КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ
ПОДІЛЬСЬКОГО РАЙОНУ М.КИЄВА
Страхові внески за найману особу
ПИТАННЯ: Чи має право фізична особа - платник єдиного податку відкрити торговельну точку в іншому районі? Якщо займатимуся іншими видами діяльності протягом року, чи зобов'язаний вносити зміни у свідоцтво? В яких розмірах відраховувати страхові внески I прибутковий податок за найману особу з доходу 350 грн. ?
ВІДПОВІДЬ: Обмеження підприємницької діяльності передбачено ст.4 Закону України від 07.02.91 р. №698-XII "Про підприємництво" (із змінами і доповненнями). Приватний підприємець на спрощеній системі оподаткування може відкрити торговельну точку в іншому районі. Для цього потрібно мати дозвіл на розміщення об'єкта торгівлі від органу місцевого самоврядування (ст.17 Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.93 р. №56-93 "Про місцеві податки і збори", зі змінами та доповненнями). Відповідно до Декрету граничний розмір збору не має перевищувати 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (340 грн.) для суб'єктів, що постійно торгують у спеціально відведених для цього місцях, і одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (17 грн.) у день - за одноразову торгівлю. Органи місцевого самоврядування в межах своєї компетенції мають право запроваджувати пільгові ставки, повністю скасовувати місцеві податки і збори або звільняти від їхньої сплати певні категорії платників (ст. 18 Декрету).
За пп.4.3.25 Закону України від 22.05.2003 р. №889-М "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон №889) не включається до складу оподатковуваного доходу і не відображається в його річній декларації дохід (прибуток), одержаний особою від підприємницької діяльності за спрощеною системою оподаткування, про що також було зазначено в листі ДПА України від 10.11.2003 р. №5547/П/17-0415.
Відповідно до ст.2 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (в редакції від 28.06.99 р. №746/99) розмір ставок єдиного податку залежно від виду діяльності для фізичних осіб установлює місцева рада за місцем державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності. Якщо місцевою радою не встановлено ставку єдиного податку на конкретний вид діяльності, а лише ставку єдиного податку на "інші види підприємницької діяльності", фізична особа в разі діяльності, не забороненої законодавством, зобов'язана сплачувати податок за ставкою для "інших видів підприємницької діяльності". Під час вибору виду діяльності, на який місцевою радою не встановлено ставку єдиного податку, органи податкової служби мають право відмовити у видаванні Свідоцтва про сплату єдиного податку (лист ДПА України від 25.12.2003 р. №6647/8/17-0515). Якщо в платника податку виникає потреба протягом календарного року замінити чи розширити види діяльності (за умови, що на новообраний вид діяльності місцевою радою встановлено ставку єдиного податку), такий платник зобов'язаний не пізніше як за 15 днів до початку кварталу, з якого він бажає змінити вид діяльності, повідомити про це податковий орган, котрий видав йому свідоцтво, для внесення змін. Зміни затверджуються керівником податкового органу або його заступником і засвідчуються печаткою (лист ДПА України від 18.11.2003р. №17929/7/17-0517).
Приклад: Заробітна плата найманої особи становить 350 грн. Утримання будуть такі:
1) 2% до пенсійного фонду - 7 грн. (350 грн. х 2%);
2) 0,5%* до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності - 1,75 грн. (350 грн. х 0,5%);
3) 0,5% до фонду соціального страхування на випадок безробіття - 1,75 грн. (350 грн. х 0,5%);
4) 13% податок з доходів фізичних осіб - 36,14 грн. (350 грн. - 7 грн. - 1,75 грн. - 1,75 грн. - 61,50 грн. - соціальна пільга) х х13%.
До виплати - 303,36 грн. (350 грн. - 7грн. - 1,75 грн. - 1,75 грн. -36,14 грн.).
Нарахування на заробітну плату працівника:
1) 32% до пенсійного фонду - 112 грн. (350грн. х 32%);
2) 2,9% до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності - 10,15грн. (350грн. х 2,9%);
3) 1,9% до фонду соціального страхування на випадок безробіття - 6,65 грн. (350грн. х1,9%);
4) 0,90% до фонду соціального страхування від нещасного випадку (відсоток узгоджується під час реєстрації) - 3,15 грн. (350 грн. х 0,90%).
Примітка. * 3 29 квітня 2004 р. ("Урядовий кур'єр".- №81) відповідно до Закону України від 09.04.2004 р. №1678 - 0,5% (для найманих працівників, заробітна плата яких менша від прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи), 1,0% (для найманих працівників, заробітна плата яких більша від прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи).
Л.Краснокутська,
Начальник відділу
“Праця та зарплата”, № 28(416), 31 липня 2004р.
Передплатний індекс 30214