Работать или не работать - что выгоднее?

В наше время перемен и развития предпринимательства в различных его формах существует множество способов заработать. Одни из них легальные, другие - не очень, но существует среди них и такой довольно оригинальный способ, когда деньги платят за то, что вы ничего не делаете.

Да-да, как это ни парадоксально, такой способ существует, и странным он кажется только со стороны. На самом деле всем нам он хорошо известен, отдельные наши читатели наверняка даже сталкивались с ним.

Способ этот - получение денежных средств из Фонда социального страхования на случай безработицы лицами, имеющими статус безработных.

Именно об этом способе мы поговорим в настоящей публикации.

Отметим, что действующее социальное законодательство предусматривает также получение безработными физическими лицами ряда иных, кроме денежных выплат, благ, таких как бесплатное обучение, повышение квалификации, профессиональная переподготовка, информационные и консультационные услуги, связанные с трудоустройством, и др.

Кроме того, воспользоваться рядом благоприятных условий и получить некоторую, в том числе и материальную, выгоду могут не только физические лица, но и работодатели: юридические лица и предприниматели.

В нашей статье речь пойдет и о способе и условиях получения практической выгоды субъектами хозяйствования - работодателями.

Итак, перейдем непосредственно к рассмотрению вопросов о том, почему выгодно быть безработным, каким именно безработным нужно быть для получения материальных благ от нашего государства и что в этом может быть выгодного для работодателя.

Для удобства разделим нашу статью на две части:

1. Выгодность для физических лиц;

2. Выгодность для работодателя.

Выгодность для физических лиц

Как ни странно, действующее законодательство устроено таким образом, что если человек не работает, то есть, можно сказать, не приносит никакой пользы государству и обществу, он все равно получает определенное материальное содержание. При этом отметим, что в отношении работающих граждан государство только увеличивает налоговое давление.

В общем, ситуацию можно описать по известной перефразе - “кто не работает, тот ест”. Конечно же, срок таких выплат ограничен и получение денежных средств “просто так” требует соблюдения определенных условий. Рассмотрим их.

Нормативными документами, определяющими условия и основания для получения таких средств, являются Закон о страховании на случай безработицы* и Закон о занятости**.

В соответствии с указанными документами в Украине существуют следующие виды социального обеспечения, предоставляемого лицам, имеющим статус безработных:

- помощь по безработице, в том числе одноразовая ее выплата для организации безработным предпринимательской деятельности;

- помощь по частичной безработице;

- материальная помощь в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации безработного;

- материальная помощь по безработице, одноразовая материальная помощь безработному и неработоспособным лицам, находящимся на его содержании;

- помощь на погребение в случае смерти безработного или лица, которое находилось на его содержании.

Отметим, что под термином “безработный” понимается трудоспособный гражданин трудоспособного возраста, который из-за отсутствия работы не имеет заработка или иных предусмотренных законодательством доходов и зарегистрирован в государственной службе занятости как ищущий работу, готовый и способный приступить к ней (ст. 2 Закона о занятости).

Не могут быть признаны безработными граждане:

а) в возрасте до 16 лет, за исключением тех, кто работал и был уволен в связи с изменениями в организации производства и труда, реорганизацией, перепрофилированием и ликвидацией предприятия или сокращением численности (штата);

б) впервые ищущие работу и не имеющие профессии (специальности), в том числе выпускники общеобразовательных школ, в случае отказа от прохождения профессиональной подготовки или от оплачиваемой работы, включая работу временного характера, которая не нуждается в профессиональной подготовке;

в) отказавшиеся от двух предложений подходящей работы с момента регистрации их в службе занятости;

г) имеющие право на пенсию в соответствии с действующим законодательством.

В случае отсутствия подходящей работы решение о предоставлении гражданину статуса безработного принимается службой занятости на восьмой день после регистрации в центре занятости. Регистрация граждан осуществляется при предъявлении паспорта и трудовой книжки, а в случае необходимости - военного билета, документа об образовании или документов, их заменяющих.

Виды и условия предоставления пособий безработным лицам приведем в виде таблицы в приложении.

Отметим, что социальные гарантии в виде указанных выплат распространяются только на застрахованных лиц, то есть на лиц, в пользу которых осуществлялось страхование на случай безработицы (уплачивались соответствующие взносы).

