КОНСУЛЬТУЄ ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ
Пенсійне забезпечення
ПИТАННЯ: Підприємство працює на спрощеній системі оподаткування, сплачує єдиний податок (10%), з якого 42% відраховує до Пенсійного фонду в рахунок сплати страхових внесків. Чи треба доплачувати Пенсійному фонду, якщо сума коштів у вигляді частини ставки єдиного податку за звітний місяць менша за суму нарахованих до сплати страхових внесків за той самий період?
ВІДПОВІДЬ: Згідно з п.1 ст.14 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (далі - Закон №1058), який набрав чинності з 1 січня 2004 р., юридичні і фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, в тому числі й ті, хто обрав особливий спосіб оподаткування, є страхувальниками для фізичних осіб, які працюють на умовах трудового договору чи інших умовах або за договорами цивільно-правового характеру, передбачених законодавством.
Відповідно до пп.1 п.8 Прикінцевих положень Закону №1058 страхові внески до солідарної системи пенсійного страхування сплачують страхувальники і застраховані особи на умовах і в порядку, визначених цим Законом та в розмірах, передбачених Законом України від 26.06.97 р. №400/97-ВР "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування".
З огляду на викладене і враховуючи норми ч.1 ст.19 Закону №1058, названі суб'єкти підприємницької діяльності зобов'язані нараховувати на суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової зарплати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, котрі визначаються за нормативно-правовими актами, ухваленими відповідно до Закону України "Про оплату праці", виплату винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця, та допомоги по тимчасовій непрацездатності страхові внески в розмірі 32% і сплачувати їх у визначені терміни і в повному обсязі.
Відповідно до Прикінцевих положень Закону України №1058 усі законодавчі акти, в тому числі й ті, що регулюють спрощену систему оподаткування, має бути приведено у відповідність до вимог нового пенсійного законодавства.
До внесення відповідних змін з метою уникнення подвійного оподаткування під час сплати страхових внесків платниками єдиного і фіксованого податків за найманих працівників сума коштів, що спрямовується до Пенсійного фонду у вигляді частини ставки єдиного і фіксованого податків, зараховується в рахунок сплати страхових внесків за відповідні періоди. Це роблять на підставі платіжного документа, котрий підтверджує сплату єдиного і фіксованого податків.
Якщо частина, спрямована до Пенсійного фонду від суми сплачених єдиного чи фіксованого податків за звітний місяць буде меншою за суму нарахованих до сплати страхових внесків за цей самий звітний місяць, платнику потрібно доплатити Пенсійному фонду різницю не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення звітного місяця.
Пунктом 11.17 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, відповідно до змін і доповнень, унесених до неї постановою правління Пенсійного фонду України від 05.04.2004 р. №5-1 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.04.2004 р. за N9514/9113), передбачено, якщо частина сплаченого єдиного чи фіксованого податку, спрямована до Пенсійного фонду, перевищуватиме суму нарахованих до сплати страхових внесків за ставкою 32% витрат на оплату праці за цей самий звітний місяць, надлишок зараховується в рахунок майбутніх платежів страхових внесків.
Кожний платник самостійно визначає, в якому розмірі йому потрібно доплатити страхові внески з урахуванням частини, що надходить до Пенсійного фонду від єдиного чи фіксованого податків за звітний місяць (або не сплачувати), виходячи із загальної суми нарахованих внесків.
Платник несе відповідальність за правильність самостійно визначених ним сум щомісячного розрахунку з Пенсійним фондом.
Крім того, названі вище платники зобов'язані утримувати і перераховувати до Пенсійного фонду 1 -2% із сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) найманим працівникам відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, що включаються до загального оподатковуваного доходу.
“Праця і зарплата”, № 2 (438), січень 2005р.
Передплатний індекс 30214