С помощи беременным налог не удерживается
ВОПРОС: Как удерживать налог с доходов физлиц с помощи по беременности и родам и помощи по уходу за ребенком в 2004 году.
ОТВЕТ: Согласно ст.35 Закона Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением” (далее - Закон № 2240) помощь по временной трудоспособности предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы (дохода). В этой связи суммы такой помощи, предоставляемые застрахованному лицу - плательщику НДФЛ за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, считаются суммами компенсаций и страховых выплат, получаемых плательщиком налога из фондов общеобязательного государственного социального страхования, которые в соответствии с пп. 4.3.1 п.4.3 ст.4 Закона о НДФЛ не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога.
С 1 января 2005 года вступают в силу изменения в пп. 4.3.1 п.4.3 ст.4 Закона о НДФЛ, внесенные согласно Закону № 1958, в соответствии с которыми суммы помощи по беременности и родам не включаются в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога. Однако это не означает, что в течение 2004 года суммы такой помощи должны облагаться НДФЛ. Помощь по беременности и родам выплачивается в соответствии с нормами Закона № 2240. Получаемая физическими лицами за счет Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности помощь, согласно нормам Закона № 2240, является компенсацией в виде:
- помощи по беременности и родам (компенсации потерь заработной платы (дохода) за период отпуска в связи с беременностью и родами (ст. 38));
- помощи по уходу за малолетним ребенком (частичной компенсации потерь заработной платы (дохода) в период отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (ст. 42));
- помощи при рождении ребенка (частичной компенсации расходов, связанных с рождением ребенка (ст. 1)).
По мнению Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности, обнародованному в письмах от 24.05.2004 г. № 06-10/10-640 и от 07.06.2004 г. № 06-10/10-716, все эти виды помощи не включаются в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода при исчислении объекта налогообложения для начисления, удержания и уплаты НДФЛ, так как являются компенсациями, получаемыми плательщиком налога из фондов общеобязательного государственного социального страхования. Такое же мнение высказала ГНАУ в письме от 08.06.2004 г. № 10306/7/17-2117.
Нормативная база
1. Закон о НДФЛ - Закон Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц” (с изменениями и дополнениями).
2. Закон № 1958 - Закон Украины от 01.07.2004 г. № 1958-IV “О внесении изменений в Закон Украины “О налоге с доходов физических лиц”.
3. Закон № 2240 - Закон Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением”
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 45(463), 8 ноября 2004г.
Подписной индекс 40783