Новое в оформлении результатов
проверок предприятий

С 15 октября 2004 года в Украине действует новый порядок оформления результатов проверок хозяйствующих субъектов и новые формы актов проверок. Надо отметить, что формы актов и порядок оформления результатов проверок утверждены внутренним Приказом ГНАУ от 15.10.2004 г. № 599 (приказ см. ниже), который в Минюсте не зарегистрирован. Существенных изменений, по сравнению со старым порядком оформления результатов проверок, утвержденным ныне не действующим Приказом ГНАУ от 31.01.2003 г., новый не содержит, за исключением того, что проверяющим вменяются дополнительные обязанности, и будет проводиться более глубокий экономический анализ процессов, идущих на проверяемом предприятии, и товарных потоков, следующих от производителя через проверяемое предприятие.

Надо отдать должное тому, что в ГНАУ не “изобрели” новых видов проверок, остались лишь “старые”, утвержденные еще Указом Президента, чем сама ГНАУ фактически признала незаконность проведения всякого рода “хронометражей”, “тематических проверок”, “оперативных проверок” и прочих самовольных изобретений нижестоящих контролирующих органов (разумеется, это не касается проверок, проводимых в рамках уголовно-процессуальных мероприятий).

Знать правила проведения проверок полезно уже потому, что все заявления, пояснения и прочие аналогичные документы налоговики обязаны приобщать к Акту проверки (см.ниже). А содержащиеся в них факты далее могут быть использованы как доказательства противоправных действий проверяющих, либо нарушений в применении налогового законодательства проверяющими.

Итак, коснемся основных новаций в “проверочном” процессе, содержащихся в утвержденных вышеуказанным Приказом ГНАУ Методических рекомендациях относительно оформления материалов документальных проверок.

Первое. В п. 1.16 Методических рекомендаций проверяющим вменяется в обязанность приводить хронологию за весь период существования предприятия данных о соотношении (в процентах) уплачиваемого налога на прибыль и валового дохода предприятия. Это еще раз говорит о правоте тех, кто утверждает о существовании “темников”, устанавливающих процент от валового дохода, который должен быть уплачен в виде налога на прибыль.

Если этот процент будет идти “по понижающей”, то Вам не избежать проверки “с пристрастием”.

Второе. Фактически узаконена борьба с “убыточниками” - в пп. 1.16.1 проверяющий обязан доказать своему начальству, что проверяемое им предприятие имело право на убытки, - что, разумеется, будет делаться с большой неохотой.

Третье. Производственное предприятие будет проверяться на предмет наличия мощностей, достаточных, по мнению проверяющих, для производства существующих объемов продукции (автор статьи уже сталкивался на практике с подобными ситуациями, когда проверяющие при наличии заключения о том, что продукция не могла быть произведена на предприятии, начинали борьбу с валовыми расходами и налоговым кредитом всех покупателей данного предприятия.

Четвертое. Контрагенты проверяемого предприятия будут отслеживаться на предмет их “фиктивности” с обязательным “отражением влияния этого факта на исчисление налогов”, - то есть прозрачно намекается на исключение из ВР и НК соответствующих сумм при работе с “фиктивными” контрагентами.

Пятое. В соответствии с п. 2.1 Методических рекомендаций все пояснения, заявления и прочее должностных лиц проверяемого субъекта обязательно приобщаются к ату проверки, и в самом акте проверки делается отметка об их наличии. Мы рекомендуем всем налогоплательщикам настаивать на том, чтобы проверяющие предоставили возможность реализовать такое их законное право.

Шестое. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, проверяющим должны быть предоставлены все документы для проведения проверки. При нарушении такого правила об этом также делается отметка в акте проверки.

Седьмое. Следующее требование к описанию в акте результатов проверки нуждается в его дословном цитировании: “Не допускается отображение в акте проверки необоснованных данных, а также субъективных предположений проверяющих, которые не имеют подтвержденных доказательств, и всякого рода выводов относительно действий должностных лиц предприятия (например “сокрытие объекта налогообложения”, “расхищение”, “присвоение”, “описка” и т. п.)”, - что безусловно является шагом на пути к воцарению законности. При наличии подобных “комментариев”, которые могут негативно повлиять на вынесение налогового уведомления, обязательно пишите возражения, объяснения и приобщайте их к акту проверки.

