Минимальная заработная плата
и некоторые нюансы влияния
ее размера на другие величины
Минимальная заработная плата - это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может производиться оплата за выполненную работником месячную, часовую норму труда (объем работ) (ст. 3 Закона об оплате труда). Минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования.
Статьей 1 Закона № 2017 предусматривается устанавливать минимальную заработную плату в размере не ниже прожиточного минимума для трудоспособного лица. Однако на момент написания консультации размер прожиточного минимума для трудоспособного лица составляет 386,73 грн., а размер минимальной заработной платы - 237 грн., что на 149,73 грн. меньше. Анализируя динамику роста минимальной заработной платы и размера прожиточного минимума, следует отметить, что наблюдается тенденция сближения этих показателей.
Динамика роста минимальной заработной платы
и прожиточного минимума
| 2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 | |
| Размер минимальной заработной платы, грн. |
90; 118 |
118 |
140; 165 |
185 |
205; 237 |
| Размер прожиточного минимума, грн. |
287,63 |
331,05 |
365 |
365 |
386,73 |
| Минимальная заработная плата к прожиточному минимуму, % |
31,3; 41,0 |
35,6 |
38,4; 45,2 |
50,7 |
53,0; 61,3 |
Статьей 10 Закона об оплате труда определено, что устанавливать размер минимальной заработной платы следует один раз в год при утверждении Государственного бюджета Украины. Размер минимальной заработной платы может пересматриваться в сторону его повышения в связи с ростом потребительских цен на товары, работы, услуги, а также в связи с финансовыми возможностями государства.
Повышение размера минимальной заработной платы вызывает изменения не только размеров оплаты труда, но и некоторых других величин, исчисляемых исходя из минимальной заработной платы.
В минимальную заработную плату включаются все предусмотренные условиями оплаты труда доплаты, надбавки, премии и прочие выплаты.
Не включаются в состав минимальной заработной платы доплаты за работу в сверхурочное время, в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, на работах с особыми природными географическими и геологическими условиями и условиями повышенного риска для здоровья, а также премии к юбилейным датам, за изобретения и рационализаторские предложения, материальная помощь (ст. 3 Закона об оплате труда).
С 1 сентября 2004 года Законом № 1801 установлена минимальная заработная плата в размере 237 грн. в месяц. В связи с этим предприятия всех форм собственности и хозяйствования с указанной даты обязаны ввести новый размер минимальной заработной платы - 237 грн. в месяц.
Это означает, что с этой даты оплата труда работников должна осуществляться так, чтобы за отработанную месячную норму труда заработная плата с учетом доплат, надбавок, премий и других выплат (кроме тех, которые не учитываются в минимальной заработной плате) не была меньше установленного минимального размера заработной платы. В том случае, если начисленная работникам заработная плата за отработанную месячную норму труда с учетом доплат, надбавок, премий и других выплат (кроме тех, которые не учитываются в минимальной заработной плате) окажется все же меньше размера минимальной заработной платы, то до ее уровня необходимо доплачивать.
На предприятии коллективным договором (согласно приказу по предприятию) отдельным работникам может быть установлена меньшая норма продолжительности рабочего времени, чем предусмотренная ст. 50 КЗоТ, то есть менее 40 часов в неделю, а также установлен режим работы с неполным рабочим днем (неделей, месяцем). При этом минимальный размер заработной платы за установленную (меньшую) норму труда для таких работников не должен быть меньше минимального размера заработной платы.
Минимальная заработная плата
и тарифные ставки
Предприятиям небюджетной сферы следует обратить внимание на то, что п. 2.2 Распоряжения № 651 предусматривается устанавливать минимальную тарифную ставку работника первого разряда в размере не менее 120 % размера минимальной заработной платы, установленной законом.
С 1 сентября 2004 года Законом № 1801 установлена минимальная заработная плата в размере 237 грн. Значит, с указанной даты предприятия должны установить тарифную ставку работника, первого разряда не ниже 284,4 грн. (237 грн. х х 1,2). При этом следует обязательно соблюсти междолжностные (межквалификационные) соотношения в оплате труда, предусмотренные отраслевыми соглашениями.
На примере рассмотрим расчет часовой тарифной ставки работников сельскохозяйственного предприятия.
Согласно приложению № 2 к отраслевому соглашению на 2003 - 2004 гг. установлена норма рабочего времени в размере 166,83 часа в месяц при 40-часовой рабочей неделе с учетом коэффициентов соотношений тарифных ставок работников первого разряда и минимального размера тарифной ставки работника, выполняющего простую, неквалифицированную работу.
Для работников, занятых на ручных работах в растениеводстве, коэффициент указанных соотношений составляет 1,02.
Рассчитаем часовую тарифную ставку для работ первого разряда. Она составит 1,74 грн. (284,4 грн. : 166,83 час. х 1,02).
