КОНСУЛЬТИРУЕТ МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИКИ И
ПО ВОПРОСАМ ЕВРОПЕЙСКОЙ ИНТЕГРАЦИИ УКРАИНЫ
Что вы знаете об ответственности в валютной сфере
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД), согласитесь, - довольно специфическая сфера как для юридических, так и для физических лиц. Поэтому что угодно и как угодно делать здесь нельзя - на страже стоят особые требования, за выполнением которых следят разные органы. В сегодняшней статье мы расскажем, какие установлены правила валютного регулирования и контроля и какая ответственность грозит нарушителям.
Финансовые санкции за невыполнение правил валютного регулирования и контроля
Об общих принципах валютного регулирования идет речь в Декрете валютном регулировании. Его ст. 5 предусматривает, что резиденты и нерезиденты должны получить индивидуальную лицензию НБУ на осуществление разовой валютной операции на период, необходимый для ее проведения, и содержит перечень операций, при которых не обойтись без названной лицензии. Следовательно:
1. Ответственность определена за некоторые операции с валютными ценностями без вышеуказанной лицензии, а именно (п. 4 ст. 5 Декрета о валютном регулировании):
- вывоз, переводы, пересылка за пределы Украины валютных ценностей;
- ввоз, перевод, пересылка в Украину валюты Украины;
- предоставление и получение резидентами кредитов в иностранной валюте, если сроки и суммы таких кредитов выходят за законодательные пределы;
- использование иностранной валюты на территории Украины как средства платежа или как залога;
- размещение валютных ценностей на счетах и во вкладах за пределами Украины;
- осуществление инвестиций за рубеж, в том числе покупка ценных бумаг.
За все это ожидает штраф в сумме, эквивалентной сумме упомянутых валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ надень проведения таких операций.
В то же время из приведенного перечня есть исключения (п. 2.2 Положения о валютном контроле):
- вывоз, перевод и пересылка за пределы Украины физическими лицами - резидентами иностранной валюты на сумму, которую определяет НБУ*;
- вывоз, перевод и пересылка за пределы Украины физическими лицами - резидентами и нерезидентами иностранной валюты, которая была ранее ввезена ими в Украину на законных основаниях;
- платежи в иностранной валюте, которые проводят резиденты за пределы Украины на выполнение обязательств в этой валюте перед нерезидентами относительно оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав, кроме оплаты валютных ценностей;
- платежи в иностранной валюте за пределы Украины в виде процентов за кредиты, дохода (прибыли) от иностранных инвестиций;
- вывоз за пределы Украины иностранной инвестиции в иностранной валюте, ранее осуществленной на территории Украины, если инвестиционная деятельность прекращена;
- открытие:
- физическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте на время их пребывания за рубежом;
- корреспондентских счетов уполномоченными банками за пределами Украины;
- в зарубежных банках счетов в иностранной валюте дипломатическими, консульскими, торговыми и другими официальными представительствами Украины за рубежом, которые имеют иммунитет и дипломатические привилегии, а также филиалами и представительствами предприятий и организаций Украины за рубежом, не занимающихся предпринимательской деятельностью.
2. Согласно ст. 7 Декрета о валютном регулировании в расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота как средство платежа применяют иностранную валюту. Такие расчеты происходят только через уполномоченные банки. При этом допускается осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота в валюте Украины при условии получения индивидуальной лицензии НБУ. За нарушение данных правил на резидента налагают штраф в размере, эквивалентном сумме валютных ценностей, которую использовали при расчетах, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день проведения таких операций (при расчетах в валюте Украины - на сумму таких расчетов).
Если нерезиденты имеют на территории Украины представительства, которым открыты счета типа "Н" или "П" в валюте Украины, то рассчитываться такой валютой через эти счета между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота разрешено без индивидуальной лицензии НБУ. В отличие от расчетов иностранной валютой, поскольку ее считают средством платежа на территории Украины (п. 2.6 Порядка валютного контроля).