Восьмое. Проверяющие в обязательном порядке должны сделать запись в акте о том, что все необходимые документы к проверке были представлены (п. 4 Методических рекомендаций) - это указывается в Выводе, и никаких дополнительных документов, свидетельствующих о деятельности предприятия за проверяемый период, нет. Это очень важное условие, поскольку такая запись в дальнейшем лишит проверяющих права запрашивать “дополнительные” документы, ссылаться на непредставление налогоплательщиком всех необходимых документов и т. п. и укрепит позицию налогоплательщика при защите его интересов. Такая позиция будет основываться на следующем: мы все необходимые документы представили, а то, что Вы “не все выяснили”, не дает Вам права ни на повторную проверку, ни на “допроверку” предприятия. При отсутствии такой записи проверяющие смогут сослаться я на то, что вы выдали не все документы, нарушив Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Девятое. Окончательно прояснен и вопрос подписи должностных лиц проверяемого предприятия под Актом проверки: в случае отказа от подписи Акта проверки проверяющие составляют соответствующий Акт и направляют его почтой проверяемому. Практика показывает, что многие руководители отказываются подписывать Акт проверки, если не соглашаются с доводами проверяющих, в нем изложенными. В связи с этим считаем необходимым сообщить, что подписание Акта проверки не является СОГЛАСИЕМ с доводами проверяющих, а свидетельствует о том, что Вы его получили на руки!

Кроме этого, считаем необходимым подчеркнуть и еще одно обстоятельство - Акт проверки не является документом, порождающим обязанность предприятия уплатить сумму налогов, штрафов и проч., в нем указанную, Актом лишь фиксируются факты, которые, по мнению проверяющих, имели место на Вашем предприятии. Документом, порождающим обязанность платить, является налоговое уведомление - решение, которое хотя и составляется на основе Акта проверки, но практика знает немало случаев того, что, по результатам проверки, даже не смотря на наличие зафиксированных в Акте “нарушений”, после анализа этих “ нарушений ” налоговое уведомление не направлялось проверяемому вовсе - вышестоящее начальство не посчитало нарушением то, что было зафиксировано проверяющими.

Десятое. Теперь проверяющие будут больше внимания уделять контрагенту проверяемого предприятия - как поставщикам, так и покупателям. Для этого теперь предусмотрена специальная форма, куда будут заноситься сведения об основных операциях с контрагентами, - поэтому теперь в выборе партнеров -по бизнесу необходимо быть особенно осторожным.

Приложение

ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ МЕТОДИЧНИХ РЕКОМЕНДАЦІЙ
ТА НОВОЇ РЕДАКЦІЇ ЗРАЗКІВ ФОРМ АКТІВ ПЕРЕВІРОК

Наказ ДПАУ від 15.10.2004 р. № 599

(Витяги)

З метою підвищення відповідальності посадових осіб органів державної податкової служби за якісне проведення документальних перевірок платників податків та оформлення їх матеріалів, всебічного вивчення під час перевірок діяльності платників податків та їх взаємовідносин з іншими суб'єктами господарювання, наказую:

1. Затвердити в новій редакції:

зразок форми Акта про результати документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства (додаток 1);

зразок форми Довідки про результати документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку (додаток 2);

зразок форми Довідки про результати позапланової перевірки з питань взаємовідносин (додаток 3);

зразок Журналу реєстрації актів документальних перевірок (додаток 4);

зразок Журналу реєстрації довідок документальних перевірок (додаток 5);

зразок Журналу реєстрації актів відмови від підпису або у проведенні документальної перевірки (додаток 6).

2. Затвердити Методичні рекомендації щодо оформлення матеріалів документальних перевірок (додаток 7).

