Заполнение
налогового расчета Ф. № 1ДФ
ВОПРОС: На какие моменты следует обратить особое внимание при составлении Налогового расчета ф. № 1ДФ за IV квартал 2004 года в связи с последними изменениями, внесенными в порядок заполнения этого Расчета?
ОТВЕТ: В вопросе речь идет о Приказе № 500, вступившем в силу с 02.10.04 г. Им внесены серьезные изменения в приложение к Порядку № 451.
Субъектам хозяйствования предстоит отражать в Налоговом расчете ф. № 1ДФ практически все выплаты (за редким исключением), осуществляемые ими в пользу физических лиц. Для этого справочник признаков доходов дополнен новыми кодами. В форме № 1ДФ теперь должны быть представлены даже те доходы, которые не подлежат обложению НДФЛ и по которым субъект хозяйствования, выплачивающий их, не является налоговым агентом.
Однако обращаем внимание на то, что данные изменения будут действовать только с 01.01.05 г., поэтому их необходимо учитывать при составлении Налогового расчета ф. № 1ДФ начиная с I квартала 2005 года.
Тем не менее есть в Приказе № 500 и такие изменения, которые следует применять уже сейчас. Эти изменения должны учесть те субъекты хозяйствования, которые в ечение отчетного квартала:
- выплачивали физическим лицам (не СПД) доходы (не подлежащие обложению НДФЛ) за приобретенную у них сельскохозяйственную продукцию, выращенную (произведенную) на земельных участках, перечень которых приведен в пп. 4.3.36 Закона № 889.
Согласно Приказу № 500 в Справочник признаков доходов введен отдельный код - 53 "Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции (пп. 4.3.36 п. 4.3 ст. 4 Закона)". При этом указана дата начала действия признака - 30.03.04 г. Поскольку сам Приказ № 500 вступил в силу только с 02.10.04 г., то начиная с отчетности за III квартал 2004 года субъекты хозяйствования, выплачивающие указанные доходы, их суммы должны отражать в Налоговом расчете ф. № 1ДФ и проставлять код признака дохода 53 (несмотря на то, что такие доходы не облагаются НДФЛ).
Что касается доходов от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной (произведенной) на других земельных участках (не указанных в пп. 4.3.36 Закона № 889), то они облагаются НДФЛ в общем порядке и в соответствии с Письмом № 8001 отражаются в Налоговом расчете ф. № 1ДФ с указанием кода признака дохода 14;
- предоставляли работникам, пользующимся "детской" налоговой социальной льготой, также и дополнительную "общую" льготу.
Речь идет о работниках, которые имеют ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, и при этом:
- являются одинокой матерью или одиноким отцом, опекуном, попечителем;
- такой ребенок - инвалид;
- таких детей трое и больше.
Как определено Законом № 1780, дополнительная "общая" льгота (код 04) предоставляется одновременно с "детской" льготой (код 02)*.
В рассматриваемом случае возможны два варианта заполнения формы № 1ДФ: либо одной строкой, либо двумя. Как показывает практика, большинство налоговых органов на местах рекомендуют применять второй вариант и заполнять Налоговый расчет ф. № 1ДФ следующим образом:
- заполнить одну строку формы полностью (все графы), указав при этом в гр. 8 код одной льготы - 02, а вторую строку частично (только графы 1, 2, 5), с указанием в гр. 8 кода другой льготы - 04.
Напомним еще раз: все остальные изменения, предусмотренные Приказом № 500, будут применяться только с 2005 года.
Обращаем внимание! В настоящее время, заполняя форму № 1ДФ, бухгалтерам необходимо руководствоваться следующими документами.
| № п/ п |
Документ | |
| Краткое название |
Реквизиты | |
| 1. |
Порядок № 451 |
Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.09.03 г. № 451 |
| 2. |
Приказ № 500 |
Приказ ГНАУ от 30.08.04 г. № 500 "0 внесении изменений в приложение к порядку заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога" |
| 3. |
Письмо № 5262 |
Письмо ГНАУ от 29.03.04 г. № 5262/7/28-1017 "Относительно заполнения и представления налогового расчета по ф. № 1ДФ" |
| 4. |
Письмо № 8001 |
Письмо ГНАУ от 05.05.04 г. № 8001/7/17-2117 "Относительно заполнения налогового расчета" |
| 5. |
Письмо № 8315 |
Письмо ГНАУ от08.05.04 г. № 8315/7/17-2117 "Относительно заполнения налогового расчета" |
_______________
* Считаем необходимым напомнить нашим читателям о Законе № 1958, которым предусмотрено с 01.01.05 г. изложить пп. 6.5.1 Закона № 889 в новой редакции. В связи с этим дополнительная "общая" льгота с указанной даты, к сожалению, будет отменена.
Перечень документов
1. Закон № 1780 - Закон Украины от 15.06.04 г. № 1780-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц".
2. Закон № 1958 - Закон Украины от 01.07.04 г. № 1958-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц" (вступает в силу с 01.01.05 г.).
3. Закон № 889 - Закон Украины от 22.05.03 г. № 889-IV "О налоге с доходов физических лиц", с изменениями.
4. Порядок № 451 - Порядок заполнения подачи налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) на пользу плательщиков налогов, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.09.03 г. № 451, с изменениями.