При этом Закон о страховании на случай безработицы предусматривает определенное социальное обеспечение и для незастрахованных лиц.

Так, статья 32 указанного Закона определяет выплаты, которые осуществляются военнослужащим, освобожденным от военной службы в связи с сокращением численности или штата без права на пенсию.

Закон также указывает, что лицам, которые ищут работу впервые, и иным незастрахованным лицам, признанным в установленном порядке безработными, помощь по безработице выплачивается в размере прожиточного минимума, установленного законом. Длительность выплаты такой помощи не может превышать 180 календарных дней.

Материальная помощь в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации незастрахованным лицам, зарегистрированным в службе занятости, выплачивается в размере помощи по безработице.

Незастрахованным лицам может выплачиваться также материальная помощь по безработице, одноразовая материальная помощь, помощь на погребение в порядке и на условиях, предусмотренных действующим законодательством.

Отметим, что действующее законодательство предусматривает ряд случаев, когда выплата помощи безработному лицу откладывается или ее срок сокращается, а также указывает основания для прекращения таких выплат.

Так, выплата помощи по безработице и материальной помощи в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации может быть отложена на срок до трех месяцев в случае предоставления застрахованному лицу выходного пособия и других выплат при увольнении с предприятия, которые обеспечивают частичную или временную компенсацию потерянного заработка, кроме государственной помощи семьям с детьми и помощи, выплачиваемой из общественных фондов.

Также длительность выплаты помощи может быть сокращена на срок до 90 календарных дней в случае:

1) увольнения с последнего места работы по собственному желанию без уважительных причин (на 90 календарных дней);

2) увольнения с последнего места работы по причинам, предусмотренным ст. 37, пунктами 3, 4, 7, 8 статьи 40, статьями 41 и 45 Кодекса Законов о труде КЗоТ Украины (на 90 календарных дней);

3) отказа безработного от двух предложений подходящей работы или профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации;

4) укрывательства сведений о трудоустройстве на временную работу в период получения помощи по безработице;

5) нарушения условий и срока регистрации и перерегистрации лица как безработного, а также несоблюдения рекомендаций по трудоустройству;

6) перерегистрации безработного, который был снят с учета за непосещение службы занятости более 30 календарных дней без уважительных причин и не содействовал своему трудоустройству;

7) отказа от работы по специальности, профессии, приобретенной после профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации по направлению государственной службы занятости;

8) прекращения без уважительных причин профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации по направлению службы занятости.

Выплата помощи по безработице и материальной помощи по безработице прекращается в случаях:

1) трудоустройства безработного;

2) восстановления безработного на работе по решению суда;

3) поступления в учебное заведение с отрывом от производства;

4) прохождения подготовки, переподготовки или повышения квалификации по направлению службы занятости (в это время выплачивается материальная помощь в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации);

5) призыва на срочную военную или альтернативную (невоенную) службу;

в) вступления в законную силу приговора суда о лишении свободы безработного или направлении его на принудительное лечение;

7) получения права на пенсию в соответствии с законодательством Украины;

8) назначения выплат по безработице лицу на основании документов, содержащих недостоверные сведения;

9) предоставления письменного заявления о желании осуществлять уход за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

10) предоставления письменного заявления об отказе от услуг государственной службы занятости;

11) переезда на постоянное местожительство в другую местность;

12) окончания срока выплат;

13) снятия с учета за непосещение без уважительных причин службы занятости в течение 30 и более календарных дней;

14) смерти безработного.

Выплата материальной помощи в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации прекращается, кроме указанных случаев, также по причине исключения лица из учебного заведения за неуспеваемость и нарушение дисциплины.

Выплата помощи прекращается также на период назначения безработной женщине помощи по беременности и родам, помощи по уходу безработным за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Выгодность для работодателя

Действующее социальное законодательство, выстроенное в духе благоприятствования безработным лицам и предоставления им активной помощи в поиске работы и трудоустройстве, предусматривает некоторые льготы и стимулы материального характера для субъектов хозяйствования - потенциальных и фактических работодателей временно неработающих лиц.

Наиболее интересным таким стимулом, кроме предоставления помощи в подборе, переподготовке, обучении кадров, является предоставление работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных.