<...>

4. Наказ ДПА України від 31.01.2003 № 50 вважати таким, що втратив чинність. <...>

Голова Ф. О. Ярошенко

Акт (довідка)

Додаток 1 до наказу ДПА України від 15.10.2004 р. № 599

(у разі відсутності порушень оформляється довідка)

Про результати________________

документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства

_______________________________________

(повна назва підприємства, код за ЄДРПОУ)

за період з___.___.___по___.___.___р.

На підставі посвідчень від___.___.___№______, виданих ДПІ

______________________________________________________________________________________________

(прізвища, ім'я та по батькові, посади перевіряючих, назва структурного підрозділу,

______________________________________________________________________________________________

(назва державного податкового органу, спеціалісти якого здійснювали перевірку)

проведена______________________________________________________________________________________

(комплексна, планова чи позапланова)

документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з урахуванням вимог ст.____Указу Президента України від 23.07.98 № 817/98 “Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності” з питань дотримання

______________________________________________________________________________________________

(повна назва підприємства)

вимог податкового законодавства за період з___.___.___по___.___.___р. та вимог валютного законодавства за період з___.___.___по___..___.___р. відповідно до затвердженого плану перевірки, наведеного у додатку до акта.

Підприємство повідомлено про проведення планової перевірки повідомленням від __________за №_____, яке фактично отримано_________________.

Перевірку проведено з відома

_______________________________________________________________________________________________

(посада керівника підприємства, його прізвище, ім'я та по батькові)

та в присутності головного бухгалтера _______________________________________________________________.

(прізвище, ім'я та по батькові)

У журналі реєстрації перевірок вчинено запис_______під №_______.

1. Загальні положення

1.1. Перевірка проводилась з____ь_____ по__________(з перервою з__________по _________).

1.2. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальні за фінансово-господарську діяльність підприємства були (є):

керівник_________________________________________________________________________________________

(прізвище, ім'я та по батькові, ідентифікаційний номер)

за період з__________ по___________ (по день підписання акта перевірки, протокол, наказ, інший документ про призначення від___.___.___№____, протокол, наказ, інший документ про звільнення від ..______. №____);

головний бухгалтер _______________________________________________________________________________

(прізвище, ім'я та по батькові, ідентифікаційний номер)

за період з_________. по_________(по день підписання акта перевірки, наказ керівника про призначення від ___.___._.___№____, наказ керівника про звільнення від_________№___).

1.3._______________________________________________________________________________________________________ зареєстроване
(повна назва підприємства відповідно до установчих документів

____________________________,формавласності_______________________________________________________,

підпорядковане (для державних підприємств)__________________________________________________________.

1.3.1. Ідентифікаційний код платника податків за ЄДРПОУ: _______________________________________________.

1.4. Взято на податковий облік_________р.

_______________________________________________________________________________________________

(назва державного податкового органу)

1.4.1. Є консолідованим платником податку __________________________________________________________.

(назва податку, період)

1.5.1. Дані про реєстрацію підприємства як платника ПДВ, свідоцтво від_______._________.________№_________.

1.5.2.Індивідуальний податковий номер платника ПДВ__________________________________________________.

1.6. Місцезнаходження підприємства (платника податків) відповідно до установчих документів _______________

________________________________________________________________________________________________

Фактичне місцезнаходження________________________________________________________________________.

№ тел.___________________.

1.7. Статутний фонд на момент створення підприємства відповідно до установчих документів склав_________тис. грн., на дату початку перевірки________тис. грн.

1.7.1. Інформація про стан статутного фонду (сформований, не сформований).

1.7.2. Дані про засновників (учасників, акціонерів) платника податків відповідно до установчих документів, виписок з реєстру, довідок депозитарію на момент перевірки:

юридичні(на) та (або) фізичні(на) особи (особа):

1.7.3. Інформація про те, чи є підприємство засновником (учасником), акціонером іншого суб'єкта господарювання.

1.8. Перелік структурних підрозділів:

1.9. Інформація про види діяльності, які здійснювало підприємство за період, що перевірявся, та види діяльності, що підлягають ліцензуванню:

Фактично у періоді з_________по_________згідно з документами, наданими для перевірки, не встановлено здійснення безліцензійної діяльності. (У періоді з_________по________ згідно з документами, наданими для перевірки, встановлено здійснення діяльності з _______________без отримання ліцензії. Зміст порушення відображено у пункті 3.2 акта перевірки (відповідному розділі довідки).

