Госбюджет-2005 - о налогах
Об основных положеннях Закона Украины от 2312.04 г. N 2285-IV
"О Государственном бюджете Украины на 2005 год",
касающихся налогообложения
После принятия Верховной Радой Украины Президентом Украины был подписан Закон от 23.12.04 г. № 2285-IV "О Государственном бюджете Украины на 2005 год", который как всегда внес многочисленные изменения в порядок налогообложения юридических и физических лиц. Кроме того, в соответствии со статей 110 данного Закона Комитету Верховной Рады Украины по вопросам бюджета поручено до 15.02.2005 г. внести на рассмотрение Верховной Рады Украины Проект закона о внесении изменений в Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2005 год” с учетом результатов экономического развития Украины в 2004 г. и в январе 2005 г.
Для читателей газеты "Адвокат Бухгалтера" приводим информацию о налогообложении из вышеуказанного закона на языке оригинала, чтобы избежать неточностей. Для удобства информация разбита на разделы по соответствующим налогам, сборам, обязательным платежам.
Податок на прибуток
У 2005 році при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток від'ємне значення об'єкта оподаткування (балансові збитки), яке обліковувалось у платника податку станом на 1 січня 2003 року і не було погашене на 1 січня 2005 року в порядку, визначеному пунктом 11 розділу II "Перехідні положення" Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", не враховується у зменшення об'єкта оподаткування з податку на прибуток за наслідками податкових періодів (кварталів) 2005-го податкового року (ст. 88).
Для платників податку на прибуток у 2005 році встановлено сплату податку на прибуток за результатами одинадцяти місяців 2005 року за правилами, установленими для повного податкового періоду, з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попередніх періодів, визначеного відповідно до законодавства, та приросту (убутку) матеріальних запасів за одинадцять місяців 2005 року та суми амортизаційних відрахувань, нарахованих за три квартали 2005 року, та двох третин амортизаційних відрахувань четвертого кварталу 2005 року. Сплата податку на прибуток та подання податкової декларації із цього податку за одинадцять місяців 2005 року здійснюється у терміни, установлені законом для місячного податкового періоду (ст. 100).
У 2005 році пеня, передбачена абзацом п'ятим пп. 12.1.2 п. 12.1 ст. 12 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", стягується із розрахунку 3-кратного розміру річної облікової ставки Національного банку України, що діє на день виникнення додаткового податкового зобов'язання (ст. 101).
Господарські організації: державні, казенні підприємства та їх об'єднання і дочірні підприємства, а також акціонерні, холдингові компанії та інші суб'єкти господарювання, у статутному фонді яких державі належать частки (акції, паї), та їх дочірні підприємства сплачують до загального фонду Державного бюджету України частину прибутку (доходу).
Частина прибутку (доходу) сплачується до Державного бюджету України за результатами фінансово-господарської діяльності 2004 року (крім результатів фінансово-господарської діяльності у 2004 році, з яких сплачено частину прибутку (доходу) відповідно до ст. 72 Закону України "Про Державний бюджет України
на 2004 рік" та наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності у 2005 році.
Для акціонерних, холдингових компаній та інших суб'єктів господарювання, у статутному фонді яких державі належать частки (акції, паї), та їх дочірніх підприємств зазначені відрахування провадяться із частини прибутку (доходу) відповідно до розміру державної частки (акцій, паїв) у їх статутних фондах.
Норматив і порядок відрахування частини прибутку (доходу), визначеної цією статтею, установлюються Кабінетом Міністрів України (ст. 63).
Запроваджується мораторій на:
- створення нових і розширення діючих спеціальних (вільних) економічних зон та встановлення спеціальних режимів інвестиційної діяльності на нових територіях, а також створення нових технологічних парків;
- розгляд та схвалення (затвердження) нових інвестиційних та інноваційних проектів у спеціальних (вільних) економічних зонах і на територіях із спеціальним режимом інвестиційної діяльності (ст. 9).