3. Субъекты предпринимательской деятельности обязаны ежеквартально декларировать валютные ценности, доходы и имущество по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от25.12.95 г. № 207. Игнорирование резидентами этого приводит к штрафу:
- в размере 1 необлагаемого минимума доходов граждан (далее- НМДГ) (17 грн.) за каждый день нарушения - при нарушении сроков декларирования;
- в размере 20 НМДГ (340 грн.) - за нарушение порядка декларирования.
Что же подразумевают под последним? Предоставление недостоверной информации или искажение данных, которые отражают в соответствующей декларации, если такие действия свидетельствуют о сокрытии резидентами валютных ценностей и имущества, находящихся за пределами Украины. Когда же валютных ценностей и имущества за пределами Украины нет, непредоставление или несвоевременное предоставление резидентами Украины декларации не влечет за собой применения финансовых санкций.
4. Финансовые санкции за несвоевременное предоставление, сокрытие или искажение предусмотренной НБУ отчетности о валютных операциях составляют 20 НМДГ (340 грн.).
5. За получение резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов без регистрации договоров налагают штраф в сумме, эквивалентной 1 % размера полученного кредита или займа и пересчитанной в валюту Украины по официальному обменному курсу НБУ на день получения кредита, займа с дальнейшей обязательной регистрацией указанных договоров.
Кроме того, существуют специальные санкции к коммерческим банкам и финансово-кредитным учреждениям за:
- операции с валютными ценностями без получения генеральной лицензии НБУ;
- торговлю иностранной валютой без лицензии НБУ и (или) с нарушением порядка и условий торговли валютными ценностями на межбанковском валютном рынке Украины, установленных НБУ;
- несоблюдение уполномоченными банками обязательств при покупке иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины по поручению и за счет резидентов;
- уклонение уполномоченными банками от функций агента валютного контроля в части предотвращения проведения резидентами и нерезидентами через эти банки незаконных валютных операций.
Финансовые санкции применяет НБУ и по его определению - подчиненные ему учреждения. Обжалуют действия относительно наложения взысканий в судебном порядке.
Пеня за нарушение сроков возврата
валютной выручки резидентов (поставки товара)
по экспортно-импортным операциям
Камнем преткновения в отношениях между резидентами и нерезидентами при выполнении ими своих обязательств по внешнеэкономическим договорам является так называемый срок 90 дней, обусловленный Законом о порядке расчетов.
Относительно экспорта товаров его статья 1 гласит: выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках не позднее 90 календарных дней с даты таможенного оформления (выписки вывозной ГТД) экспортируемой продукции, а при экспорте работ (услуг), прав интеллектуальной собственности - со дня подписания акта или другого документа, удостоверяющего выполнение работ, предоставление услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности. При превышении данного срока необходима индивидуальная лицензия НБУ. Кстати, приведенные требования распространяются и на вексельную форму расчетов (письмо Высшего хозяйственного суда Украины от 27.11.01 г. № 01-8/1289). Отметим также, что размер выручки резидента в иностранной валюте исчисляют исходя из условий договора и отраженной стоимости экспортируемых товаров, работ (услуг) в первичных документах, подтверждающих фактическое выполнение внешнеэкономической операции. То есть поступление в установленный срок валютной выручки не в полном объеме, обусловленном контрактом, а в уменьшенном, например на сумму уценки продукции, не освобождает резидента Украины от ответственности, предусмотренной статьей 4 Закона о порядке расчетов. Подчеркнем, что для фармацевтической продукции отечественного производства (коды ТН ВЭД 30.01 - 30.06) предельный срок поступления выручки равен 180 дням.
Согласно статье 2 Закона о порядке расчетов индивидуальной лицензии НБУ требуют импортные операции резидентов, которые проводят на условиях отсрочки поставки, когда такая отсрочка превысила 90 календарных дней с даты осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции (работ, услуг).