1.10. Дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах за період, що перевіряється, та на дату складання акта.

Вказані рахунки (не) відповідають інформаційній базі даних _______________________________________________.

(назва державного податкового органу)

Інформація про своєчасність (несвоєчасність) повідомлення (неповідомлення) органу державної податкової служби про відкриття (закриття) рахунку (рахунків)

_______________________________________________________________________________________________

1.11. Інформація про попередні документальні перевірки, проведені .податковими органами (крім зустрічних перевірок):

1.12. При перевірці використано:

1.13. Інформація про зустрічні перевірки, проведені у ході документальної перевірки, про надіслані запити на їх проведення до інших органів державної податкової служби.

1.14. Перелік комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу; інформація яких використана під час перевірки.

1.15. У періоді, що перевіряється, підприємство користувалося пільгами _____________________________________

(код пільги, податок, на яку суму, звітний період)

1.15.1. У періоді, що перевіряється, підприємство (не) застосовувало “0” ставку по податку на додану вартість.

1.15.2. У періоді, що перевіряється, підприємство не є платником____________________________________податків.

У періоді, що перевіряється, підприємство мало наступне податкове навантаження:

________________________________________________________________________________________________

(в розрізі років)

Фактично сплачено податків до бюджету _____________________________________________________________

(в розрізі років та податків)

1.16.1. У періоді, що перевіряється, підприємство мало від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток в сумі_____________грн. (незначні прибутки), причиною якого є ______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

У періоді, що перевіряється, підприємство заявило до відшкодування з бюджету податок на додану вартість у сумі___________________грн. (при обсягах податкового зобов'язання в розмірі_____________грн. та податкового кредиту в розмірі_________________грн. відобразило до сплати в бюджет податок на додану вартість в сумі____________________ грн.), причиною чого є______________________________________

__________________________________________________________________________________________________

1.16.2. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства.

1.16.3. Аналіз причин, які вплинули на визначення факторів ризику підприємства (відповідно до Порядку розподілу платників податків за категоріями уваги).

1.17. Перевіркою (не) встановлено факти(ів) проведення господарських операцій з суб'єктами господарювання, по яких установчі документи, свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, угоди та (або) первинні документи визнано судовими органами недійсними.

Перелік зазначених суб'єктів господарювання наведено в таблиці:

Вплив проведених господарських операцій з наведеними суб'єктами на об'єкт оподаткування та податкові зобов'язання_____________________(назва платника податку, що перевіряється) відображено у________________________розділах акту перевірки (довідки щодо обчислення______________________ податку).

1.18. Інформація про проведені підприємством інвентаризації його основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу та її результати.

1.18.1. Інформація про проведену у ході перевірки інвентаризацію та її результати.

2. Перевірка правильності ведення податкового обліку та правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, а також дотримання вимог іншого законодавства

Перевіркою (не) встановлено відсутність податкового обліку (порушення порядку ведення податкового обліку)

________________________________________________________________________________________________

(вказується зміст порушення з посиланням на пункти та статті нормативно-правових актів)

2.1. Валовий дохід

Перевіркою правильності визначення валового доходу (не) встановлено заниження (завищення) скоригованого валового доходу за_______квартал (відповідний звітний період)______ року в сумі______грн.

Зведені дані наведено в таблиці:

Таблиця № 1
грн.

Перевіркою встановлено, що в порушення ____________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

_______________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, звітний період, в якому дане порушення здійснено, первинні або інші
документи, які зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують
наявність зазначених фактів, кореспонденція рахунків)

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень _________________________________________________________________________________________________________________________

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень по цьому факту ________________________________________________________________________________________________________________________

Результати перевірок філій, відділень та інших відокремлених структурних підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують консолідований податок,__________________________________________________________________

(назва податкового органу, що проводив перевірку філії,
дата, номер акта перевірки, період, в якому встановлено
розбіжності, зміст порушення)

2.2. Валові витрати

Перевіркою правильності визначення валових витрат (не) встановлено заниження (завищення) загальної суми валових витрат за______квартал (відповідний звітний період)______року у розмірі_____________грн.