На 2005 рік зупиняється дія:
- пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (Прим. Ред.: стосовно включення у певному розмірі до складу валових витрат добровільних перерахувань неприбутковим організаціям);
- другого речення абзацу третього пп. 7.11.13 п. 7.11 ст. 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (Прим. Ред.: стосовно того, що до основної діяльності неприбуткової організації також включається продаж неприбутковою організацією товарів (послуг), які пропагують принципи та ідеї, для захисту яких було створено таку неприбуткову організацію, та які є тісно пов'язаними з її основною діяльністю, якщо ціна таких товарів (послуг) є нижчою за звичайну або коли така ціна регулюється державою) (ст. 73).
Податок на додану вартість
У 2005 році у разі вивезення (експорту) товарів (робіт, послуг) за межі митної території України шляхом бартерних (товарообмінних) операцій сума податку на додану вартість, сплачена (нарахована) у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не відноситься на збільшення податкового кредиту, а включається до складу валових витрат виробництва (обігу) платника податку.
Зберігається існуючий порядок сплати податку на додану вартість (продовжується дія п. 11.15 ст. 11 Закону України "Про податок на додану вартість" до 1 січня 2006 року) за операціями з надання послуг, пов'язаних із перевезенням (переміщенням) пасажирів та вантажів транзитом через територію і порти України за переліком, що затверджується Кабінетом Міністрів України.
Операції із ввезення природного газу на митну територію України відповідно до зовнішньоекономічних контрактів, укладених на виконання міжнародних договорів України, звільняються від обкладання податком на додану вартість.
Особливості справляння податку на додану вартість та ввізного мита, установлені Законом України "Про спеціальний режим інвестиційної та інноваційної діяльності технологічних парків", не застосовуються в разі ввезення на митну територію України обладнання та комплектуючих, аналогічних тим, що виробляються вітчизняними підприємствами, а також у разі ввезення сировини за винятком, що визначається переліком Кабінету Міністрів України.
Датою виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартість при ввезенні (імпортуванні) товарів є дата подання митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті.
База оподаткування податком на додану вартість операцій з поставки товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами), але не нижче ніж фактичні витрати на їх виготовлення (придбання), з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включається до ціни товарів (робіт, послуг) згідно із законами України з питань оподаткування. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів (робіт, послуг), а також суми відсотків, що сплачуються (нараховуються) ним за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки).
Звільняються від оподаткування податком на додану вартість науково-дослідні і дослідницько-конструкторські роботи, які виконуються українськими підприємствами за рахунок кредитних коштів, залучених під гарантії Уряду України для фінансування міжнародного проекту "Циклон-4" (ст. 9).
Органи державної податкової служби України:
- зараховують належні до відшкодування суми податку на додану вартість платникам, яким відповідно до закону реструктуризовано заборгованість по цьому податку та інших реструктуризованих сумах податків, що належать державному бюджету, та/або надано відстрочку/розстрочку по сплаті цих податків
у рахунок зменшення реструктуризованих та/або відстрочених (розстрочених) сум зазначених податків незалежно від визначеного законом терміну їх реструктуризації та/або відстрочки (розстрочки);
- здійснюють відшкодування сум податку на додану вартість платнику податку, який має прострочену заборгованість перед державою за кредитом, залученим державою або під державні гарантії, позичкою та фінансовою допомогою на зворотній основі, наданими з державного бюджету (далі - позичальник), або заборгованість по розрахунках з позичальником, у тому числі за закуплену за рахунок такого кредиту сільськогосподарську техніку (далі - дебітор), у 2005 році виключно в рахунок погашення простроченої заборгованості позичальника перед державою за таким кредитом, позичкою, фінансовою допомогою на зворотній основі та в рахунок погашення заборгованості дебітора перед позичальником для подальшого спрямування відшкодованих сум у рахунок погашення простроченої заборгованості позичальника перед державою за цим кредитом (ст.8).
Забороняється здійснення розрахунків з бюджетом у негрошовій формі, у тому числі шляхом взає-мозаліку, застосування векселів, бартерних операцій та зарахування зустрічних платіжних вимог у фінансових установах, за винятком операцій, пов'язаних з державним боргом України та наданими кредитами під державні гарантії для закупівлі сільськогосподарської техніки іноземного виробництва, операцій зі сплати податку на додану вартість при імпортуванні на митну територію України товарів, які ввозяться за прямими договорами для власних виробничих потреб (не передбачені для подальшого продажу), у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, а також розрахунків Міністерства оборони України, передбачених ст. 93 цього Закону (ст. 62).