В обоих случаях за нарушение сроков расчетов, даже по вине нерезидента, отвечают резиденты. А именно: с них за каждый день просрочки взыскивают пеню в размере 0,3% от суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленной продукции) в иностранной валюте, пересчитанной в гривни по валютному курсу НБУ надень возникновения задолженности.
Вместе с тем Закон о порядке расчетов не определяет ограничений в размере начисления пени за нарушение резидентами сроков расчетов в иностранной валюте в сфере ВЭД, а также дня, когда прекращается применение штрафных санкций к резиденту, если резидент не может получить выручку или продукцию от иностранного партнера по заключенным контрактам. Другими словами, пеню в такой ситуации начисляют без ограничений до момента зачисления средств на валютный счет экспортера в уполномоченном банке при экспортной операции и до даты поставки товара в Украину при импортной операции.
Вместе с тем подчеркнем: когда судом, Международным коммерческим арбитражным судом или Морской арбитражной комиссией при Торгово-промышленной палате Украины принято исковое заявление резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом сроков, записанных в экспортно-импортных контрактах, предельный срок поступления выручки приостанавливается и пеню за его нарушение в этот период не уплачивают. Кстати, Высший арбитражный суд Украины в письме от 30.12.99 г. № 01-8/612 подчеркнул: в статье 4 Закона о порядке расчетов перечень судебных органов и арбитражей (третейских судов) является исчерпывающим и расширенного толкования не требует. То есть, учитывая то, что третейского суда там нет, его решение об удовлетворении иска резидента не приостановит начисления пени за нарушение сроков, предусмотренных статьями 1 и 2 данного Закона (далее - сроки). Аналогичное мнение высказано и в письме ГНАУ от 08.10.03 г. № 15657/7/23-5317.
Если суд примет решение отказать в иске полностью или частично либо прекратить (закрыть) производство по делу или оставить иск без рассмотрения, названные сроки возобновляют и пеню за их нарушение уплачивают за каждый день просрочки, включая период, на который они были приостановлены.
Когда же суд удовлетворит иск, пеню не уплачивают с даты принятия иска к рассмотрению дела.
В ст. 6 Закона о порядке расчетов читаем: если сроки превышены из-за форс-мажорных обстоятельств, их течение приостанавливают на весь период действия подобных обстоятельств и возобновляют со дня, следующего за датой их окончания. Подтверждают форс-мажорные обстоятельства соответствующей справкой Торгово-промышленной палаты или другой уполномоченной организации (органа) страны размещения стороны договора (контракта) или третьей страны по условиям договора. Правда, практическое применение этой нормы вызывает некоторые противоречия, поскольку возникает вопрос о толковании терминов "форс-мажорные обстоятельства" и "другая уполномоченная организация (орган)".
И наконец, пени можно избежать, если операции резидентов будут отнесены к договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения. Тогда Национальный банк Украины может предоставлять индивидуальные лицензии на осуществление расчетов с превышением данных сроков.
Другие санкции за нарушение сроков расчетов по внешнеэкономическим договорам
При несоблюдении валютного законодательства, а именно - упомянутых уже сроков, применяют специальные санкции. Статья 37 Закона о ВЭД за нарушение этого или связанных с ним законов Украины для субъектов ВЭД или иностранных субъектов хозяйственной деятельности подготовила следующие меры воздействия:
- за несвоевременное исполнение или неисполнение своих обязанностей - штрафы. Их размер определяют соответствующие положения законов Украины и/или решения судебных органов Украины. Но фактически данная норма не работает;
- при нарушениях положений Закона о ВЭД, устанавливающих запреты, ограничения или режимы осуществления внешнеэкономических операций с разрешения государства, - индивидуальный режим лицензирования. Например, когда превышены необходимые сроки расчетов. При этом Минэкономики осуществляет индивидуальное лицензирование каждой отдельной внешнеэкономической операции определенного вида ВЭД, указанной в статье 4 Закона о ВЭД. Чтобы контролировать ВЭД таких субъектов, оформляют разовую (индивидуальную) лицензию, которую выдает Минэкономики или уполномоченный им орган. Только она дает им разрешение проводить внешнеэкономические операции;
- за действия, которые могут повредить интересам национальной экономической безопасности, - временное приостановление ВЭД. Зачастую это касается субъектов ВЭД с индивидуальным режимом лицензирования, которые в течение года" после его назначения не привели свою деятельность в соответствие с законодательством в сфере внешнеэкономических отношений.