Учитывая коэффициенты междуразрядных соотношений, найдем часовую тарифную ставку для работ второго, третьего и т. д. разрядов. Коэффициент междуразрядных соотношений для работ второго разряда на ручных работах в растениеводстве составляет 1,09. Значит, часовая тарифная ставка на работах второго разряда составит 1,90 грн. (1,74 грн. х 1,09), третьего - 2,09 грн. (1,74 грн. х 1,2).
Используя приведенные в приложении № 2 отраслевого соглашения коэффициенты, пересчитаем часовые тарифные ставки отдельных категорий работников сельхозпредприятий с учетом нового размера минимальной заработной платы и коэффициента 1,2 для работ первого разряда.
Часовые тарифные ставки
| Категории работников |
Разряды работ |
Коэффициенты соотношений минимальных гарантирован-ных размеров тарифных ставок работников 1-го разряда | |||||
| I |
II |
III |
IV |
V |
VI | ||
| Коэффициенты междуразрядных соотношений |
1,00 |
1,09 |
1,2 |
1,35 |
1,55 |
1,80 |
|
| На ручных работах в растениеводстве |
1,74 |
1,90 |
2,09 |
2,35 |
2,70 |
3,13 |
1,02 |
| На ручных работах в животноводстве |
2,02 |
2,20 |
2,42 |
2,73 |
3,13 |
3,64 |
1,16 |
| Трактористы- машинисты: 1 группа |
2,04 |
2,22 |
2,45 |
2,75 |
3,16 |
3,67 |
1,17 |
| II группа |
2,24 |
2,44 |
2,69 |
3,02 |
3,47 |
4,03 |
1,29 |
| III группа |
2,47 |
2,69 |
2,96 |
3,33 |
3,83 |
4,45 |
1,42 |
| Работники, занятые на ремонтных и станочных работах |
1,84 |
2,01 |
2,21 |
2,48 |
2,85 |
3,31 |
1,06 |
К тому же Распоряжением № 651 (п. 2.2 Плана мероприятий) предусмотрено, что на отдельных предприятиях, которые по объективным финансово-экономическим причинам не могут выполнить эту норму соглашения, коллективным договором может устанавливаться на период не более чем на шесть месяцев с даты его подписания другой размер минимальной тарифной ставки работника первого разряда, который не может быть меньше минимальной заработной платы, установленной Законом.
Это означает, что часовая тарифная ставка работников должна быть рассчитана исходя из минимальной заработной платы. Для первого разряда ручных работ в растениеводстве она составит 1,42 грн. (237 грн. : 166,83 ч).
А для каждой категории работников часовая тарифная ставка исчисляется с применением коэффициента соотношений минимальных гарантированных размеров тарифных ставок работников первого разряда.
Минимальная заработная плата
и индексация
Порядком № 1078 (п. 5) установлено, что месяц, в котором произошло повышение минимального размера заработной платы, считается базовым при исчислении индекса потребительских цен (в целях индексации денежных доходов населения). Индексация денежных доходов, полученных гражданами за этот месяц, не производится.
Как повлияли изменения размера минимальной заработной платы на величину прироста индекса потребительских цен в целях индексации в 2004 году?
Размер минимальной заработной платы был повышен в декабре 2003 года. Те предприятия, которые реально повысили заработную плату в связи с повышением размера минимальной заработной платы в декабре, начисленную заработную плату за этот месяц не индексируют.
Для определения величины прироста индекса для проведения индексации в расчет включаются индексы потребительских цен месяцев, следующих за декабрем. В январе текущего года индекс потребительских цен составил 101,4 %, который превысил порог индексации. Он был опубликован в феврале, и заработная плата, начисленная в марте, подлежала индексации на прирост индекса 1,4 %.
Для дальнейшей индексации в расчет принимаются индексы последующих месяцев.
Отразим в таблице прирост индекса для проведения индексации заработной платы, реально повышенной в декабре и в сентябре в связи с повышением размера минимальной заработной платы.