При застосуванні положень Закону України "Про податок на додану вартість" терміни розуміються у такому значенні:
- власні виробничі потреби - оприбуткування товару як основних засобів та виробничих запасів без наступної реалізації з використанням у власному виробничому обороті в ході нормального операційного циклу на власних виробничих потужностях;
- прямі договори - договори купівлі-продажу, міни, поставки та інші цивільно-правові договори між нерезидентом та резидентом, які передбачають передачу права власності на товари й укладаються резидентом - кінцевим споживачем без участі посередника (ст. 76).
На 2005 рік зупиняється дія:
- п. 4.1 ст. 4 (Прим. Ред.: стосовно визначення бази оподаткування ПДВ);
- п. 5.8 - 5.10 ст. 5 (Прим. Ред.: стосовно звільнення від ПДВ деяких операцій, відповідно до Закону України "Про підтримку олімпійського, параолім-пійського руху та спорту вищих досягнень в Україні");
- першого речення пп. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість"(прим. Ред.: стосовно дати виникнення податкових зобов'язань при ввезенні (імпортуванні) товарів);
- п. 8.7 ст. 8 Закону України "Про податок на додану вартість" в частині здійснення експортного відшкодування податку на додану вартість у рахунок платежів з акцизного збору (ст. 73).
Акцизний збір
На бензини моторні (ДСТУ 320.00149943.015-2000) сумішеві із вмістом не менш як 5 % високооктанових кисневмісних добавок за ТУУ 30183376.001 або етил-трет-бутилового ефіру (ЕТБЕ) А-76Ек, А-80Ек, А-92Ек, АІ-93Ек, А-95Ек, А-98Ек запроваджується ставка акцизного збору у розмірі 60 евро за 1.000 кг.
На тютюнові вироби ставка акцизного збору у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції) запроваджується у розмірі 7 %.
При визначенні податкового зобов'язання зі сплати акцизного збору на тютюнові вироби, що обчислюється у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції), розмір такого зобов'язання не може бути меншим 40 відсотків установленої законодавством ставки акцизного збору на відповідні тютюнові вироби у твердих сумах за 1 000 штук реалізованого товару (продукції) (ст. 9).
У зв'язку із цим на 2005 рік зупиняється дія частин першої - четвертої ст. З Закону України "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої" (ст. 73).
Податок з доходів фізичних осіб
На 2005 рік зупиняється дія пп. 4.2.12 п. 4.2 ст. 4 у частині включення до загального місячного оподатковуваного доходу доходів у вигляді відсотків на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (у тому числі картковий рахунок), вклад до небан-ківських фінансових установ згідно із законом або відсотків (дисконтних доходів) на депозитний (ощадний) сертифікат та пп. 9.2.1 і 9.2.2 п. 9.2 ст. 9 у частині оподаткування процентів Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (ст. 73).
Податок з власників транспортних засобів
Кабінету Міністрів України доручено внести пропозиції щодо законодавчого врегулювання питання збільшення ставок податку на транспортні засоби та інші самохідні машини і механізми: сідельні тягачі (код ТН ЗЕД - 870120) - до 15 грн.; автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб (код ТН ЗЕД - 8702) -до 5 грн.; автомобілі легкові з об'ємом циліндрів двигуна від 2501 до 3500 - до 25 грн.; від 3501 і більше -до 40 грн.; автомобілі вантажні (код ТН ЗЕД - 8704) з об'ємом циліндрів двигуна: до 8200 - до 15 грн.; від 8201 - до 15000 - до 20 грн.; від 15001 і більше -до 25 грн.. При цьому передбачити зменшення суми податку за вантажні автомобілі1 до 1990-го року випуску, які перебувають у власності фізичних осіб (ст. 104).
Страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне
та пенсійне страхування
До набрання чинності Законом про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності платники єдиного податку сплачують страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне та пенсійне страхування у порядку та на умовах, визначених спеціальним законодавством з питань справляння таких внесків, зі сплатою юридичними особами єдиного податку у розмірі 50 % діючих ставок;
Платники фіксованого сільськогосподарського податку сплачують страхові внески на загальнообов'язкове державне-соціальне та пенсійне страхування у порядку та на умовах, визначених спеціальним законодавством з питань справляння таких внесків, зі сплатою фіксованого сільськогосподарського податку у розмірі З0 % діючих ставок станом на 31 грудня 2004 року.