Приведенные санкции применяет Минэкономики по решению судебных органов Украины или по представлению органов государственной налоговой и контрольно-ревизионной служб, таможенных, правоохранительных органов, органов Антимонопольного комитета Украины, комиссии по вопросам возврата в Украину валютных ценностей, которые незаконно находятся за ее пределами, и НБУ
Уголовная ответственность
Как мы уже говорили, согласно ст. 5 Декрета о валютном регулировании Национальный банк Украины предоставляет индивидуальные лицензии на открытие резидентами Украины счетов в иностранных банках. Статья 208 УКУ предусматривает ответственность за незаконное открытие или использование за пределами Украины валютных счетов физлиц гражданином Украины, постоянно проживающим на ее территории, а также валютных счетов юр-лиц, действующих на территории Украины, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения или организации либо по его поручению другим лицом, а еще лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без создания юрлица, - штраф от 500 до 1000 НМДГ или исправительные работы до 2-х лет либо ограничение свободы от 2-х до 4-х лет с конфискацией валютных ценностей, находящихся на счетах. Данные действия, совершенные повторно или по предварительному сговору группой лиц, наказывают лишением свободы от 3-х до 5-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься конкретной деятельностью до 3-х лет с конфискацией валютных ценностей на этих счетах.
Умышленное уклонение должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности или лиц, которые осуществляют хозяйственную деятельность без создания юрлица, от возврата в Украину в предусмотренные сроки выручки в иностранной валюте от реализации на экспорт товаров (работ, услуг) или других материальных ценностей, полученных от нее, а также умышленное сокрытие приведенного любым способом грозит штрафом от 10200 до 17000 грн. или исправительными работами до 2-х лет либо ограничением свободы до 3-х лет. Тех же, кто отважится на подобные действия повторно или совершит их по предварительному сговору группой лиц либо в крупных размерах**, ждет ограничение свободы от 3-х до 5-ти лет или лишение свободы до 3-х лет. А если в особо крупных размерах*** - лишение свободы от 3-х до 7-ми лет. Так записано в ст. 207 УКУ.
------------------
* См. Правила осуществления переводов иностранной валюты за пределы Украины по поручению физических лиц и получения физическими лицами в Украине переведенной им из-за рубежа иностранной валюты, утвержденные постановлением Правления НБУ от 17.01.01 г. № 18, а также Инструкцию о перемещении валюты Украины, иностранной валюты, банковских металлов, платежных документов, других банковских документов и платежных карточек через таможенную границу Украины, утвержденную постановлением Правления НБУ от 12.07.2000 г. № 283.
** Когда выручка, товары или другие материальные ценности в тысячу и более раз превышают НМДГ.
*** Если выручка, товары или другие материальные ценности в три тысячи и более раз превышают НМДГ.
Наталия ГАУК,
заместитель начальника управления -
начальник отдела правового обеспечения
внешнеэкономической политики и контроля за
внешнеэкономической деятельностью
Список использованных нормативно-правовых актов:
1. УКУ - Уголовный кодекс Украины.
2. Закон о порядке расчетов - Закон Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" от 23.09.94г. №185/94-ВР.
3. Закон о ВЭД - Закон Украины "О внешнеэкономической деятельности" от 16.04.91 г. № 959-XII.
4. Декрет о валютном регулировании - Декрет КМУ "О системе валютного регулирования и валютного контроля" от 19.02.93 г № 15-93.
5. Положение о валютном контроле - Положение о валютном контроле, утвержденное постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 г № 49.
“Все о бухгалтерском учете”, № 81 (992), 2 сентября 2004 г.