Отметим, что под термином “работодатель” Закон о страховании на случай безработицы понимает собственника предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо, использующих наемный труд, а также собственника расположенной в Украине иностранного предприятия, учреждения, организации (в том числе международного), филиала или представительства, где используется труд наемных работников.

Условия и механизм предоставления дотаций разработаны в соответствии с положениями указанного Закона и определены в Порядке предоставления работодателю дотаций на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных, утвержденном приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 10.01.2001 г. № 1, зарегистрированным в Минюсте Украины 26.01.2001 г. № 75/5266 (далее - Порядок).

Дотация предоставляется работодателю при следующих условиях.

1. Трудоустраивается лицо, имеющее статус безработного.

2. Срок трудоустройства - более двух лет, что означает, что трудовой договор с работником не может быть прекращен в связи с сокращением численности или штата работников в течение двух лет.

3.Трудоустраиваемое лицо находилось на учете в государственной службе занятости как безработное не менее 6 месяцев и не менее 3 месяцев - для нижеуказанных категорий безработных:

- женщин, имеющих детей в возрасте до 6 лет;

- одиноких матерей, имеющих детей в возрасте до 14 лет или детей инвалидов;

- молодежи, окончившей или прекратившей обучение в общеобразовательных, профессионально-технических и высших учебных заведениях, освободившейся от срочной военной или альтернативной службы, в случае если предоставляется первое рабочее место;

- детей (сирот), которые остались без попечительства родителей, а также лиц, которым исполнилось 15 лет и которые, по согласию одного из родителей или лица, их заменяющего, могут, как исключение, приниматься на работу;

- лиц предпенсионного возраста;

- лиц, освобожденных после отбытия наказания или принудительного лечения;

- лиц, входящих в состав семьи, где двое и более ее членов являются безработными.

Дотация не предоставляется в случае, если:

- работодатель не зарегистрирован как плательщик взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы;

- субъект хозяйствования имеет задолженность по уплате страховых взносов;

- в отношении работодателя применялись финансовые санкции за нарушение норм Закона о страховании на случай безработицы и Закона о занятости в течение 6 месяцев, предшествоваших месяцу рассмотрения вопроса о предоставлении дотации.

Дотация предоставляется ежемесячно в течение 1 года.

Размер дотации определяется в пределах фактических расходов на заработную плату принятых по направлению службы занятости лиц, но не выше среднего уровня заработной платы в отраслях национальной экономики соответствующей области за прошедший месяц.

В соответствии с Порядком фактические расходы на заработную плату включают: основную и дополнительную" заработную плату и суммы страховых взносов, которые уплачивают работодатели, согласно положениям Закона № 2213***, Закона № 2272****, в том числе:

- взнос на общеобязательное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, в размере 2,9 % суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников (п.1 ст. 1 Закона № 2213);

- взнос на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, в размере 1,9 % суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников (п.2 ст. 1 Закона № 2213);

- страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности, исчисленные в соответствии с положениями Закона № 2272.

Отметим, что в Порядке, кроме указанных нормативных актов, согласно которым работодатель уплачивает страховые взносы, упоминается и Закон № 400*****. То есть Порядок определяет, что в сумму дотации входят и сборы на общеобязательное пенсионное страхование, которые уплачиваются работодателем в соответствии с положениями указанного Закона. Вместе с тем, как известно, с 1 января 2004 года вступил в силу новый Закон № 1058******, регулирующий порядок уплаты взносов на пенсионное страхование. В связи с этим возможно возникновение вопроса о правомерности включения в состав дотации расходов работодателя на уплату страховых взносов по новому Закону.

Вместе с тем, согласно п.8 Заключительных положений Закона № 1058, до вступления в силу Закона о направлении части страховых взносов в Накопительный фонд, страховые взносы, перечисляемые в солидарную систему, уплачиваются в размерах, предусмотренных Законом № 400. Таким образом, работодатель при уплате страховых взносов фактически руководствуется Законом № 400 для определения размера обязательных платежей. В связи с этим можно сказать, что работодатель уплачивает взносы на пенсионное страхование в соответствии с положениями Закона № 400.