| Месяц |
Индекс потребительских цен (по данным Госкомстата), % |
Индекс потребительских цен для определения порога индексации, % |
Величина прироста индекса потребительских цен для индексации, % |
| Январь |
101,4 |
101,4 |
- |
| Февраль |
100,4 |
100,4 |
- |
| Март |
100,4 |
100,8 (1,004х 1,004х 100) |
1,4 (101,4- 100) |
| Апрель |
100,7 |
101,5 (1,004х 1,004х 1,007х 100) |
1,4 (101,4 - 100) |
| Май |
100,7 |
100,7 |
1,4 (101,4 - 100) |
| Июнь |
100,7 |
101,4 (1,007х 1,007х100) |
2,9 (1,014х 1,015х 100- 100) |
| Июль |
100,0 |
100,0 |
2,9 |
| Август |
99,9 |
99,9 (1, 000х0, 999 х 100) |
4,4 (1,014х 1,015х 1,014х 100 - 100) |
| Сентябрь |
101,3 |
Не определяется, поскольку месяц базовый* |
- |
| Октябрь |
- |
- |
- |
| Ноябрь |
- |
- |
- |
| Декабрь |
- |
- |
** |
| * Для тех работников, которым в сентябре реально заработная плата не была повышена, индексируют заработную плату на величину прироста индекса потребительских цен, начисленную в сентябре, - на 4,4 %; начисленную в октябре - на 4,4 %; начисленную с 1 ноября - на 5,6 % (1,014х 1,015 х 1,014 х 1,012 (0,99 х 1 ,013) х 100 - 100). ** Для тех работников, которым заработная плата в сентябре реально повышена в связи с повышением размера минимальной заработной платы, заработная плата, начисленная в октябре и ноябре, индексации не подлежит, поскольку не имеется индекса, превысившего порог индексации. В том случае, если индекс потребительских цен превысит порог индексации в октябре, он будет опубликован в ноябре и на его прирост можно будет индексировать заработную плату, начисленную с 1 декабря. | |||
Повышение размера
минимальной заработной платы
и исчисление среднего заработка
В связи с изменением размера минимальной заработной платы с 1 сентября 2004 года повышаются тарифные ставки и должностные оклады как в производственной, так и в бюджетной сферах. Такое повышение заработной платы сказывается на порядке определения среднего заработка работника, то есть средний заработок корригируют на коэффициент повышения должностных окладов и тарифных ставок.
Средняя заработная плата подлежит корригированию в следующих случаях сохранения средней заработной платы работника:
- при предоставлении работникам ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с учебой, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, творческого отпуска, при начислении компенсации за неиспользованные отпуска;
- при выполнении работниками государственных и общественных обязанностей в рабочее время;
- при переводе работников на другую, более легкую, работу по состоянию здоровья;
- при выплате выходного пособия в случае увольнения работника";
- при сохранении среднего заработка за время служебных командировок;
- при оплате вынужденного прогула;
- при направлении работника для обследования в медицинские учреждения;
- в других случаях, когда согласно действующему законодательству выплаты производятся исходя из средней заработной платы.
Порядком № 100 (п. 10) определено, что в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии в соответствии с законодательными актами, а также согласно решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, на протяжении которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и прочие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения. Исходя из откорректированной заработной платы в расчетном периоде определяется среднедневной (часовой) заработок.
В случае когда повышение тарифных ставок и окладов состоялось в периоде, в течение которого за работником сохранялся средний заработок, по этому заработку производятся начисления только в части, касающейся дней сохранения средней заработной платы со дня повышения тарифных ставок (окладов) (абз. второй ст. 10 Закона об оплате труда).
На условных числовых примерах рассмотрим применение механизма корректирования заработной платы в связи с повышением размера минимальной заработной платы или повышением тарифных ставок и должностных окладов, предусмотренных коллективным договором.
ПРИМЕР 1
С 1 марта 2004 года на предприятии повышены тарифные ставки и месячные должностные оклады в связи с выполнением условий, предусмотренных в коллективном договоре предприятия, на 15 %, а с 1 сентября 2004 года повышены тарифные ставки и должностные оклады в связи с повышением размера минимальной заработной платы на 15,6 %.
Работнику предоставлен отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 1 по 24 ноября 2004 года. Заработная плата, включаемая в расчет среднедневного заработка за период с
ноября 2003 года по февраль 2004 года, составила 900 грн., заработная плата за март - август 2004 года - 1 620 грн., заработная плата за сентябрь - октябрь - 600 грн.
1. Проведем корректировку заработной платы за период ноябрь - февраль на коэффициент повышения тарифных ставок и должностных окладов с 1 марта и с 1 сентября (на 15 % + 15,6 % = 30,6 %). Сумма заработной платы с учетом корректировки за этот период составила 1 175,40 грн. (900 х 0,306 + 900).
2. Проведем корректировку заработной платы за период март - август на коэффициент повышения тарифных ставок и должностных окладов с 1 сентября (15,6 %). Скорректированная заработная плата составила 1 872,72 грн. (1 620 х 0,156 + 1 620).
3. Находим общую сумму скорректированной заработной платы, приняв во внимание, что заработная плата за сентябрь - октябрь не корректируется (заработная плата начислялась по повышенным ставкам и должностным окладам). Она составила 3 648,12 грн. (1 175,40 + 1 872,72 + 600).
4. Определяем среднедневной заработок: 3 648,12 грн. : (366 дн. - 10 дн.) = 10,248 грн.
5. Определяем сумму отпускных выплат:
10,248 грн. х 24 дн. = 245,95 грн.
Согласно Порядку № 100 хозрасчетные предприятия проводят корректировку заработной платы с учетом финансовых возможностей.
