А вы уже подписали договор о сотрудничестве?
На принципах добрососедства и невмешательства?
ВОПРОС: Нашему предприятию предложено подписать договор с ГНИ о сотрудничестве по вопросу усовершенствования механизма уплаты налога на добавленную стоимость.
При отказе подписать вышеуказанный договор существует вероятность непринятия декларации по НДС, налога на прибыль и другой отчетности.
Просим дать рекомендации относительно наших дальнейших действий.
“___”________ 200_р.
Угода № ____
Про співробітництво з питань вдосконалення механізму
справляння податку на додану вартість
N-ська ДПІ (далі - Інспекція) у особі начальника___________, діючого на підставі Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та Положення про N-ську ДПІ, з одного боку, і платник податку______________в особі________________, діючого на підставі Статуту (далі - Платник податків), з другого боку (далі - Сторони), з метою подальшого розвитку партнерських відносин, продуктивної співпраці щодо розвитку прозорих процедур адміністрування податків, прискорення та комплексного покращання якості обслуговування платників податев та в рамках виконання угоди про співробітництво з питань надання інформації, пов"язаної з обчисленням податків і зборів та обов'язкових платежів в електронному вигляді в XML-форматі засобами електронної пошти е-mail, або іншими транспортними системами, уклали цю угоду про наступне:
1. Предмет угоди
Предметом угоди є налагодження інформаційної взаємодії з платниками податків на виконання вимог Указу Президента України від 23 червня 2004 року № 671/2004 "Про невідкладні заходи щодо адміністрування податку на додану вартість" з питань вдосконалення механізму справляння податку на додану вартість по напрямку електронне відшкодування ПДВ та автоматизація зустрічних перевірок, в ході якої буде апробовано елементи нового державного стандарту електронного формування обґрунтованого висновку та автоматичного прийняття рішень при адмініструванні ПДВ. Характер взаємодії полягає у наданні Платником податків Інспекції в строки та в порядку встановленому даною угодою, інформації, відповідно до переліку, який встановлено у п. 2.1 цієї угоди
2. Реквізити і формат надання інформації
2.1 Платник податків надає інформацію Інспекції у формі електронних документів:
2.1.1 Книги обліку продажу товарів (робіт, послуг) в розрізі податкових накладних;
2.1.2 Книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) в розрізі податкових накладних;
2.1.3 Податкові накладні;
2.1.4 Розрахунки коригування до податкових накладних;
2.1.5 Головну книгу (відомість);
2.1.6 Журнали-ордери та відомості до них, у т.ч. по нерезидентах;
2.1.7 Форми розрахунків за придбані/реалізовані товари (роботи, послуги):
- розрахунковий рахунок (платіжні доручення);
- вексельна форма оплати (№, дата векселя, сума, назва векселедавця);
- взаємозалік, бартер (акти взаємозаліків, №, дата, сума всього, у т.ч. ПДВ)
2.2 Інформація надається згідно з реквізитами та за формою, встановленою у додатках 1-5 до цієї угоди.
2.3 Надання Інспекції інформації, передбаченої п. 2.1 цієї угоди, здійснюється Платником податків з використанням формату (стандарту) електронного документа відповідно до вимог наказу ДПА України від 01.07.04 г. № 357 "Про затвердження формату (стандарту) електронного документа звітності платників податків".
3.Обов'язки і права сторін
3.1 Надання інформації здійснюється Платником податків протягом трьох робочих днів після настання граничного строку подання податкової звітності з податку на додану вартість за відповідний податковий період.
3.2 У разі необхідності, Інспекція має право отримати належним чином засвідчені копії документів, перелічених у п. 2.1 цієї угоди. Надання копій документів здійснюється Платником податків протягом двох робочих днів з дня отримання письмового звернення Інспекції.
4. Відповідальність сторін
4.1 За невиконання або неналежне виконання обов'язків за цією угодою Сторони несуть відповідальність згідно з чинним законодавством України.
4.2 Отримані Інспекцією від Платника податків для обробки відомості можуть використовуватися виключно в цілях організації робіт по електронному відшкодуванню ПДВ та автоматизації зустрічних перевірок.
4.3 Передача третім особам інформації, отриманої в рамках цієї Угоди, не допускається.
4.4 Сторони цієї Угоді не несуть відповідальність за збої в передачі та обміні електронною інформацією, що виникли внаслідок несправності каналів зв"язку, відключення та перебої в мережі живлення, несправності апаратних засобів Інспекції та Платника податків, а також за невиконання умов Угоди внаслідок форс-мажорних обставин.
5. Порядок вирішення спірних та проблемних питань
5.1 3 метою вдосконалення механізму надання інформації, а також усунення проблемних питань, що можуть виникати в ході виконання цієї угоди, Сторони Угоди призначають уповноважених представників:
- з боку Платника податків: ________________________________;
- з боку Інспекції:_________________________________________.
5.2 Всі спори, що виникають за даною угодою або в зв'язку з нею і не вирішені шляхом проведення переговорів, підлягають передачі на розгляд і остаточне вирішення на умовах і в порядку, передбаченому чинним законодавством України.
6. Форс-мажор
6.1 Сторони звільняються від відповідальності за повне або часткове невиконання будь-якого з положень цієї Угоди, якщо це невиконання сталося внаслідок причин, які перебувають поза сферою контролю Сторін. Такими причинами є: стихійні лиха, екстремальні погодні умови, пожежі, війни, страйки, воєнні дії, інші обставини непереборної сили (далі - форс-мажор).