Установити на 2005 рік фіксований розмір страхових внесків на загальнообов'язкове державне страхування для фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок), та членів сімей зазначених фізичних осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного Законом України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування", на місяць на кожну особу (ст. 45).
Продовжено до 1 січня 2006 року дію законів України "Про внесення змін до Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 22 жовтня 1998 р.N208-XIV та від 15 липня 1999 року N 967-XIV. Збір з купівлі-продажу валюти протягом 2005 року справляється з операцій купівлі-продажу безготівкової валюти в розмірі 1,5 %.
Банки та їх установи зобов'язані нараховувати, утримувати та одночасно з поданням заявки на купівлю іноземної валюти, здійснюваної ними від імені та за рахунок клієнтів таких банків, сплачувати до Пенсійного фонду України додатковий збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 1,5 % від суми операції з купівлі-продажу безготівкової валюти, зазначеній у такій заявці, вести податковий облік та подавати звітність органам Пенсійного фонду України.
Суб'єкти підприємницької діяльності, які застосовують спрощену систему оподаткування, а також підприємства, об'єднання й організації, колгоспи, радгоспи, розташовані у зонах гарантованого добровільного відселення та посиленого радіоекологічного контролю, сплачують збір з операцій купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти на загальних підставах (ст. 65).
Із 1 січня 2005 року максимальна величина фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу (граничну суму заробітної плати (доходу), з яких відповідно до законів України справляються страхові внески до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України та Пенсійного фонду України, установлюється у розмірі 4 100 грн. на місяць у розрахунку на кожну фізичну особу - платника внесків (ст. 96).
У зв'язку із цим на 2005 рік зупиняється дія:
- абзацу двадцять третього п. 1 ст. 14 Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" у частині звільнення платників фіксованого податку, осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, а також членів їх сімей, які беруть участь у підприємницькій діяльності, від сплати нарахувань на фонд оплати праці, збору на обов'язкове соціальне страхування;
- п. 2 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України "Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян"(Прим. Ред.: стосовно перерахування 10 % сум фіксованого податку до Пенсійного фонду України) (ст. 73).
Плата за землю
У 2005 році по населених пунктах, грошову оцінку земель яких не проведено, застосовуються ставки земельного податку, установлені частиною другою ст. 7 Закону України "Про плату за землю", збільшені в 3,03 рази.
По сільськогосподарських угіддях та землях населених пунктів, грошову оцінку яких проведено і уточнено станом на 1 січня 2005 року, застосовуються ставки земельного податку, установлені ст. 6 та частиною першою ст. 7 Закону України "Про плату за землю".
Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності та земельний податок сплачуються платниками (крім громадян та виробників сільськогосподарської і рибної продукції) за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом З0 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
У 2005 році звільнення від земельного податку, передбачене в п. 51 (у частині госпрозрахункових підприємств, що не відносяться до наукових установ),6,17,19, 23 частини першої ст. 12 Закону України "Про плату за землю", здійснюється виключно за рішеннями відповідних органів місцевого самоврядування в частині, що зараховується до відповідних бюджетів.
Установити, що у 2005 році пільги по платі за землю, визначені п. 3 і 4 частини першої ст. 12 Закону України "Про плату за землю", застосовуються до бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, та громадських організацій інвалідів, їх підприємств і організацій, а також закладів фізичної культури та спорту (ст. 68).
У зв'язку із цим на 2005 рік зупиняється дія:
- статті 3; частини другої статті 4; частини першої статті 17 щодо строків сплати земельного податку платниками (крім громадян та виробників сільськогосподарської і рибної продукції);
- ст. 19 у частині визначення термінів внесення орендної плати виключно у договорі оренди; ст. 20, 21 і 22 Закону України "Про плату за землю";
- пп. 1 п. 1 Закону України "Про внесення змін до статті 12 Закону України "Про плату за землю";
- п. 5 (у частині госпрозрахункових підприємств, що не відносяться до наукових установ), 6, 17, 19, 23 частини першої ст. 12 Закону України "Про плату за землю" (ст. 73).
