Мошенничество с финансовыми ресурсами
Финансовая помощь со стороны государства, банков или иных кредиторов во многих случаях является необходимым условием для успешного функционирования и развития субъектов хозяйствования. В настоящее время значительное количество предпринимателей успешно используют в своих интересах возможности банковского кредитования, получения иных видов финансовых ресурсов. Но иногда желание получить кредит толкает руководителей предприятий и частных предпринимателей на совершение обманных действий. В банки предоставляются заведомо ложные документы, неверно указывается цель использования такого кредита, совершаются иные обманные действия. Каковы же юридические последствия такого поведения?
Уголовная ответственность за эти действия установлена ст.222 “Мошенничество с финансовыми ресурсами” Уголовного кодекса (УК) Украины. Эта статья предусматривает ответственность за представление гражданином-предпринимателем, учредителем либо собственником субъекта хозяйственной деятельности, а также должностным лицом субъекта хозяйственной деятельности заведомо ложной информации органам государственной власти, органам власти АР Крым либо органам местного самоуправления, банкам или другим кредиторам в целях получения субсидий, субвенций, дотаций, кредитов либо льгот по налогам при отсутствии признаков преступления против собственности.
Такие действия наказываются штрафом от 500 до 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан (НМДГ) или ограничением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.
В соответствии с ч.2 ст.222 УК Украины те же действия, если они совершены повторно или причинили крупный материальный ущерб, наказываются лишением свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.
Общественная опасность данного преступления состоит в причинении вреда финансам, то есть особой, специфической форме производственных отношений, связанной с процессом распределения (перераспределения) части стоимости совокупного общественного продукта, созданием и использованием на этой основе целевых централизованных и децентрализованных денежных фондов. Отдельные формы мошенничества с финансовыми ресурсами посягают на государственные финансы как совокупность общественных отношений, складывающихся в процессе финансовой деятельности государства по мобилизации, распределению, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств общественного назначения, обеспечивающих практическое исполнение функций государства.
Предметом мошенничества с финансовыми ресурсами выступают денежные средства или материальные ценности в виде субсидий, субвенций, кредитов либо льгот по налогам.
Субсидия - это помощь, предоставляемая государством местным органам власти, физическим либо юридическим лицам без каких-либо конкретных условий и независимо от финансового состояния субъекта, которому она предоставляется.
Субвенция - это помощь, предоставляемая государством для финансирования определенных программ, проектов, мероприятий. В отличие от субсидии, использованные не по целевому назначению субвенции подлежат возврату. Видом субвенции являются также межбюджетные трансферы для использования с определенной целью и порядке, определенном органом, принявшим решение о предоставлении субвенции (п.37 ст.2 Бюджетного кодекса Украины).
Дотация - это денежная помощь, предоставляемая, как правило, убыточным предприятиям со стороны государства для покрытия затрат, которые не покрываются выручкой от реализации произведенной продукции. Самостоятельным видом дотаций является дотация выравнивания, под которой Бюджетный кодекс Украины понимает межбюджетный трансферт на выравнивание доходной способности бюджета, который его получает.
Кредит - это ссуда в денежной или товарной форме, выдаваемая кредитором заемщику на условиях возвратности и с уплатой, как правило, процентов. Действующее законодательство предусматривает такие виды кредитов, как банковский, межбанковский, коммерческий (товарный), государственный потребительский, лизинговый, ипотечный, бланковый, консорциумный кредит и кредит под ценные бумаги (п. 1.11 Закона о налогообложении прибыли, Положение НБУ о кредитовании*). Вид кредита при совершении мошенничества с финансовыми ресурсами на квалификацию преступления не влияет.
Льготы по налогам - это полное или частичное освобождение от уплаты всех или отдельных налогов в зависимости от вида субъекта налогообложения, характера осуществляемой им деятельности или других обстоятельств, предусмотренных законом.
Объективная (то есть внешняя) сторона преступления выражается в предоставлении органам государственной власти, органам власти АР Крым либо органам местного самоуправления, банкам или другим кредиторам заведомо ложной информации для получения субсидий, субвенций, дотаций, кредитов либо льгот по налогам.
Способом совершения мошенничества с финансовыми ресурсами является обман, при котором предприниматель, учредитель, собственник или должностное лицо субъекта хозяйственной деятельности путем предоставления заведомо ложных сведений вводит или пытается ввести соответствующих субъектов в заблуждение, добиваясь тем самым предоставления субсидий, субвенций, дотаций, кредитов либо льгот по налогам.
Информация, необходимая для получения субсидии, субвенции, дотации, кредита либо льготы по налогам, должна быть предоставлена в письменной форме в виде документа. Документ может содержать заведомо ложную информацию о финансовой состоятельности субъекта хозяйственной деятельности, обстоятельствах, являющихся основаниями для предоставления льгот по налогообложению, наличии и качественной характеристике имущества, выступающего предметом залога, гарантийных обязательств иных лиц, целях использования денежных средств и др. Обязательным признаком документов, содержащих заведомо ложную информацию, является их способность повлиять на принятие решения о предоставлении субъекту хозяйственной деятельности субсидий, субвенций, дотаций, кредитов либо льгот по налогам.
