Специальные счета по НДС: надежды и свершения
Кабмин совместно с НБУ по поручению Президента разработали и утвердили порядок перечисления в госбюджет НДС и оборота средств налога через отдельные текущие счета налогоплательщиков. Постановлением КМУ и НБУ от 31.03.2004 г. № 407 срок введения НДС-счетов перенесен с 1 апреля на 1 мая 2004 года. Леонид Кучма поручил также правительству организовать разъяснительную работу среди налогоплательщиков в связи с введением нового порядка уплаты НДС и обеспечить оперативное реагирование на их предложения.
Кабмин Украины и НБУ 23 марта приняли Постановление № 359, которым предусмотрен порядок открытия и действия спецсчетов по расчетам с НДС.
Согласно этому Постановлению плательщики НДС открывают спецсчета в учреждениях банков, в которых открыты их текущие счета, а плательщики, обслуживаемые в Госказначействе, открывают счета там. Об открытии спецсчетов плательщики налога в установленном порядке уведомляют органы государственной налоговой службы по месту регистрации и органы государственной таможенной службы. ГНАУ внесет изменения в форму налоговой декларации, которыми предусмотрит изменения ведомостей о движении денежных средств на спецсчетах.
Постановление также обязывает ГНАУ, Госказначейство и Гостаможслужбу осуществлять, вместе с НБУ, обмен информацией об обороте средств через НДС-счета и ежеквартально подавать в Кабмин обобщенную информацию.
Работа клиента и банка теперь происходит так. Во время перечисления денежных средств платежное поручение о перечислении НДС со спецсчета подается в учреждение банка вместе с платежным поручением на перевод денежных средств продавцу товаров (работ, услуг).
Если денежные средства перечисляются продавцам товаров (работ, услуг) по операциям, которые не являются объектом налогообложения, освобождены от обложения налогом или по которым применяется нулевая ставка НДС, то в платежном поручении за оплату таких товаров (работ, услуг) указывается конкретный пункт, статья соответствующего закона, которым установлен отдельный режим налогообложения.
В случае перечисления денежных средств продавцам товаров (работ, услуг), не зарегистрированным плательщиками НДС, в платежных поручениях в обязательном порядке должно указываться “Без налога на добавленную стоимость неплательщику этого налога”.
В случае недостатка (отсутствия) денежных средств на спецсчете по НДС для совершения расчетов с бюджетом или с другим плательщиком налога плательщик налога может пополнить этот счет с других счетов или наличными денежными средствами.
Налогоплательщики смогут оплачивать с отдельного текущего счета, открытого для уплаты НДС, другие обязательства в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд.
Как заявил первый вице-премьер, министр финансов Николай Азаров на совещании в Украинском союзе промышленников и предпринимателей, такая возможность позволит до минимума сократить “замораживание” средств на спецсчетах.
“Разрешили со спецсчета платежи в бюджеты всех уровней плюс в Пенсионный фонд”, - сказал он.
Н. Азаров подчеркнул, что такая возможность использования средств спецсчета предусмотрена только в Украине, в отличие от схемы, работающей в Болгарии, и от схемы, предлагавшейся в России. Налогоплательщик получит возможность направлять средства с НДС-счета на оплату других бюджетных платежей и в Пенсионный фонд при условии получения в налоговых органах справки об отсутствии долга по уплате НДС. Налоговые органы будут автоматически выдавать такую справку в 5-дневный срок после уплаты НДС.
Крупнейшие экспортеры Украины, объем экспорта которых в минувшем году по прямым договорам превышал 250 млн. грн., а объем активов - 100 млн. грн., будут в автоматическом режиме получать возмещение по НДС. Это предусмотрено Постановлением № 359.
Такой же автоматический режим правительство планирует ввести для всех налогоплательщиков после того, как будет проанализировала его эффективность на крупнейших предприятиях-экспортерах и внесен соответствующий законопроект в Верховную Раду. Вводя ограничения на объемы экспорта и активы, правительство гарантирует, что такие категории налогоплательщиков “не сбегут”.