Патенти
Збільшується вартість торговельного патенту на здійснення діяльності з обміну готівкових валютних цінностей, надання послуг у ссрері грального бізнесу.
Так, у 2005 р. вартість торговельного патенту становить:
- на здійснення операцій з торгівлі валютними цінностями - 960 грн. за календарний місяць;
- для використання грального автомата з грошовим або майновим виграшем - 4 200 грн.;
- для використання грального столу з кільцем рулетки - 192 000 грн.;
- для використання інших гральних столів (спеціальних столів для казино, крім столів для більярду) -144 000 грн. за кожний стіл;
-для використання кегельбанів, що вводяться у дію за допомогою жетона, монети або без них, - 6 000 грн. за кожний гральний жолоб (доріжку);
- для використання столів для більярду, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, крім столів для більярду, що використовуються для спортивних аматорських змагань, - 1 800 грн. за кожний стіл для більярду;
- для провадження інших видів грального бізнесу, включаючи розиграші з видачею грошових виграшів у готівковій формі поза банківські установи або у майновій формі на місці, - 7 200 грн. за кожний окремий вид (місце) грального бізнесу (ст. 47).
Інше
На 2005 рік затверджено прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць у розмірі 382 грн., а також окремо для тих, хто відноситься до основних соціальних і демографічних груп населення:
- дітей віком до 6 років - 335 грн.;
- дітей віком від 6 до 18 років - 422 грн.;
- працездатних осіб - 409 гривень;
- осіб, які втратили працездатність - 300 грн. (ст. 61)
Із 1 січня 2005 року встановлюється мінімальна заробітна плата в розмірі 262 грн. на місяць, а з 1 грудня 2005 року - в розмірі 282 грн. на місяць (ст. 82).
Платежі, які відповідно до цього Закону зараховуються до Державного бюджету України та місцевих бюджетів і для яких законодавче не визначені терміни їх сплати, сплачуються щомісячно в порядку, визначеному Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" для платежів, що мають базовий (звітний) період - календарний місяць.
По загальнодержавних та місцевих податках і зборах (обов'язкових платежах), для яких законодавче не передбачене подання податкових декларацій (розрахунків), платники подають щомісячні розрахунки про належні до сплати суми обов'язкових платежів у порядку, визначеному законодавством для обов'язкових платежів з базовим (звітним) періодом - календарний місяць.
Своєчасно не внесені до бюджетів суми цих платежів вважаються податковим боргом та стягуються до бюджету в порядку, визначеному законодавством. (ст. 82).
У разі зміни юридичної адреси суб'єктів підприємницької діяльності - платників податків сплата визначених законодавством податків та зборів (обов'язкових платежів) після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду (ст. 46).
У 2005 році забороняється проводити:
- реструктуризацію або списання заборгованості (недоплати) суб'єктів господарювання за податками, зборами (обов'язковими платежами), надавати відстрочки щодо термінів її сплати, крім випадків, визначених Законом України "Про списання вартості неспла-чених обсягів природного газу";
- списання заборгованості суб'єктів господарювання за кредитами, залученими державою або під державні гаранти, бюджетними позичками, фінансовою допомогою на зворотній основі до бюджету, крім заборгованості суб'єктів господарювання, визнаних у встановленому порядку банкрутами станом на 1 січня 2004 року, вимоги щодо погашення заборгованості яких не були задоволені у зв'язку з недостатністю їх активів;
- реструктуризацію заборгованості суб'єктів господарювання перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, крім розстрочення її сплати під час санації такого суб'єкта господарювання за участі інвестора, який бере на себе солідарні зобов'язання щодо погашення такої заборгованості у термін не більше ніж на три роки (ст. 66).
На 2005 рік зупиняється дія:
- абзацу другого пп. 7.1.1 п. 7.1 стча. 7 та пп. "в" і "г"пп. 18.2.1 п. 18.2ст. 18 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (Прим.Ред.: стосовно можливості погашення податкових зобов'язань або податкового боргу платника податків шляхом проведення взаєморозрахунків з бюджетом, а також щодо списання безнадійного податкового боргу, стосовно якого минув термін позовної давності або такого, що виник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (ст. 73).
