений в дебиторскую задолженность, аналог прироста по строкам раздела 2 ф. 1 без краткосрочных финансовых инвестиции |
| Текущие финансовые инвестиции |
430 |
Отражается планируемое использование источников для взносов Е уставный капитал других предприятий, приобретение долей и акци других предприятий, сертификатов и процентных ценных бумаг краткосрочного характера при отсутствии контрольного пакета акций, отнесенных в строку 220 ф. 1 |
| Прочие расходы (расшифровка) |
440 |
Другие использования источников заемных средств, не отраженны в строках с 390 по 430 (прирост расходов будущих периодов и др.) |
| III. Возврат привлеченных средства, всего |
450 |
Возврат заемных средств в соответствии с договорами предприятия, сумма строк с 451 по 455 |
| в том числе: |
X | |
| Долгосрочные кредиты банков |
451 |
Возврат имеющихся долгосрочных кредитов банков, планируемый на год в соответствии с окончанием договоров и досрочно, аналог строки 440 ф. 1 |
| прочие долгосрочные финансовые обязательства |
452 |
Возврат имеющихся долгосрочных финансовых обязательств и прочим структурам, если такие были, и возврат в планируемом году предусмотрен договорами, аналог строк 450 и 470 ф. 1 |
| прочие долгосрочные обязательства |
453 |
|
| Краткосрочные кредиты банков |
454 |
Возврат имеющихся краткосрочных кредитов банков, планируемый на год в соответствии с окончанием договоров и досрочно, аналог строки 500 ф. 1 |
| прочие обязательства |
455 |
Погашение кредиторской задолженности, не отраженной в строках с 451 по 454, аналог строк раздела 4 ф. 1 без вышеуказанных |
| IV. Расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды |
Сумма рассчитанных налоговых платежей в бюджет и отчислений с заработной платы в государственные целевые фонды по плану | |
| Уплата текущих налогов и обязательных платежей в бюджет, всего |
460 |
Сумма строк с 461 по 463, то есть текущих налогов и обязательных платежей в бюджет за счет прибыли и источников, влияющих на размер прибыли |
| том числе: |
X | |
| налог на прибыль |
461 |
Планируется всеми предприятиями, кроме плательщиков единого налога, с учетом перечислений за последний период предшествующей планируемому году, начислений за все сроки, кроме последнего, планируемого года по данным финансового плана, поскольку в планируемом периоде вся начисленная сумма не перечисляется с учетом сроков сдачи отчетности, то есть планирование денежных перечислений налогов, а не определенной по начислению в финансовом плане суммы |
| Единый налог |
462 |
Планируется исходя из установленных размеров налога с учетом действующих правил перечисления |
| прочие налоги и обязательные платежи |
463 |
Отражаются другие установленные законодательством налоги |
| Погашение налоговой задолженности, которая возникла на начало налогового периода, в том числе реструктуризированные и отсроченные суммы на начало планируемого периода, которые подлежат уплате в планируемом году |
470 |
Исходя из данных балансов с учетом сроков реструктуризации |
| Взносы в государственные целевые фонды |
480 |
Сумма рассчитанных отчислений с заработной платы в государственные целевые фонды по плану с учетом сроков сдачи отчетности и перечисления, то есть с учетом начисленной суммы до последнего начисления и перечислений, исходя из начислений последнего периода предыдущего года |
| Прочие обязательные платежи (расшифровка) |
490 |
Прочие обязательные платежи, установленные в соответствии с законодательством и подлежащие перечислению в планируемом году (на выплату научных пенсий в Пенсионный фонд и т. д.) |
| V. Покрытие убытков прошлых периодов |
500 |
Сумма свободных источников, которые необходимо направить на покрытие убытков прошлых лет с учетом данных баланса |
| VI. Элементы операционных расходов |
Перечисляются все расходы на производство по видам (элементам) в соответствии с П(С)БУ 16 по плану, заполняется аналогично разделу 2 ф.2 | |
| Материальные затраты, всего |
510 |
Затраты на запасы, которые будут использованы в производстве, в соответствии с планами производства и положений П(С)БУ 16, сумма строк с 510/1 по 510/3 |
| В том числе: |
X | |
| Приобретенные по прямым договорам |
510/1 |
Указываются материальные затраты по местам приобретения запасов в соответствии с договорами предприятия с поставщиками |
| На биржах |
510/2 | |
| На других условиях (расшифровка) |
510/3 | |
| Из материальных затрат: |
||
| Сырье и основные материалы |
511 |
Указываются запланированные материальные расходы в классификации по видам, сумма строк с 511 по 517 также должна равняться строке 510 |
| Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия |
512 | |
| Топливо и энергия |
513 | |
| Строительные материалы |
514 | |
| Запасные части |
515 | |
| Тара и тарные материалы |
516 | |
| Вспомогательные и прочие материалы |
517 | |
| Расходы на оплату труда |
520 |
Планируются исходя из штатного расписания и объема производства на планируемый год |
| Отчисления на социальные мероприятия |
530 |
Планируются исходя из процентного отношения, установленного каждым государственным целевым фондом от заработной платы, и результаты расчетов суммируются |
| Амортизация |
540 |
Сумма амортизационных отчислений и накопленной амортизации за планируемый год по методу, выбранному предприятием в учетной политике с использованием методики, утвержденной в П(С)БУ 7 |
| Прочие операционные расходы |
550 |
Все остальные расходы, не отраженные в строках с 510 по 540 с учетом требований П(С)БУ 3 |
| Всего |
560 |
Сумма строк 510,520,530,540,550 |
| VII. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) |
Осуществляется с учетом ставки НДС и требований законодательства в части облагаемых и необлагаемых оборотов и экспортно-импортных операций, а также направления платежа с учетом методики заполнения декларации по НДС | |
| Налоговые обязательства |
X | |
| Операции, облагаемые по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, НДС по которым платиться таможенным органам при растамаживании |
570 |
Сумма НДС, который должен быть уплачен поставщикам и подрядчикам по облагаемым оборотам, кроме НДС по приобретению запасов и производственных основных средств за иностранную валюту, который уплачивается таможенным органам при ввозе, аналог строки 1 декларации по НДС |
| В том числе: товарообменные (бартерные) операции |
571 |
Из строки выделяется НДС по бартерным операциям, аналог строки 1.1 декларации по НДС |
| Сумма полученных льгот |
580 |
Сумма льгот, которая может быть получена по НДС в соответствии с действующим законодательством, всего, с учетом операций, которые не являются объектом налогообложения НДС (строка 580 больше или равна сумме строк 581 и 582) |
| в том числе: |
X | |
| Операции, облагаемые по ставке 0% |
581 |
Отражаются суммы налога, которые не будут уплачены при применении нулевой ставки, аналог строки 2 декларации по НДС |
| Операции, освобожденные от налогообложения |
582 |
Отражаются суммы налога, которые не будут уплачены при освобождении от налогообложения, аналог строки 4 декларации по НДС |
| Налоговый кредит |
590 |
Сумма строк 591 и 592 |
| для осуществления операций, подлежащих налогообложению, товары, работы и услуги, приобретенные с НДС на таможенной территории Украины |
591 |
Исходя из реализации работ и услуг, облагаемых НДС, исходя из налоговых условий приобретения, аналог строк 10.1, 11.1, 11.2 |
| Для осуществления операций, подлежащих налогообложению, товары, работы и услуги, приобретенные без НДС на таможенной территории Украины, из них: |
592 | |
| Для осуществления операций, которые не подлежат налогообложению или освобождены от него |
593 |
|
| НДС, уплаченный таможенным органам за импортированные товары, работы, услуги |
600 |
Отражается сумма налога, которая должна быть уплачена таможенным органам за импортированные товары, работы, услуги при растамаживании, аналог строки 12.1 декларации по НДС |
| Чистая сумма обязательств по НДС за текущий отчетный период: |
610 |
Разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом по НДС (строка 570 - строка 590 - строка 600) |
| Положительное значение (+) |
611 | |
| Отрицательное значение (-) |
612 | |
| Направление средств, полученных от использования льгот по НДС на: |
620 |
Отражается планируемое использование льгот по НДС по строке 580 всего и по направлениям, предусмотренным законодательством |
| Модернизацию производства |
621 | |
| Освоение новых видов продукции |
622 | |
| Другие направления (расшифровка) |
623 |
Следует отметить, что НДС рассчитывается по методике, применяемой в декларации по НДС и налоговой отчетности по льготам, но с учетом отраженных в финансовом плане приобретений и расходов и доходов, облагаемых налогом. Финансовый план подписывается только руководителем предприятия.
Вот и все сложности составления финансового плана, часть данных которого подлежит включению в контракт руководителя предприятия в виде обязательных для выполнения показателей.
“Бухгалтерия, налоги, бизнес”, №10, 5 марта - 11 марта 2004г.
Подписной индекс 33822