Зведені дані наведено в таблиці:

Таблиця №2
грн.

Перевіркою встановлено, що в порушення_____________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

_______________________________________________________________________________________________

(зміст порушення звітний період, в якому дане порушення здійснено, первинні
або інші документи, які зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку,
що підтверджують наявність зазначених фактів, кореспонденція рахунків)

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень

______________________________________________________________________________________________________________________

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень по цьому факту

_______________________________________________________________________________________________________________________

Результати перевірок філій, відділень та інших відокремлених структурних підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують консолідований податок,___________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

перевірку філії, дата, номер акта перевірки, період, в якому встановлено розбіжності, зміст порушення)

2.3. Амортизаційні відрахування

Перевіркою правильності визначення суми амортизації (не) встановлено заниження (завищення) суми амортизації за_______ квартал (відповідний звітний період)______року у розмірі __________грн.

Зведені дані наведено в таблиці:

Перевіркою встановлено, що в порушення_____________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

_______________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, звітний період, в якому дане порушення здійснено, первинні або інші документи, які зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують наявність зазначених фактів)

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень

______________________________________________________________________________________________________________________

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також надання або ненадання посадовими особами підприємства письмових пояснень по цьому факту

_____________________________________________________________________________________________________________________

Результати перевірок філій” відділень та інших відокремлених структурних підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують консолідований податок___________________________________________________________________

(назва податкового органу, що проводив

________________________________________________________________________________________________

перевірку філії, дата, номер акта перевірки, період, в якому встановлено розбіжності,зміст порушення)

2.4. Податок на прибуток

Перевіркою правильності визначення суми податку на прибуток (не) встановлено заниження (завищення) податку на прибуток за____квартал (відповідний звітний період) року у розмірі ______грн.

Зведені дані наведено в таблиці:

Таблиця № 4
грн.

Перевіркою встановлено, що в порушення_____________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

_______________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, звітний період фінансово-господарської діяльності платника податків,
в якому дане порушення здійснено, первинні або інші документи, які зафіксовані
в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують наявність
зазначених фактів, кореспонденція рахунків)

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень

__________________________________________________________________________________________________________________

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також надання або ненадання посадовими особами підприємства письмових пояснень по цьому факту ___________________________________________________________________________________________

Результати перевірок філій, відділень та інших відокремлених структурних підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують консолідований податок,___________________________________________________________________

(назва податкового органу, що проводив

________________________________________________________________________________________________

перевірку філії, дата, номер акта перевірки, період, в якому встановлено розбіжності, зміст порушення)

Крім того, даною перевіркою встановлено неправомірне (необґрунтоване) користування пільгою по податку на прибуток за_____квартал (відповідний звітний період) _________________року в сумі___________грн.

_______________________________________________________________________________________________

(код пільги відповідно до Довідника пільг, пункти та статті нормативно-правових актів,
якими дана пільга передбачена, зміст порушення та невиконані підприємством вимоги,
передбачені конкретними пунктами та статтями нормативно-правових актів)

Перевіркою встановлено порушення __________________________________________________________________

(посилання на нормативно-правові акти, норми яких регламентують питання
своєчасності сплати податку на прибуток)

в частині несвоєчасної сплати податку на прибуток за____________________________за___квартал (відповідний звітний період)______року в сумі______грн.__________.

Зведені дані наведено в таблиці.

Таблиця № 5
грн.

2.5. Податок на додану вартість

Перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість (не) встановлено заниження (завищення) податку на додану вартість за____ місяць (квартал)____року у розмірі______грн.

Зведені дані наведено в таблиці.

Таблиця № 6
грн.

Перевіркою встановлено, що в порушення_____________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

_______________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, звітний період фінансово-господарської діяльності платника податків,
в якому дане порушення здійснено, первинні або інші документи, які зафіксовані
в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують наявність
зазначених фактів, кореспонденція рахунків)

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень

__________________________________________________________________________________________

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень по цьому факту

__________________________________________________________________________________________________

Крім того, даною перевіркою (не) встановлено неправомірне (необґрунтоване) користування пільгою по податку на додану вартість за____місяць (квартал)_____року в сумі____________грн.