У 2005 році рівноцінна та повна компенсація втрат доходів військовослужбовців та осіб рядового і начальницького складу (у тому числі відряджених до органів виконавчої влади та інших цивільних установ), пов'язаних з оподаткуванням грошового забезпечення, фошових винагород та інших виплат, одержуваних ними у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби, відповідно до вимог п. 22.7 ст. 22 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", що утримують військовослужбовців та осіб рядового і начальницького складу, за рахунок відповідних коштів, які є джерелом доходів цих осіб, у порядку, установленому Кабінетом Міністрів України (ст. 34).
Пільги, компенсації та гарантії, на які згідно із законами України мають право окремі категорії працівників бюджетних установ, військовослужбовці та особи рядового і начальницького складу, щодо знижки плати за користування житлом (квартирної плати), паливом, телефоном та плати за комунальні послуги (водопостачання, газ, електрична та теплова енергія), безоплатний проїзд усіма видами міського пасажирського транспорту (за винятком таксі) та автомобільним транспортом загального користування в сільській місцевості, а також залізничним і водним транспортом приміського сполучення та автобусами приміських маршрутів надаються в разі, якщо зазначені працівники мають право на податкову соціальну пільгу.
Розмір наданих пільг у грошовому еквіваленті разом з грошовими доходами зазначених працівників не повинен перевищувати величини доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу (ст. 38).
У 2005 році розрахунки з погашення зобов'язань держави по знецінених грошових заощадженнях громадян в установах Ощадного банку колишнього СРСР здійснюються за рахунок відповідної субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам шляхом погашення заборгованості таких громадян, що утворилася станом на 1 вересня 2004 року, за спожиті електричну і теплову енергію, природний газ, тверде паливо, послуги водопостачання і водовідведення, квартирну плату, у рахунок податкового боргу минулих років, у тому числі розстроченого, підприємств (структурних підрозділів підприємств) житлово-комунального господарства, паливно-енергетичного комплексу та інших підприємств, що надають ці послуги, За видами податків, визначеними у п. 25 ст. 10 цього Закону в обсязі 6 000 000 тис. грн. по сплаті податків і зборів (обов'язкових платежів) до Державного бюджету України, а також пені, штрафних санкцій, нарахованих у зв'язку з порушенням податкового законодавства, поверненню бюджетних позичок та кредитів, наданих під гарантію Кабінету Міністрів України, у тому числі шляхом переведення боргу, та додаткових податкових зобов'язань підприємств, які виникають у результаті виконання цієї статті.
Зазначені розрахунки проводяться територіальними органами Державного казначейства України, які відкривають всім учасникам спеціальні рахунки.
Кабінету Міністрів України за погодженням з Комітетом Верховної Ради України з питань бюджету до 1 квітня 2005 року доручено встановити порядок проведення таких розрахунків та розподілу зазначеної субвенції в розрізі місцевих бюджетів (ст. 35).
У 2005 році окремі положення Митного кодексу України застосовуються з урахуванням наступних змін:
Для цілей оподаткування товари, ввезені на території спеціальних митних зон, розглядаються як такі, що знаходяться за межами митної території України. Ввезення на митну територію України товарів у незмінному стані або товарів повністю вироблених, достатньо перероблених або оброблених у спеціальних митних зонах, здійснюється в режимі імпорту
Митною вартістю за методом оцінки за ціною угоди щодо товарів, які імпортуються, є ціна угоди, фактично сплачена, чи ціна, яка підлягає сплаті, але не менше, ніж мінімальна митна вартість, якщо вона встановлена Кабінетом Міністрів України, у випадках, передбачених законодавством, за товари, які імпортуються за призначенням в Україну, на момент перетину ними митного кордону України (ст. 75).
До 1 січня 2006 року продовжено дію експерименту щодо справляння запроваджених у 2003 році Верховною Радою Автономної Республіки Крим за погодженням з Кабінетом Міністрів України окремих місцевих зборів (збору на розвиток рекреаційного комплексу в Автономній Республіці Крим та збору на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим) (ст. 87).
