ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ УКРАЇНИ З ПИТАНЬ
РЕГУЛЯТОРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПІДПРИЄМНИЦТВА
ЛИСТ
08.10.2003 N 5844
Про розгляд листа
Положення про сертифікацію аудиторів, яке затверджено Аудиторською палатою України від 27.11.97, протокол N 60/5 (із змінами та доповненнями від 23.04.2002 N 109, втратило чинність у зв'язку з прийняттям нового Положення, затвердженого рішенням Аудиторської палати України від 19.11.2002 N 116.
Відповідно до статті 14 Закону України від 22.04.93 N 3125-XII "Про аудиторську діяльність" (далі - Закон) до повноважень Аудиторської палати відноситься сертифікація і ліцензування суб'єктів, що мають намір займатися аудиторською діяльністю, затвердження програми підготовки аудиторів, норм і стандартів аудиту, ведення Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги. Затвердження норм і стандартів аудиту є виключним правом Аудиторської палати України. Затверджені Аудиторською палатою України норми і стандарти аудиту є обов'язковими для дотримання підприємствами, установами та організаціями. У статті 16 Закону передбачено, що матеріальні витрати на сертифікацію покриваються за рахунок осіб, що претендують на отримання сертифікатів, у розмірах, які визначаються Аудиторською палатою України.
Згідно з пунктом 9.1 Положення про сертифікацію аудиторів, яке затверджено рішенням Аудиторської палати України від 19.11.2002, протокол N 116 (далі - Положення), аудитори, термін чинності сертифіката яких закінчується не раніше від трьох і не пізніше від одного місяця до закінчення цього терміну, повинні подати до секретаріату Аудиторської палати України чи до регіонального відділення, зокрема, витяг із Свідоцтва про щорічне обов'язкове удосконалення професійних знань (за період чинності сертифіката).
Тобто, Свідоцтво про щорічне обов'язкове удосконалення професійних знань є однією з підстав для подовження терміну чинності кваліфікаційного сертифіката про право на заняття аудиторською діяльністю на новий термін (на наступні п'ять років). Як передбачено у пункті 8.6 Положення термін чинності сертифіката становить п'ять років.
У статті 27 Закону ( 3125-12 ) йдеться про припинення чинності сертифіката або ліцензії на аудиторську діяльність, що здійснюється на підставі рішення Аудиторської палати України у випадках: встановлення неодноразових фактів низької якості аудиторських перевірок; систематичного чи грубого порушення чинного законодавства України, встановлених норм та стандартів аудиту. Рішення Аудиторської палати України щодо припинення чинності сертифіката та ліцензії можуть бути оскаржені до суду.
Отже, у статті 27 Закону ( 3125-12 ) міститься вичерпний перелік випадків припинення чинності сертифіката (термін чинності якого ще не минув), серед яких відсутній такий випадок, як не проходження щорічного обов'язкового удосконалення професійних знань.
Відповідно до пункту 9.3 Положення для подовження терміну чинності сертифіката комісії з сертифікації призначають складання аудитором кваліфікаційного іспиту у разі: підтвердження аудитором у періоді після отримання сертифіката досвіду практичної роботи за фахом (аудитором) менше ніж два роки; невиконання вимог щорічного удосконалення професійних знань; прострочення аудитором встановлених термінів для подання документів на подовження дії сертифікатів до Аудиторської палати України або її регіональних відділень; наявності незаперечних претензій до аудитора з боку Аудиторської палати України або державних органів контролю щодо здійснення аудиторської діяльності; застосування до аудитора відповідних стягнень щодо обмеження здійснення аудиторської діяльності. Комісія по сертифікації та підготовці аудиторів Аудиторської палати України готує для затвердження рішенням Аудиторської палати України протоколи щодо подовження терміну чинності сертифіката на наступні п'ять років без складання аудитором кваліфікаційного іспиту або проходження співбесіди - якщо відсутні підстави, вищезазначені в даному пункті, аудитор працював за фахом (аудитором) не менше трьох років протягом терміну чинності сертифіката, щороку обов'язково удосконалював професійні знання за програмою, затвердженою Аудиторською палатою України, та не мав не скасованих стягнень.
Разом з тим, Законом ( 3125-12 ) не передбачено норми про можливість подовження терміну чинності сертифіката. Що стосується визначення відповідності або невідповідності чинному законодавству рішень Аудиторської палати Україні, то це питання не належить до компетенції Держпідприємництва України.
В. о. Голови К.О.Ващенко