Заведомо ложная информация, предоставленная соответствующим органам власти, банкам или другим кредиторам, - это такая информация, которая могла быть или стала основанием для принятия решения о предоставлении соответствующему субъекту субсидий, субвенций, дотаций, кредитов или льгот по налогам: если не указано в документах, предоставленных банку для получения кредита, что имеется иной невозвращенный кредит, или заведомо ложно указана цель использования средств, которые лицо имеет намерение получить как дотацию, субсидию, субвенцию и др. (п.21 постановления пленума Верховного Суда Украины “О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности”**).
Заведомо ложная информация может содержаться как в документах, издаваемых от имени субъекта хозяйственной деятельности, в которые вносятся заведомо ложные сведения, так и в документах, выданных иными лицами или от имени иных лиц и подделанных виновным. Такая подделка (например, гарантийного обязательства иного юридического лица, предоставляемого банку для получения кредита) может быть в форме полной фальсификации предоставляемого документа либо его частичной фальсификации, осуществляемой путем внесения исправлений, уничтожения части текста и др. Подделка гражданином - предпринимателем, учредителем или собственником субъекта хозяйственной деятельности документов, предоставляемых для получения финансовых ресурсов, либо использование с той же целью поддельных документов, следует квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующей частью ст.222 УК Украины и ст.358 УК Украины “Подделка документов, печатей, штампов и бланков, их сбыт, использование поддельных документов”, а такие же действия, совершенные должностным лицом субъекта хозяйственной деятельности, - по ст.222 УК Украины и ст.366 УК Украины “Служебный подлог”.
Предоставление при мошенничестве с финансовыми ресурсами заведомо ложной информации, скрывающей устойчивую финансовую несостоятельность субъекта хозяйственной деятельности, либо наоборот, содержащей заведомо ложные сведения о финансовой несостоятельности выполнения требований со стороны кредиторов и обязательств перед бюджетом, при наличии необходимых оснований следует квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст.222 УК и соответственно ст.220 “Нарушение законодательства о бюджетной системе Украины” или ст.218 “Фиктивное банкротство” УК Украины (п.21 постановления пленума Верховного Суда Украины “О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности”).
Обман как признак объективной стороны мошенничества с финансовыми ресурсами может быть только активным, поскольку состоит в предоставлении заведомо ложной информации. Пассивный обман в виде несообщения сведений, которые виновный обязан был и мог сообщить, и которые могли бы воспрепятствовать предоставлению ему субсидий, субвенций, кредитов либо льгот по налогам, составом данного преступления не охватывается.
Так, несообщение налогоплательщиком, которому были предоставлены льготы по налогам на законных основаниях, об изменениях, служащих основанием для отмены льгот, следует квалифицировать не по ст.222 УК Украины, а при наличии необходимых оснований по ст.212 УК Украины как уклонение от уплаты налогов, соборов, других обязательных платежей (абзац 3 п. 15 постановления пленума Верховного Суда Украины “О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей” ***). Использование ошибки банковского работника, не проверившего наличие всех необходимых для предоставления кредита документов, также не может квалифицироваться по ст.222 УК Украины.
Предоставление заведомо ложной информации, касающейся целей использования субсидий, субвенций, дотаций либо кредитов, - это мошенничество с финансовыми ресурсами. Если же умысел лица использовать полученные, например, в качестве кредита средства возник уже после их получения, то состав преступления, предусмотренного ст.222 УК Украины, отсутствует.
Моментом окончания мошенничества с финансовыми ресурсами является предоставление заведомо ложной информации органам государственной власти, органам власти АР Крым либо органам местного самоуправления, банкам или другим кредиторам независимо от фактического получения в результате этого субсидий, субвенций, дотаций, кредитов либо льгот по налогам.
Субъективная (то есть внутренняя) сторона данного преступления характеризуется виной в форме прямого умысла и наличием специальной цели - получение субсидий, субвенций, дотаций, кредитов либо льгот по налогам.
Если лицо, совершая указанные в диспозиции ст.222 УК Украины действия, преследует цель присвоения денежных средств, полученных в качестве субсидий, субвенций, дотаций, кредитов либо льгот по налогам, то его действия следует квалифицировать как покушение на мошенничество (ст. 190 УК Украины) либо завладение имуществом путем злоупотребления служебным положением (ст. 191 УК Украины), а в случае фактического обращения полученных средств в свою пользу или пользу третьих лиц - как оконченное преступление против собственности.
При отграничении мошенничества с финансовыми ресурсами от преступлений против собственности, в частности от мошенничества и завладения чужим имуществом путем злоупотребления лицом своим служебным положением, следует исходить из содержания и направленности умысла лица, мотива и цели и момента их возникновения.
