ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ У М. КИЄВІ
РОЗ'ЯСНЕННЯ
25.10.2004
Про новий порядок обрахунку, заповнення та подання
звіту N 1-ПП "Про суми пільг в оподаткуванні
юридичних осіб та фізичних осіб - суб'єктів
підприємницької діяльності"
Державна податкова адміністрація у м. Києві, враховуючи значну кількість запитів, які надходять від платників податків, надає роз'яснення щодо основних положень порядку обрахунку, заповнення та подання звіту N 1-ПП.
Державна податкова адміністрація України спільно з Державним комітетом статистики України розробила нову форму звіту 1-ПП, Інструкцію про порядок її заповнення та Правила обліку ПДВ з метою вдосконалення обчислення впливу пільг з цього податку на формування дохідної частини Державного бюджету України, затверджених спільним наказом від 23.07.04 N 419/453 (зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 28.07.04 за N 938/9537). Цим наказом також відмінено попередній наказ Міністерства статистики України від 23.12.96 N 376 "Про затвердження форми державної статистичної звітності "Про суми отриманих пільг по оподаткуванню в розрізі окремих видів податків і пільг щодо кожного виду податку" та Інструкції по її заповненню", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 27.12.96 за N 753/1778.
Особливостями нового порядку є наступне:
1. Інструкція є обов'язковою для виконання юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, - платниками податків, у тому числі податку на додану вартість, та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які зареєстровані платниками податку на додану вартість (далі - платники податків), на яких законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки, збори (обов'язкові платежі) та які використовують право на пільгу в оподаткуванні.
2. Запроваджується нова форма звіту N 1-ПП.
3. Звіт за формою N 1-ПП "Про суми пільг в оподаткуванні юридичних осіб та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності" складається платниками податків і подається відповідній державній податковій інспекції за місцем реєстрації платника податків у термін, визначений для подання квартальної податкової звітності.
4. Якщо юридична особа та фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності не користувались пільгами в оподаткуванні з початку звітного року, то у звіті за формою N 1-ПП проставляються прочерки.
5. Розмір пільги з ПДВ визначається у відповідності до нових Правил. Загальна сума пільги з податку на додану вартість, обчислюється з урахуванням особливостей режимів оподаткування та алгоритмів.
6. Сума пільг для заповнення графи 5 звіту N 1-ПП визначається в тому кварталі, на який припав звітний податковий період, у якому задекларовані податкові зобов'язання за операціями з поставки товарів (робіт, послуг), оподаткування яких відбулося з урахуванням пільгових режимів.
7. Для заповнення графи 5 звіту N 1-ПП "усього" із графи "Сума пільг в оподаткуванні" проводиться розрахунок не внесених до бюджету сум податку на додану вартість, при проведенні якого обсяг поставки товарів (робіт, послуг), оподаткування яких відбулося з урахуванням пільгових режимів, зменшується на розмір витрат, зазнаних платником безпосередньо за такими товарами (роботами, послугами), у зв'язку з їх придбанням не залежно від звітного податкового періоду, у якому вони зазнані.
8. У графі 9 звіту N 1-ПП "усього" із графи "Сума пільг, що використана за цільовим призначенням" відображається сума пільг з податку на додану вартість за тими товарами (роботами, послугами), коштами, за якими згідно із законодавчими актами, визначено цільове використання у тому звітному періоді, у якому відбулося фактичне використання таких товарів (робіт, послуг), коштів, увезених, перерахованих для цільового споживання.
9. Особливості визначення пільг з операцій поставки товарів (робіт, послуг), що звільнені від оподаткування, визначено у розділі 4.1 Правил.
10. Особливості обрахунку пільг по операціях з поставки товарів (робіт, послуг), що не є об'єктом оподаткування, ви значено у розділі 4.2 Правил.
11. Відмінність здійснення розрахунку банківськими установами та страховими організаціями виписано у пунктах 4.2.8-4.2.11.
12. Не проводиться розрахунок не внесених до державного бюджету сум податку на додану вартість суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють операції з поставки товарів (робіт, послуг), що не є об'єктом оподаткування:
а) надання орендодавцем (лізингодавцем) майна в користування орендарю (лізингоотримувачу) згідно з умовами договору оперативної оренди (лізингу), оренди землі, а також повернення такого майна орендодавцю (лізингодавцю) після закінчення дій такого договору;
б) передача майна в заставу позикодавцю (кредитору) згідно з договором позики та його повернення заставодавцю після закінчення дії такого договору;
в) передача основних фондів як внеску до статутного фонду юридичної особи для формування цілісного майнового комплексу в обмін на емітовані нею корпоративні права та їх повернення;
г) обіг валютних цінностей, банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей; випуску, обігу та погашення білетів державних лотерей, запроваджених за ліцензією Міністерством фінансів України; виплати грошових виграшів, грошових призів і грошових винагород; прийняття ставок, у тому числі шляхом обміну коштів на жетони чи інші замінники гривні, призначені для використання в гральних автоматах та іншому гральному устаткуванні;
ґ) виплати заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів або соціальних чи страхових фондів; виплати дивідендів та роялті.
13. Особливості визначення пільг з операцій поставки товарів (робіт, послуг), оподаткування яких здійснюється за нульовою ставкою, визначено у розділі 4.3 Правил.
14. Особливості визначення пільг з операцій ввезення товарів на митну територію України, що звільнені від оподаткування, визначено у розділі 4.4 Правил.
15. Особливості визначення пільг у разі використання спецрежимів, установлених для окремих галузей економіки, визначено у розділах 4.5, 4.6, 4.7, 4.8, 4.9 Правил.
16. Особливості проведення розрахунку пільг по операціях із зворотною тарою визначено у п.4.10 Правил.
Начальник відділу податку на додану вартість ДПА у м. Києві О.Маліна