КОНСУЛЬТУЄ ДПІ У ПОДІЛЬСКОМУ Р-НІ М. КИЄВА
Чи включаються до складу валових витрат сума
виданої позички працівнику підприємства,
а до валових доходів сума повернення працівником позички
ПИТАННЯ: Чи включаються до складу валових витрат сума виданої позички працівнику підприємства, а до валових доходів сума повернення працівником позички? Якщо частково сума боргу (позички) списується з працівника по рішенню підприємства, який порядок утримання податку з доходів фізичних осіб?
ВІДПОВІДЬ: Передача грошових коштів (позички) не пов'язано з господарською діяльністю підприємства, тому сума виданих працівнику коштів не включається до складу валових витрат, а повернення позички не включається до складу валового доходу підприємства. Враховуючи, що позика підлягає поверненню, вона не вважається доходом позичальника і, відповідно, протягом строку дії договору не є об'єктом оподаткування. Тобто суми коштів, переданих (наданих) податковим агентом (юридичною особою) фізичній особі - платнику податку за договором позики, які фізична особа (позичальник) повинна повернути позикодавцеві (податковому агенту) у визначений договором термін, не підлягають оподаткуванню. Якщо підприємство списує суму боргу (позички) з працівника, то відповідно підпункту 4.2.9 "д" Закону № 889 до складу місячного оподатковуваного доходу такої особи включається дохід, отриманий від працедавця як додаткове благо у вигляді боргу анульованого підприємством (кредитором) з утриманням податку за ставкою 13%. Про це також було підтверджено листами ДПА України від 23.12.2003 р.№ 10498/6/17-0516 та від 16.04.04 р. № 2300/Г/17-3115.
Якщо доходу недостатньо для утримання податку, то його можна утримати за рахунок доходів наступних періодів, але до бюджету сума податку має бути перерахована повністю в звітному періоді списання боргу (позички).
Л.Д. Краснокутська,
начальник відділу громадських зв 'язків та масово-роз'яснювальної роботи
“Київський бухгалтер”, № 17 (143), червень 2004 р.,
Передплатний індекс 22259