Налоговая социальная льгота
для одиноких родителей
ВОПРОС: Одинокая женщина (официально разведена) имеет двоих дочерей (возраст 9 и 20 лет). Ее 1 зарплата составляет 103 грн. в месяц. К тому же она получает алименты от 120 - 200 грн. в месяц. Зарплата старшей незамужней дочери - 200 - 300 грн.
Имеет ли эта женщина право пользоваться льготой на детей в размере 92,25 грн. (на ребенка 9 лет) и общей НСЛ - 61,50 грн., если общий доход семьи превышает 510 грн. в месяц?
Если да, то какие условия для этого должны быть соблюдены?
ОТВЕТ: Да, одинокая женщина, содержащая ребенка в возрасте до 18 лет, имеет право на уменьшение суммы месячного облагаемого налогом дохода в виде зарплаты на сумму налоговой социальной льготы (НСЛ) в размере 92,25 грн. и дополнительной общей НСЛ* в сумме 61,50 грн.
Обязательным условием для применения любой НСЛ является льготируемым уровень дохода, полученного налогоплательщиком в виде заработной платы. Этот доход не должен превышать сумму, которая равняется сумме прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 гривен (пп. 6.5.1 Закона № 889).
Под термином "заработная плата" подразумеваются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма (п. 1.1 Закона № 889).
Значит, для применения НСЛ учитывается доход в виде зарплаты одинокой женщины, а не общий доход семьи, поскольку в данном случае и алименты, и зарплата старшей дочери не являются доходом одинокой женщины в виде зарплаты.
Что касается алиментов, то это средства на содержание ребенка, удерживаемые из дохода (зарплаты) одного из родителей, и они не являются выплатами в связи с отношениями трудового найма.
Для получения НСЛ одинокая женщина обязана представить в бухгалтерию предприятия документы, предусмотренные Порядком № 2035 (пп. 1 п. 12).
В частности, к таким документам для данного случая относятся:
- заявление о применении льготы;
- копия свидетельства (дубликат) о рождении ребенка в возрасте до 18 лет, находящегося на содержании матери;
- копии паспорта и свидетельства о разводе одинокой женщины (эти документы предусмотрены Письмом № 11496, но не предусмотрены Порядком № 2035).
Расчет НСЛ по условиям заданного вопроса
Одинокая мать - работница ЧСХП имеет двоих детей в возрасте 9 и 20 лет, следовательно, она содержит одного ребенка в возрасте до 18 лет.
Зарплата работницы составляет 103 грн. в месяц, то есть не превышает предельный льготируемый уровень, предусмотренный для применения НСЛ (пп. 6.5.1 Закона № 889).
Указанная работница представила в бухгалтерию в январе текущего года все необходимые документы для получения НСЛ, поэтому имеет право на получение в 2004 году следующих НСЛ:
- "детской" на одного ребенка в сумме 92,25 грн.;
- общей - 61,50* грн.
Общая сумма НСЛ составляет 153,75 грн. в месяц.
Поскольку зарплата работницы меньше суммы НСЛ, то НДФЛ из ее дохода не удерживается.
____________
* Право на дополнительную НСЛ (61,50 грн.) одинокие родители, пользующиеся НСЛ на детей, утратят с 01.01.05 г. в соответствии с Законом № 1958.
Перечень документов
1. Закон № 889 - Закон Украины от 22.05.03 г. № 889-IV "О налоге с доходов физических лиц", с изменениями.
2. Закон № 1958 - Закон Украины от 01.07.04 г. № 1958-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц".
3. Порядок № 2035 - Порядок представления документов и их состав при применении налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 26.12.03 г. № 2035, с изменениями.
4. Письмо № 11496 - письмо ГНАУ от 22.06.04 г. № 11496/7/17-3117 "Относительно применения налоговой социальной льготы".
Алла Харитонова,
бухгалтер-эксперт фирмы "Баланс-Клуб"