________________________________________________________________________________________________

2.6. Акцизний збір

(код пільги відповідно до Довідника пільг, пункти та статті нормативно-правових актів,
якими дана пільга передбачена, зміст порушення та невиконані підприємством вимоги,
передбачені конкретними пунктами та статтями нормативно-правових актів)

Перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати акцизного збору (не) встановлено заниження (завищення) збору за________місяць (квартал)_______ року у розмірі_________грн.

Перевіркою встановлено порушення__________________________________________________________________

Зведені дані наведено в таблиці.

(посилання на нормативно-правові акти, норми яких регламентують
питання своєчасності сплати податку на додану вартість)

Таблиця № 8
грн.

в частині несвоєчасної сплати податку на додану вартість за місяць (квартал) _______року в сумі_______грн.

Зведені дані наведено в таблиці.

Перевіркою встановлено, що в порушення____________________________________________________________

Таблиця № 7
грн.

(пункти та статті нормативно-правових актів)

______________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, звітний період (місяць, квартал) фінансово-господарської діяльності
платника податків, в якому дане порушення здійснено, первинні або інші документи,
які зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують
наявність зазначених фактів, кореспонденція рахунків)

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень

_________________________________________________________________________________________

Запис про надання (або ненадання) посадовими особами підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових пояснень по цьому факту

_________________________________________________________________________________________________

Крім того, даною перевіркою (не) встановлено неправомірне (необґрунтоване) користування пільгою по акцизному збору за______місяць (квартал)_________року в сумі___________грн.

______________________________________________________________________________________________

(код пільги відповідно до Довідника пільг, пункти ти статті нормативно-правових актів, якими дана пільга передбачена, зміст порушення та невиконані підприємством вимоги, передбачені
конкретними пунктами та статтями нормативно-правових актів)

Перевіркою встановлено порушення_________________________________________________________________

(посилання на нормативно-правові акти, норми яких
регламентують питання своєчасності сплати акцизного збору)

в частині несвоєчасної сплати збору за________місяць (квартал)_____року в сумі____грн.

Зведені дані наведено в таблиці.

Таблиця № 9
грн.

Аналогічно викладається зміст встановлених порушень при перевірках інших податків, зборів, передбачених планом перевірки.

3. Перевірка дотримання вимог валютного та іншого законодавства при здійсненні фінансово-господарської діяльності

3.1. Перевірка дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій

Перевіркою проведення розрахунків у грошовій формі при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності встановлено наступне:

В порушення статті 1 (статті 2) Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” (із змінами та доповненнями)

________________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено, первинні
або інші документи, які підтверджують наявність зазначених фактів)

Відповідно до статті 4 Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” (із змінами та доповненнями) порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

Розрахунок пені наведено у додатку____.

Перевіркою проведення виконання бартерних (товарообмінних) зовнішньоекономічних контрактів встановлено наступне:

В порушення статті___Закону України від 23 грудня 1998 року № 351-XIV “Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій в галузі зовнішньоекономічної діяльності” (із змінами та доповненнями

____________________________________________________________________________________

(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено, первинні
або інші документи, які підтверджують наявність зазначених фактів)

Відповідно до статті________________________ Закону України від 23 грудня 1998 року № 351-XIV “Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій в галузі зовнішньоекономічної діяльності” (із змінами та доповненнями) передбачено

___________________________________________________________________________

(номер та зміст статті, якою передбачена відповідальність)

Розрахунок пені наведено у додатку____.

Перевіркою проведення розрахунків при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах встановлено наступне:

В порушення статті___________Закону України від 4 жовтня 2001 року № 2761-III “Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах” (із змінами та доповненнями

__________________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність зазначених фактів)

Відповідно до статті__________________Закону України “Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах” від 4 жовтня 2001 року № 2761-III (із змінами та доповненнями)передбачено

________________________________________________________________________________________

(номер та зміст статті, якою передбачена відповідальність)

Розрахунок пені наведено у додатку____.

