КОНСУЛЬТУЄ ДПІ У ПОДІЛЬСКОМУ Р-НІ М. КИЄВА
Щодо оподаткування матеріальної допомоги
ПИТАННЯ: Члену профспілкової організації відшкодовано вартість ліків за рахунок коштів комітету в сумі 150 грн. Чи має оподатковуватися сума такого відшкодування? Як оподатковується матеріальна допомога надана членам цієї організації?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно підпункту 4.3.5 "а" п.4.3 ст.4 Закону України від 22 травня 2003 р. N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб"(далі Закон № 889) не підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб суми виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються професійними та творчими спілками їх членам у випадках, передбачених законом, причому незалежно від розміру. Законом України від 15.09.99р. № 1045-XIV "Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності" із змінами і доповненнями (далі - Закон № 1045) визначено, що напрямки використання коштів профспілки визначається статутом такої організації. До виплат, які здійснює профспілкова організація відносяться (лист ДПА України від 13.04.2004 р. № 6391/7/17-3117, далі - лист № 6391):
1) надання грошової допомоги на оздоровлення своїх членів;
2) надання коштів для відвідування хворих;
3) виплати з нагоди професійних свят;
4) виплати до дня народження;
5) заохочення профактиву, тощо.
До відшкодувань відноситься - суми виплат на придбання ліків, оплату юридичних послуг.
Виплати чи відшкодування (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), здійснювані професійною спілкою своїм членам, що передбачені її статутом та затвердженим кошторисом, не є об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб (лист № 6391).
Відповідно підпункту 9.7.3 п.9.7 ст.9 Закону № 889 сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, яка надається резидентами - юридичними або фізичними особами (в тому числі профспілковими організаціями) на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує розмір прожиткового мінімуму (лист ДПА України від 21.01.04 р. № 382/6/17-3116, далі - лист № 382, лист № 6391) встановленого на 1 січня звітного податкового року, за умови, що на такого платника податку поширюється право на отримання податкової соціальної пільги згідно з підпунктом 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону.
Відповідно до пп. 6.5.1 Закону № 889 податкова соціальна пільга застосовується до доходу, одержаного платником податку як заробітна плата протягом звітного податкового місяця, якщо розмір доходу не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленої на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 і округленої до найближчих 10 гривень (на сьогодні граничний дохід, за яким застосовується соціальна пільга становить - 510 грн. (365 грн. х 1,4)).
Листом № 6391 ДПА України визначено, що незалежно провадилася така допомога за місцем отримання податкової соціальної пільги (від працедавця), чи від іншої особи - не працедавця (в тому числі профспілкової організації), якщо її сума сукупно на рік не перевищує величини прожиткового мінімуму, установленого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (тобто 365 грн. на сьогоднішній день), то така сума не підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.
Л.Д. Краснокутська,
начальник відділу громадських зв 'язків та масово-роз'яснювальної роботи
“Київський бухгалтер”, № 17 (143), червень 2004 р.,
Передплатний індекс 22259