Если виновное лицо предоставляло заведомо ложную информацию в целях присвоения средств в виде субсидии, субвенции, дотации или кредита, то его действия следует квалифицировать как приготовление к завладению чужим имуществом путем мошенничества или покушение на совершение этого преступления, а в случае фактического обращения средств в свою пользу или в пользу других лиц - как оконченное мошенничество по соответствующей части ст. 190 УК Украины.
Средства или имущество, правомерно полученные субъектом хозяйственной деятельности как субсидии, субвенции, дотации, кредиты, переходят в его собственность с момента их фактического получения. В случае если после получения этих средств или имущества у должностного лица такого субъекта возникает умысел на их присвоение, его действия следует квалифицировать по ст.191 “Присвоение, растрата имущества или завладение им путем злоупотребления служебным положением” УК Украины. Если указанные средства были получены с этой целью неправомерно, то такие действия следует квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующими частями ст. 222 и 190 УК Украины. Так же квалифицируются действия лица, имевшего умысел на присвоение только части полученных средств (п.23 постановления пленума Верховного Суда Украины “О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности”).
Субъектом рассматриваемого преступления может выступать физическое вменяемое лицо, достигшее 16 лет и являющееся:
- гражданином-предпринимателем;
- учредителем или собственником субъекта хозяйственной деятельности;
- должностным лицом субъекта хозяйственной деятельности.
Если заведомо ложная информация предоставлена юридическим лицом-учредителем или собственником субъекта хозяйственной деятельности, то ответственность за мошенничество с финансовыми ресурсами несет то должностное лицо, которое предоставило такую информацию. Это касается и тех случаев, когда учредителем или собственником субъекта хозяйственной деятельности являются те юридические лица, на которых не распространяется действие Закона “О предпринимательстве в Украине” (объединения граждан, благотворительные фонды и др.).
Не могут признаваться субъектами преступления, предусмотренного ст.222 УК Украины, не зарегистрированные как субъекты предпринимательства физические лица, которые для получения субсидий, кредитов (в том числе потребительского) и льгот по налогам предоставили указанным в диспозиции ч.1 ст.222 УК Украины органам заведомо ложную информацию. При наличии оснований они могут нести ответственность за преступления против собственности, (п.22 постановления пленума Верховного Суда Украины “О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности”).
Квалифицирующими признаками преступления, предусмотренными ч.2 ст.222 УК Украины, являются:
- совершение мошенничества с финансовыми ресурсами повторно;
- причинение крупного материального ущерба.
Повторным совершением мошенничества с финансовыми ресурсами, в соответствии со ст.32 УК Украины, признается совершение его лицом, ранее совершившим преступление, предусмотренное ст.222 УК Украины (какой-либо частью) либо ст. 148-5 УК Украины при условии, что за ранее совершенное преступление лицо не было освобождено от уголовной ответственности по основаниям, установленным законом, или судимость за это преступление не была погашена либо снята.
В соответствии с примечанием к ст.218 УК материальный ущерб считается крупным, если он в 500 и более раз превышает установленный законодательством НМДГ. Материальный ущерб государству, органам местного самоуправления, банку или иному кредитору может быть причинен вследствие использования субсидий, субвенций, дотаций или кредитов не по их целевому назначению, невозвращения полученного кредита или неуплаты процентов по ним, уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей (п.24 постановления пленума Верховного Суда Украины “О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности” № 3 от 25 апреля 2003 г.).
Нецелевое использование кредитных средств при условии, что указанные суммы были своевременно возвращены кредитору, а проценты за пользование кредитом уплачивались своевременно, не может квалифицироваться как мошенничество с финансовыми ресурсами, причинившее крупный материальный ущерб.
Уклонение от уплаты налогов в связи с получением льгот по ним путем мошенничества с финансовыми ресурсами, если размер неуплаченных налогов равен или превышает 500, однако менее 5000 НМДГ, должно квалифицироваться только по ч.2 ст.222 УК Украины, а если он в 5000 и более раз превышает НМДГ (то есть образует особо крупные размеры средств, которые фактически не поступили в бюджеты или государственные целевые фонды), - по ч.1 ст.222 и ч.3 ст.212 “Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей” УК Украины (п. 24 постановления пленума Верховного Суда Украины “О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности”).
Преступление, предусмотренное ч.2 ст.222 УК Украины, считается оконченным с момента фактического причинения крупного материального ущерба государству или органам местного самоуправления, банку либо другому кредитору. В частности, уклонение от уплаты налогов в результате получения льгот по ним считается оконченным преступлением с момента непоступления средств в соответствующие бюджеты или государственные целевые фонды, а именно - со следующего дня после наступления срока, до которого должен быть уплачен налог, сбор или другой обязательный платеж, а если закон связывает этот срок с исполнением определенного действия, - с момента фактического уклонения от их уплаты (п.22 постановления пленума Верховного Суда Украины “О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности”).
Совершение мошенничества с финансовыми ресурсами, приведшее к причинению крупного материального ущерба, может быть как умышленным, так и неосторожным.
_______________
** От 25.04.2003г. № 3
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 30 (447), 26 июля 2004г.
Подписной индекс 40783