Податкова соціальна пільга
перевищує розмір заробітної плати
ПИТАННЯ: Покажіть, будь ласка, на прикладі, як правильно нарахувати податок з доходів фізичних осіб, якщо заробітна плата матері трьох дітей не перевищує 230 грн.
ВІДПОВІДЬ: Платник податку, який має трьох або більше дітей віком до 18 років, має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу* на суму податкової соціальної пільги в розмірі, що дорівнює 150 % однієї мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року, у розрахунку на кожну дитину (підпункт "в" пп. 6.1.2 Закону № 889).
У 2004 році розмір податкової соціальної пільги встановлений у сумі 92 грн. 25 коп. (п. 22.4 Закону № 889). Тобто мати трьох дітей має право на податкову соціальну пільгу в сумі 276 грн. 75 коп.
Ураховуючи те, що в нашому прикладі розмір нарахованої заробітної плати нижчий від розміру встановленої податкової соціальної пільги, податок з доходів фізичних осіб у цьому випадку справлятися не буде. Однак при цьому здійснюється утримання із заробітної плати працівника страхових внесків, оскільки їх нарахування проводиться без зменшення заробітної плати на суму податків та обов'язкових платежів (п. 4.1 Інструкції № 16; п. 5.4 Інструкції № 339; п. 4.10 Інструкції № 12).
Нагадаємо, що з 29.04.04 р. (Закон № 1678) внесок на ЗДСС у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності утримується із заробітної плати за ставкою:
- 0,5 % - якщо заробітна плата не перевищує щомісячного прожиткового мінімуму, установленого для працездатної особи;
1 % - при перевищенні зазначеного розміру.
___________
* Розуміється дохід, отриманий із джерел на території України від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій, відшкодувань).
Перелік документів
1. Закон № 889 - Закон України від 22.05.03 р. № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб", зі змінами.
2. Закон № 1678 - Закон України від 09.04.04 р. № 1678-IV "Про внесення змін до деяких законів України з питань загальнообов'язкового державного соціального страхування".
3. Інструкція № 12 - Інструкція про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затверджена постановою правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 20.04.01 р. № 12, зі змінами.
4. Інструкція № 16 - Інструкція про порядок надходження, обліку і витрачання коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затверджена постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 26.06.01 р. № 16, зі змінами.
5. Інструкція № 339 - Інструкція про порядок обчислення та сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, затверджена наказом Мінпраці та соціальної політики України від 18.12.2000 р. № 339, зі змінами.
Людмила Артем'єва,
бухгалтер-експерт фірми "Баланс-Клуб"