Комментарий к письму ГНА Украины
от 23.09.2004 г. № 8427/6/15-2415-4
С точностью до наоборот ГНАУ согласилась
на корректировку обязательств по НДС
у продавца при возврате товара неплательщиком
Комментируемый документ (далее - письмо № 8427), надеемся, поставит жирную точку в спорах вокруг корректировки налоговых обязательств по НДС у продавца при возврате ему товара неплательщиком НДС.
Напомним, что прежде ГНАУ настаивала: не допустимо вносить изменения в ранее начисленные налоговые обязательства, если одна из сторон не является плательщиком НДС (см., к примеру, письмо от 05.01.99 г. № 14/6/16-1220-26). К таким же неутешительным выводам пришел и Госкомпредпринимательства Украины в письме от 14.03.02 г. № 2-221/1440. А причиной такой несправедливости был абз. 2 п. 4.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г № 168/97-ВР: "Порядок, предусмотренный этим пунктом, не применяется для пересмотра цен по операциям, если хотя бы одна из сторон такой операции не является налогоплательщиком, за исключением операции по пересмотру цен, связанных с выполнением гарантийных обязательств". И хотя речь в нем шла о "пересмотре цен", запрет корректировать налоговые обязательства распространили и на возврат товаров в целом.
И вот взят новый курс. ГНАУ считает (да и мы полностью "за"), что возврат товара и пересмотр цен - это две большие разницы, причем не только в гражданско-правовом, но и в налоговом законодательстве. Посему, даже если товар вернуло физлицо (и оно, по закону, имело на это право), продавец вправе на основании абз. 1 п. 4.5 Закона о НДС уменьшить начисленные при его продаже налоговые обязательства.
Отметим: письмо № 8427 - индивидуальное налоговое разъяснение. Следовательно, хорошо бы получить письменный ответ, адресованный именно вашему предприятию. Пусть даже из своей налоговой. Ведь "генеральная линия партии" должна быть одна!
“Все о бухгалтерском учете”, № 99 (1010), 25 октября 2004 г.