Ряд бизнесменов подвергли критике такое предложение правительства, поскольку, по их мнению, оно ставит в неравные условия крупный и мелкий бизнес, и предложили “снизить планку”.
В ответ правительство подчеркнуло, что вводит автоматический режим для крупнейших предприятий-экспортеров в качестве эксперимента, по итогам которого такой режим должен быть расширен в законодательном порядке на всех налогоплательщиков. К тому же речь идет об обязательствах, которые возникнут после 1 мая.
По данным Минфина в настоящее время к возмещению заявлен НДС на сумму 6 млрд. грн.
По мнению главы Государственного комитета по вопросам регуляторной политики и предпринимательства (Госкомпредпринимательства) Юрия Авскентьева, введение отдельных текущих счетов для уплаты НДС потребует от предпринимателей на первом этапе дополнительных затрат в размере 2-3%, которые в последующем уменьшатся.
На совещании в Украинском союзе промышленников и предпринимателей в Киеве он отметил, что заявленные правительством планы через два-три месяца снизить ставку НДС полностью компенсируют эти расходы.
Комитет и правительство отказались поддержать предложение ряда предпринимателей ввести, по примеру Болгарии, нижнюю границу операции, с которой НДС уже должен расщепляться на спецсчет.
Глава Госкомпредпринимательства отметил также, что правительству и предпринимателям необходимо добиваться, чтобы банки использовали дополнительные ресурсы на НДС-счетах для снижения ставок или чтобы начисляли по ним проценты.
Таким образом, основные расходы предпринимателей вследствие введения НДС-счетов связаны с необходимостью оформления вторых платежных поручений. Эти затраты все равно намного меньше, чем “откаты”, которые сегодня предприятия платят за возмещение НДС.
Национальный банк Украины направил банкам рекомендации, в которых предлагает открывать специальные счета для НДС бесплатно по упрощенной процедуре и считать “расщепленный” платеж на текущий счет и НДС-счет “как одну операцию и брать деньги, как за одну”.
Об этом сообщил журналистам председатель НБУ Сергей Тигипко.
Вместе с тем, он подчеркнул, что Нацбанк не может административными методами заставить банки бесплатно открывать эти счета: “Мы не можем как-то законодательно заставить банки это сделать, но я считаю, что тут банки должны сами побеспокоиться о своих клиентах и о том, чтобы, возможно, на первом этапе, каким-то образом поддержать оборотные средства, если будет отвлечение на такие счета”.
Председатель НБУ затруднился спрогнозировать эффективность функционирования НДС-счетов: “Никто не может сказать, как это будет работать. Я только могу сказать следующее: надо искать, как правильно администрировать НДС”, - сказал он.
По подсчетам правительства, бюджетные платежи составляют около 40% оборота предприятия, что с учетом их растянутости во времени и 20% ставки НДС позволяет эффективно использовать НДС-счет. А введение спецсчетов не приведет к существенному росту ресурсной базы банков, поскольку если сейчас средства учитываются на одном счете, то теперь они “будут просто на двух счетах”.
Необходимо заметить, что рекомендация НБУ коммерческим банкам открывать НДС-счета бесплатно - это всего лишь рекомендация. Вполне возможно, что банкиры не откажутся от дополнительных комиссий за открытие новых счетов, даже если тариф по этой операции будет самым минимальным. Условия обслуживания каждого клиента и банка закрепляются их договорными отношениями, и Нацбанк не может сам их устанавливать.
В Министерстве финансов Украины считают, что предприятиям и банкам будет достаточно времени на подготовку к введению отдельных текущих счетов по НДС, так как новый механизм достаточно прост и правительство проведет специальную информационную кампанию для налогоплательщиков.
А с 25 марта Минфином Украины открыта “горячая интернет-линию” по вопросам введения системы отдельных текущих счетов для уплаты НДС и обращения средств налога.
Как сообщило управление взаимодействия с общественностью и СМИ Минфина, с 25 марта министерство принимает вопросы и предложения в связи с введением НДС-счетов на электронный адрес tsaryuk@minfin.gov.ua.
Ответы на вопросы будут регулярно размещаться на официальном веб-сайте Минфина www.minfin.gov.ua в тематической рубрике “НДС-счета: запросы - ответы”, а также в центральных и региональных средствах массовой информации.