Из этого следует, что расходы работодателя на уплату страховых взносов, во исполнение требований Закона № 1058, в размере, определенном Законом № 400, - 32% от суммы фактических расходов на оплату труда работников, включаются в сумму дотации.

Последствия расторжения договора с работником
до истечения двухлетнего срока

Расторжение трудового договора с работником, трудоустроенным по направлению государственной службы занятости, в связи с сокращением численности или штата работников, а также невыполнением работодателем законодательства о труде, условий коллективного или трудового договора, влечет за собой наступление крайне неблагоприятных для работодателя последствий в виде обязательства по возврату предоставленной дотации в полном объеме, причем проиндексированной на уровень инфляции.

Отметим, что не влечет за собой прекращения выплаты дотации перевод работника, по его согласию, с рабочего места, на которое предоставлялась дотация, если он работал на нем более 6 месяцев, на постоянную работу на другое рабочее место на этом предприятии с сохранением гарантий занятости, предусмотренных условиями предоставления дотации.

Порядок предоставления дотации

Рассмотрение вопроса о возможности предоставления работодателю дотаций осуществляется комиссией, создание которой инициирует рабочий орган исполнительной дирекции Фонда.

Рассмотрение данного вопроса производится при наличии:

1) письменного согласия работодателя на принятие на работу на соответствующее рабочее место безработного по направлению службы занятости;

2) справки работодателя об отсутствии сокращения численности (штата) работников на предприятии в течение последних 6 месяцев по профессии (специальности), на которую трудоустраивается безработный. Справка удостоверяется центром занятости;

3) сведений центра занятости о регистрации работодателя как плательщика взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, об отсутствии задолженности относительно уплаты взносов и неприменении к работодателю в течение последних 6 месяцев финансовых санкций за нарушение норм Закона о страховании на случай безработицы и Закона о занятости.

Решение о предоставлении работодателю дотации с учетом заключений комиссии принимается директорами районных, межрайонных, городских и районных в городах центров занятости, по месту регистрации работодателя как плательщика взносов на социальное страхование на случай безработицы.

Рассмотрение вопроса о возможности предоставления работодателю дотации осуществляется в течение 5 календарных дней. В случае принятия позитивного решения работодателю направляется проект договора между центром занятости и работодателем о предоставлении дотации.

В указанном договоре отражаются следующие положения:

- численность безработных, которые будут приняты на работу по направлению государственной службы занятости;

- профессионально-квалификационный состав направляемых на работу лиц;

- гарантии занятости трудоустраиваемых лиц;

- сроки предоставления центру занятости документов, подтверждающих выплату заработной платы лицам, трудоустроенным по направлению центра занятости;

- порядок перечисления дотации;

- сроки вступления в силу договора (договор вступает в силу со дня принятия лица на работу, который оформляется приказом работодателя);

- взаимная ответственность сторон за нарушение условий договора и порядок рассмотрения споров.

Ответственность за нарушение условий,
порядка предоставления и использования дотации

В случае нарушения гарантий занятости лиц, направленных центром занятости для трудоустройства, работодатель возвращает сумму полученной дотации и не имеет права обращаться за очередным ее предоставлением в течение трех лет.

Споры, возникающие по вопросам предоставления и использования дотации, решаются центром занятости высшего уровня или в судебном порядке.

Порядок отражения дотации
на создание дополнительных
рабочих мест для трудоустройства
безработных в бухгалтерском
и налоговом учете

Для предприятия, находящегося на общей системе налогообложения, получение дотаций на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных повлечет за собой налоговые последствия в виде увеличения валовых доходов (ВД).

Признание полученной дотации ВД предприятия осуществляется на основании пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона о налогообложении прибыли******* как дохода, полученного из иных источников.

В настоящее время дотация приравнивается к безвозвратной финансовой помощи, под которой, в соответствии с пп.1.22.1 ст.1 Закона о налогообложении прибыли, понимается сумма денежных средств, переданная плательщику налога согласно договорам, не предусматривающим компенсации или возврата таких денежных средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений.

Отметим, что в соответствии с п. 5 ст. 8 Закона № 1533********, средства Фонда общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы не включаются в состав Государственного бюджета Украины, следовательно, и дотации, предоставляемые за счет этих средств, не являются бюджетными, а поэтому суммы дотаций на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных не исключаются из перечня доходов, приравниваемых к безвозвратной финансовой помощи, и подлежат включению в ВД предприятия и обложению налогом на прибыль на общих основаниях.