ПРИМЕР 2
Повышение тарифных ставок и должностных окладов пришлось частично на период нахождения работника в очередном отпуске с 30 августа по 22 сентября 2004 года включительно. Его среднедневной заработок, с которого исчисляется выплата за время ежегодного отпуска, составляет 12 грн.
С 1 сентября 2004 года на предприятии должностные оклады и тарифные ставки повышены на 16 %.
Работнику необходимо пересчитать сумму отпускных выплат за дни отпуска после повышения тарифных ставок и должностных окладов, то есть с 1 по 22 сентября. Для этого среднедневной заработок умножаем на количество дней отпуска в этом периоде и на коэффициент повышения тарифных ставок и должностных окладов:
12 грн. х 22 дн. х 0,16 = 42,24 грн.
Таким образом, работнику дополнительно следует доначислить отпускные выплаты в сумме 42,24 грн.
Минимальная заработная плата
и налоговая социальная льгота
Согласно ст. 6 Закона № 889 размер налоговой социальной льготы для плательщиков НДФЛ устанавливается в размере минимальной заработной платы (в расчете на месяц) и в процентах к этой величине. Однако изменение размера минимальной заработной платы с 1 сентября 2004 года не повлияло на изменение величины налоговой социальной льготы, поскольку пп. 6.1.1 Закона № 889 установлено, что для определения налоговой социальной льготы применяется размер минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного налогового года. На 01.01.04 г. Законом № 380 на 2003 год установлен размер минимальной заработной платы в сумме 205 грн. Эта величина осталась действовать и на 1 января 2004 года.
Минимальная заработная плата
и доплаты "чернобыльцам"
С размером минимальной заработной платы связаны размеры доплат гражданам, работающим на территории радиоактивного загрязнения.
Согласно ст. 39 Закона № 796 они установлены в следующих размерах:
- три минимальные заработные платы (с 1 сентября - 711 грн.) - в зоне безусловного (обязательного) отселения;
- две минимальные заработные платы (с 1 сентября - 474 грн.) - в зоне гарантированного добровольного отселения;
- одна минимальная заработная плата (с 1 сентября - 237 грн.) - в зоне усиленного радиологического контроля.
В таких же размерах повышаются пенсии неработающим пенсионерам, живущим на этих территориях, и стипендии студентам, которые там обучаются.
Пенсионерам, работающим в зонах радиоактивного загрязнения, оплата труда дополнительно повышается на 25 процентов от размера минимальной заработной платы (с 1 сентября - 59,25 грн.).
Ответственность за нарушение
трудового законодательства
Размер минимальной заработной платы и порядок его применения предприятиями законодательно установлены. Выполнять законы Украины обязаны все субъекты предпринимательской деятельности.
За нарушение трудового законодательства предусмотрено наложение штрафных санкций на должностных лиц предприятий независимо от форм собственности, а также граждан - субъектов предпринимательской деятельности - от пятнадцати до пятидесяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (255 грн. - 850 грн.) (ст. 41 КУоАП).
Перечень документов
1. Закон об оплате труда - Закон Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР "Об оплате труда", с изменениями.
2. Закон № 380 - Закон Украины от 26.12.02 г. № 380-IV/ "О Государственном бюджете Украины на 2003 год".
3. Закон № 796 - Закон Украины от 28.02.91 г. № 796-XII "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, с изменениями.
4. Закон № 889 - Закон Украины от 22.05.03 г. № 889 "О налоге с доходов физических лиц", с изменениями.
5. Закон № 1801 - Закон Украины от 17.06.04 г. № 1801 "О внесении изменений в Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2004 год".
6. Закон № 2017 - Закон Украины от 05.10.2000 г. № 2017-III "О государственных социальных стандартах и государственных социальных гарантиях".
7. КЗоТ - Кодекс законов о труде от 10.12.71 г.
8. КУоАП - Кодекс Украины об административных правонарушениях в редакции от 01.07.04 г. № 8073-X.
9. Порядок № 100 - Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
10. Порядок № 1078 - Порядок проведения индексации денежных доходов населения, утвержденный постановлением КМУ от 17.07.03 г. № 1078.
11. Распоряжение № 651 - Распоряжение КМУ от 08.09.04 г. № 651-Р "Об утверждении плана мероприятий относительно реализации положений Генерального соглашения между КМУ, всеукраинскими объединениями организаций работодателей и предпринимателей и всеукраинскими профсоюзными профобъединениями на 2004 - 2005 гг."
12. Отраслевое соглашение - Отраслевое соглашение между МинАП Украины, отраслевыми объединениями предприятий и профсоюзами работников агропромышленного комплекса Украины на 2003 - 2004 годы.
Степан Матвиец,
бухгалтер-эксперт фирмы "Баланс-Клуб"