По заявлению Н.Азарова, введение отдельных текущих счетов, открытых для уплаты НДС, не является законодательной проблемой и постановление правительства и Национального банка Украины о порядке функционирования таких счетов соответствует законодательству. “Постановление соответствует действующим в Украине законам”,- сказал он.
Н. Азаров признал, что в стране “найдется достаточно умников”, чтобы обжаловать в суде решение правительства о введении спецсчетов, однако выразил уверенность в том, что эти попытки окажутся безуспешными.
Отвечая на вопрос об обязательности открытия спецсчетов по НДС, Н. Азаров сказал: “Если не нужно возмещение НДС, то не открывайте, но платить налог можно только со спецсчета и возмещение получать только на него”.
Кабмин подготовил и направил на утверждение в Верховную Раду законопроект, предусматривающий законодательное закрепление введения специальных банковских счетов по уплате НДС. “Нами разработан и зарегистрирован в парламенте проект законодательного акта, который будет являться законодательным закреплением положений, содержащихся в совместном постановлении правительства и Национального банка”, - сказал Н. Азаров. По его словам, законопроектом Кабмин хочет урегулировать положения, которые не нашли отражения в Постановлении.
Н.Азаров выразил надежду, что Верховная Рада в ближайшее время рассмотрит и примет этот законопроект.
Какие выводы можно делать после принятия Постановления № 359? Каковы первые последствия нововведений?
Во-первых, Минфин хочет поэтапно снизить ставку НДС с 20% до 17% , а через год - до 15% после введения специальных банковских счетов плательщиков НДС. Об этом журналистам сообщил руководитель департамента налоговой и таможенной политики Минфина Петр Андреев. По его словам, Минфин рассчитывает, что после введения системы НДС-счетов и улучшения администрирования налога бюджет дополнительно получит около 4 млрд. грн., что даст возможность начать поэтапное снижение ставки НДС.
Во-вторых, Американская торговая палата в Украине обратилась к Президенту Леониду Кучме с просьбой инициировать проведение анализа последствий, к которым может привести введение специальных банковских счетов плательщиков НДС, перед их введением в действие. По мнению специалистов Палаты, введение НДС-счетов не является эффективным решением вопроса своевременного взимания НДС и может иметь негативные экономические последствия для многих предприятий, отраслей и экономики Украины в целом.
Палата отмечает, что не предусмотренный законами Украины механизм использования НДС-счетов фактически ограничивает законные права налогоплательщиков, предусматривая запрет свободного распоряжения средствами, находящимися на НДС-счетах.
По мнению Палаты, изъятие из оборота предприятий денег, аккумулированных на НДС-счетах, приведет к снижению в целом их финансовых ресурсов и необходимости заимствований, что, в свою очередь, приведет к подорожанию кредитов, увеличению цен на продукцию и, соответственно, росту инфляции.
Кроме того, по мнению Палаты, введение НДС-счетов, наряду с финансовой, повлечет и административную нагрузку на предприятия в связи с необходимостью содержания дополнительного персонала на обслуживание дополнительного документооборота и отчетности, что также скажется на цене продукции.
Даже разработка совместного Постановления Кабмина Украины и НБУ не дала ответов на множество вопросов. Будут ли банки бесплатно открывать спецсчета по НДС своим клиентам? Придется ли клиентам платить комиссию за два платежа или все-таки за один? На сколько же реально увеличатся затраты предприятий в связи с нововведениями? Справятся ли банки с возникшим объемом работы? Ведь если даже половина клиентов придет в банк в последний день, а это вполне реально, смогут ли сотрудники банковских учреждений принять всех в течение рабочего дня и открыть каждому юридическому лицу спецсчет по НДС. Ответы на эти вопросы мы сможем получить только после 1 мая.
Сейчас система НДС-счетов функционирует только в Болгарии.
Россия, планировавшая введение НДС-счетов с 1 июля 2004 года, отложила реализацию этих планов на более поздний срок.
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 14(432), 5 апреля 2004г.
Подписной индекс 40783