При этом расходы на оплату труда работника, в связи с трудоустройством которого предоставляются дотации, а также сумма начисленных взносов в социальные и Пенсионный фонды включаются в валовые расходы предприятия в соответствии с пп.пп. 5.6.1 и 5.6.2 п. 5.6 ст. 5 Закона о налогообложении прибыли.

Аналогичное мнение относительно отражения в налоговом учете дотаций работодателям приведено в консультациях “Вестника налоговой службы Украины” № 33/2001 г.; № 23/ 2003 г., а также в письме ГНАУ от 29.04.2003 г. № 4111/16/15-1116.

Что касается обложения дотаций налогом на добавленную стоимость, отметим, что п. 3.1 ст. 3 Закона о НДС********* определяет исчерпывающий перечень операций, являющихся объектом обложения НДС.

К числу таких операций отнесены операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, операции по ввозу и вывозу товаров (работ, услуг).

Получение работодателем дотации от фонда занятости не может быть отнесено ни к одной из операций, являющихся объектом обложения НДС. При получении дотации между работодателем и фондом занятости не возникают договорные отношения по поводу купли-продажи товаров (работ, услуг), работодатель ничего не продает фонду, а также ничего не ввозит и не вывозит с территории Украины, из чего следует, что дотационные денежные средства не облагаются НДС.

Относительно порядка отражения дотаций в налоговом учете субъекта хозяйствования, уплачивающего единый налог, отметим, что, в соответствии с положениями Указа № 727**********, обложению единым налогом подлежит выручка от реализации товаров (работ, услуг).

При этом под такой выручкой понимается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу предприятия за осуществление операции по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

При получении дотации работодатель не реализует фонду занятости товары (работы, услуги), в связи с чем полученные средства не подпадают под определение выручки и не подлежат обложению единым налогом.

Такое же мнение приведено в консультации, опубликованной в “Вестнике налоговой службы Украины” № 47/2001г.: “...работодатель-плательщик единого налога в случае если он является получателем дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных, не уплачивает единый налог с суммы предоставленной дотации, поскольку она имеет целевое назначение и не является доходом предприятия.

В бухгалтерском учете для отражения полученной дотации используется сч. 48 “Целевое финансирование и целевые поступления”. При этом следует учитывать, что, в соответствии с П(С)БУ 15***********, целевое финансирование не признается доходом до тех пор, пока не подтверждено, что оно будет получено и предприятие выполнит условия относительно такого финансирования.

Полученное целевое финансирование признается доходом в течение тех периодов, в которых были осуществлены расходы, связанные с выполнением условий такого финансирования.

На практике сначала осуществляются начисление и выплата заработной платы трудоустроенному безработному, а дотацию предприятие получает позже.

Порядок отражения в бухгалтерском учете получения дотации и начисления заработной платы работнику, в связи с трудоустройством которого она получена, приведем в виде таблицы:

Приложение

Виды и условия предоставления пособий безработным

__________________

* Закон Украины от 02.03.20С00г. № 1533-III “Об общеобязательном социальном страховании на случай безработицы”

** Закон Украины от 01.03.199С1г. № 803-XII “О занятости населения”

*** Закон Украины от 11.01.2001г. № 2213-III “О размере взносов на некоторые виды общеобязательного социального страхования”

**** Закон Украины от 22.02.2001г. № 2272-III “О страховых тарифах на общеобязательное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности”

***** Закон Украины от 26.06.1997г. № 400/97-ВР “О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование”

****** Закон Украины от 09.07.2003г. № 1058-IV “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”

******* Закон Украины “О налогообложении прибыли предприятий” в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР

******** Закон Украины от 02.03.2000г. № 1533-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы”

********* Закон Украины от 03.04.1997г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”

********** Указ Президента Украины от 03.07.1998г. № 727/98 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” в редакции Указа № 746/99 от 28.06.1999г.

*********** Положение (стандарт) бухгалтерского учета 15 “Доход”, утвержденное приказом Минфина Украины от 29.11.1999г. № 290.

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 32 (450), 9 августа 2004г.
Подписной индекс 40783

Документи що посилаються на цей