У 2005 році сплата збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію як складової оптового тарифу на електроенергію оптового ринку електроенергії України в кожному звітному розрахунковому періоді (місяці) здійснюється після повної оплати електроенергії, відпущеної в цьому звітному періоді енергогенеруючими компаніями в оптовий ринок електроенергії України, (ст. 91).
Ставка державного мита, що справляється за видачу паспорта громадянина України для виїзду за кордон або продовження терміну дії цього паспорта на території України, визначена у пп. "б" п. 6 ст. З Декрету Кабінету Міністрів України від 21.01.93 р. № 7-93 "Про державне мито", становить 10 неоподатковуваних мінімумів (ст. 95).
У 2005 році запроваджуються базові нормативи плати за користування надрами для видобування корисних копалин згідно з додатком № 9 до цього Закону (ст. 89).
Ввізне та вивізне мито
Суб'єкти господарювання, які здійснюють експорт:
- природного газу у газоподібному стані, сплачують ставку вивізного (експортного) мита у розмірі 10 дол. США за 1000 куб. м;
- газу (крім природного) у газоподібному стані, сплачують ставку вивізного (експортного) мита у розмірі 10 дол. США за 1 000 куб. м;
- природного газу у скрапленому стані, сплачують ставку вивізного (експортного) мита у розмірі 10дол. США за 1 т;
- скраплених газів (крім природного), сплачують ставку вивізного (експортного) мита у розмірі 10 дол. США за 1 т, якщо більші розміри не встановлені міжнародними угодами, обов'язковими для України.
Кабінет Міністрів України може встановлювати мінімальну митну вартість на окремі товари, що переміщуються через митний кордон України;
Операції із ввезення на митну територію України товарів, які підпадають під визначення кодів УКТ ЗЕД 1803 10 00 90,1517 90 91 00, крім олії соняшникової та товарів з її вмістом відповідно до зовнішньоекономічних контрактів, обкладаються за нульовою ставкою ввізного мита (ст. 6).
Рентна плата
Суб'єкти господарювання, які здійснюють видобуток природного газу та газового конденсату і нафти, вносять до Державного бюджету України у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, рентну плату за природний газ у розмірі 30,6 грн. за 1.000 куб. метрів видобутого природного газу (крім обсягів природного газу та газового конденсату, видобутих із морських родовищ, та з покладів, що повністю залягають на глибині понад 5 000 метрів), за нафту - у розмірі 300 грн. за одну тонну видобутої нафти і газовий конденсат - у розмірі 104,04 грн. за одну тонну видобутого газового конденсату (ст. 3).
Суб'єкти господарювання, які здійснюють транспортування трубопровідним транспортом територією України природного газу, нафти та аміаку, вносять до Державного бюджету України:
- рентну плату за транзитне транспортування природного газу в розмірі 1,67 грн. за 1.000 куб. метрів газу на кожні 100 км відстані;
- рентну плату за транспортування нафти магістраль-ними нафтопроводами в розмірі, еквівалентному 0,89 дол. США за одну тонну нафти, що транспортується;
- рентну плату за транзитне транспортування аміаку в розмірі, еквівалентному 0,39 дол. США за одну тонну на кожні 100 км відстані.
Сплата зазначених платежів здійснюється щоде-кадно (15, 25-го числа поточного місяця, 5-го числа наступного місяця) виходячи з обсягів природного газу, нафти, аміаку, що транспортуються територією України, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Рентна плата за транспортування нафти магістральними нафтопроводами та рентна плата за транзитне транспортування аміаку сплачуються у національній валюті України за офіційним курсом гривні до долара США, установленим Національним банком України на день, що передує дню сплати платежу.
Розрахунки з рентної плати за транзитне транспортування природного газу, аміаку через територію України та рентної плати за транспортування нафти магістральними нафтопроводами подаються до органів стягнення щомісячно до 20-го числа місяця, наступного за звітним.
Сума рентної плати, яка була нарахована за звітний період і не була внесена в установлений термін (протягом З0 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця), сплачується до Державного бюджету України з нарахуванням пені у порядку, установленому Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (ст. 5).
Адвокат Бухгалтера, №1 (79), січень, 2005 р.
Передплатний індекс 23311