Період зняття відповідальності починається від моменту настання обставин непереборної сили, що підтверджується наданням відповідних документів, що підтверджують наявність форс-мажорних обставин, Стороною (довідка Торгово-промислової палати України), яка потрапила під дію форс-мажорних обставин та закінчується усуненням обставин непереборної сили.
Форс-мажор автоматично продовжує термін виконання зобов'язань на весь період його дії та ліквідації наслідків.
7. Термін дії угоди
7.1 Угода набирає чинності з моменту підписання Сторонами та діє до моменту її розірвання за згодою обох Сторін.
7.2 Про дострокове розірвання Угоди Сторона зобов"язана письмово попередити іншу Сторону у місячний термін.
7.3 Доповнення та зміни до Угоди сторони оформляються додатковою угодою, яка є невід'ємною частиною даної Угоди.
8. Юридичні адреси та підписи сторін
ОТВЕТ: Сразу отметим, что требование о заключении договора о сотрудничестве и представлении в налоговый орган документов в электронной форме не соответствует действующему законодательству, а поэтому не обязательно для исполнения.
Основания для отказа изложены в проекте письма в адрес налогового органа.
Додаток
Начальнику_____________
На Ваше предложение заключить договор о сотрудничестве по вопросам усовершенствования механизма уплаты налога на добавленную стоимость и предоставления документов в электронном виде, сообщаем следующее.
В соответствии с действующим законодательством Украины, а именно, пп. 7.7.2 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”, плательщик налога подает в орган налоговой службы налоговую декларацию... Законом “О НДС” не предусмотрено предоставление в орган налоговой службы книг учета продажи и приобретения товаров, журналов-ордеров и других документов, которые указаны в п. 2.1 представленного проекта договора о сотрудничестве.
Приказом ГНАУ от 12.11.02 г. № 538 "Относительно осуществления эффективного контроля правомерности возмещения с бюджета сумм НДС" также не предусмотрен порядок предоставления указанных в проекте договора документов.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона Украины от 04.12.90 г. № 509 “О государственной налоговой службе в Украине”, органы государственной налоговой службы в установленном законом порядке имеют право осуществлять на предприятиях проверки денежных документов, бухгалтерских книг.... связанных с уплатой налогов, во время проведения проверки по вопросам налогообложения...
Таким образом, действующим законодательством не предусмотрено предоставление в налоговый орган документов, которые указанны в Вашем проекте договора. Проведение проверки документов, которые перечислены в проекте договора, возможно только во время проведения на предприятии проверки по вопросам налогообложения.
Вынуждены напомнить, что порядок проведения проверок налоговым органом на предприятиях, в том числе и внеплановых (встречных) проверок, регулируется Указом Президента Украины от 23.07.98 г. № 817 “О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности”. Данным Указом не предусмотрен ПОРЯДОК, согласно которому налогоплательщик постоянно направляет в налоговый орган бухгалтерские и иные документы, для проведения налоговым органом внеплановой проверки предприятия з автоматическом режиме.
Указом Президента от 23.06.04 г. № 671 “О неотложных мерах в отношении администрирования налога на добавленную стоимость”, на который Вы ссылаетесь в своем проекте договора, государственный налоговый орган не наделен правом по проведению внеплановых встречных) проверок налогоплательщиков в автомзпсчесхом режиме. В вышеуказанном Указе Президента идет речь с неудовлетворительной работе государственной налогвой службы.
Дополнительно обратим Ваше внимание, что Законом Украины от 02.10.92 г. 2657 "Об информации" установлено, что документ должен иметь материальную форму. Гражданским кодексом также предусмотрено, что документы составляются в письменной форме. Законом Украины от 16.07.99 г. № 996 “О бухгагтеросом учете и финансовой отчетности в Украине” не предусмотрена такая форма документа, как электронная.
Дополнительно сообщаем, что Государственная налоговая администрация Украины издала приказ от 01.07.04 № 357 "Об утверждении формата, стандарта электронного документа отчетности налогоплательщиков", регламентирующий единый формат для представления отчетности в электронном виде для всех форм налоговой отчетности (далее - Приказ № 357). Приказом № 357, в частности, определено, что налоговая отчетности может представляться в электронном виде при условии соблюдения норм Закона Украины от 22.05.03 г. № 851 “Об электронных документах и электронном товарообороте” и Закона Украины от 22.05.03 г. № 852 “Об электронной цифровой подписи”. Документ считается представленным только при получении подписанного подтверждения из органов ГНС
Особое внимание обращаем на то, что в настоящее время, в соответствии с требованиями Закона Украины № 852, не создан удостоверяющий орган и удостоверяющие центры, подтверждающие открытый ключ центров сертификации, которые выдают сертификаты открытых ключей, при помощи которых проверяете электронная цифровая подпись лица, подписавшего электронный документ.
При этом, в пп. з) пп 4.4.2 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181 "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами", указане что налоговая отчетность может быть представлена по добровольному решению налогоплательщика налоговому органу в электронной форме, при условии регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
Таким образом, действующим законодательством предусмотрена подача в налоговый орган в электронном виде только налоговой отчетности, при условии наличия добровольного согласия налогоплательщика выполнении требований Законов Украины № 851 и № 852
На основании изложенного, наше предприятие вынуждено отказаться от заключения договора о сотрудничестве по вопросам уплаты НДС
Направляя Вам данное письмо, надеемся на взаимопонимание и дальнейшее сотрудничество на условиях взаимного соблюдения требований действующего законодательства.
С уважением,
Директор ____________________
Адвокат Бухгалтера, №2 (80), январь, 2005 г.
Подписной индекс 23311