Перевіркою порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів встановлено (не встановлено) порушення статті 1 Указу Президента України від 27 червня 1999 року № 734/99 “Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних, санкцій за порушення валютного законодавства” щодо

____________________________________________________________

(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено, первинні або інші документи,
які підтверджують наявність зазначених фактів)

Розрахунок штрафних (фінансових) санкцій наведено у додатку____

Перевіркою встановлено (не встановлено) порушення вимог статті___________Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-93 “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” (із змінами та доповненнями) щодо

______________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, період, е якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність зазначених фактів)

Перевіркою порядку та термінів декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і перебувають за її межами, встановлено наступне:

________________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено, первинні
або інші документи, які підтверджують наявність зазначених фактів)

3.2. Перевірка дотримання вимог іншого законодавства при здійсненні фінансово-господарської діяльності

Перевіркою дотримання вимог____________________________встановлено, що в порушення

________________________________________________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

_______________________________________________________________________________________________

(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено, первинні
або інші документи, які підтверджують наявність зазначених фактів)

4. Висновок

Перевіркою пунктів №___,____плану перевірки порушень не встановлено.

Документальною перевіркою встановлені(но) порушення:

1._______________________________________________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

в результаті чого зменшено (збільшено) від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за____рік на суму_______грн., в тому числі по періодах;

2.______________________________________________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

в результаті чого занижено (завищено) податок на прибуток за ____рік на суму_______ грн., в тому числі по періодах;

3._____________________________________________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

в результаті чого занижено (завищено) податок на додану вартість за_______рік на суму _______грн., в тому числі по періодах;

4.______________________________________________________________________________________________,

(пункти та статті нормативно-правових актів)

в результаті чого зменшено (збільшено) від'ємне значення чистої суми податкових зобов'язань по податку на додану вартість за_______рік на суму_______грн., в тому числі по періодах;

5.______________________________________________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів)

в результаті чого встановлено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо правильності утримання та своєчасності перерахування прибуткового податку з громадян (податку з доходів фізичних осіб) до бюджету за___________ рік на суму _______грн., в тому числі по періодах;

6.______________________________________________________________________________________________,

(пункти та статті нормативно-правових актів)

відповідно до яких встановлено несвоєчасну сплату (несплату)_________за___________року

________________________________________________________________________________________________

(назва податку, збору, обов'язкового платежу)

на суму_______грн., в тому числі в розрізі звітних періодів.

7. Перевіркою встановлено порушення

_______________________________________________________________________________________________

(пункти та статті нормативно-правових актів, вимоги яких порушено,
суть порушення та періоди, в яких встановлено порушення)

В ході проведення перевірки здійснено вилучення документів, відповідно до п. 6 ст. 11 Закону України від 04.12.90 № 509-XII “Про Державну податкову службу в Україні” (із змінами та доповненнями) та на підставі постанови від_________№________, згідно з протоколом вилучення від__________№ (додатки _______).

При отриманні матеріалів, що не підтверджують дані обліку підприємства, яке перевіряється, керівником податкового органу вживаються заходи щодо проведення позапланової документальної перевірки відповідно до ст. 3 “а” Указу Президента України від 23 липня 1998 року № 817/98 “Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності”.

Згідно з вимогами статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка. подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платйик податків вважає за потрібне надати. Скарга повинна бути подана контролюючому органу протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання платником податків податкового повідомлення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Підтверджуємо, що первинні документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткових (інших) документів, що свідчать про діяльність підприємства за період, що перевіряється, немає.

Акт складено у двох примірниках.

З обов'язками, правами, відповідальністю підприємств та порядком оскарження рішень і дій посадових осіб державних податкових органів ознайомлений, один примірник акта з додатками на___аркушах отримав

На першому примірнику:

віза начальника відділу (управління)

(дата, підпис, прізвище, ім'я та по батькові)

"Экспресс анализ законодательных и нормативных актов", № 47(465), 22 ноября 2004г.
Подписной индекс 40783

Документи що посилаються на цей