Держбюджет-2005

Нові джерела надходжень до загального фонду
державного та місцевих бюджетів

На відміну від минулого року до доходів загального фонду держбюджету та місцевих бюджетів віднесені:

- суми штрафних санкцій, отримані внаслідок невиконання укладених розпорядником бюджетних коштів угод із суб'єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів відповідно (п. 16 ст. 2 та п. 7 ст. 45);

- суми тендерного забезпечення, які не підлягають поверненню (для держбюджету) учасникам торгів у випадках, передбачених Законом про державні закупівлі. Нагадаємо, що згідно із цим же Законом (п. 5 ст. 23) сума забезпечення тендерної пропозиції не повертається учаснику у випадках:

- відкликання або зміни тендерної пропозиції після закінчення терміну її подання;

- непідписання переможцем торгів договору про закупівлю;

- ненадання переможцем торгів необхідних гарантій (передбачених тендерною документацією) щодо виконання договору про закупівлю після акцепте його тендерної пропозиції.

Власні надходження бюджетних установ

Так само, як і в попередні роки (починаючи з 2001-го), власні надходження бюджетних установ Законом про Держбюджет на 2005 рік віднесені до джерел формування спеціального фонду державного або місцевих бюджетів - залежно від того, за рахунок якого з них утримується установа (п. 16 ст. 10 і п. 4 ст. 60).

Як і в минулі два роки, до складу власних доходів загального фонду держбюджету передбачено включити:

- 80 % коштів, отриманих бюджетними установами за здані у вигляді лому та відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння;

- 50 % - за здане у вигляді лому та відходів срібло (п. 19 ст. 2).

Кошти, що залишилися після таких відрахувань, будуть власними надходженнями бюджетних установ.

Не змінилася ситуація і з розподілом сум плати за оренду майна бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів держбюджету: 50 % таких коштів належать загальному фонду державного бюджету, а решта 50 % можуть бути використані установами як власні надходження (п. 34 ст. 2).

Паспорти бюджетних програм

Закон про Держбюджет на 2005 рік (ст. 28), урозріз з вимогами Бюджетного кодексу, містить умову, згідно з якою Державне казначейство здійснює платежі за дорученнями розпорядників коштів державного бюджету тільки за наявності паспортів бюджетних програм. Така ситуація повторюється другий рік підряд.

У той же час Бюджетним кодексом (ч. 2 ст. 51) чітко визначено, що основним плановим документом бюджетної установи, який дає право на здійснення витрат, є кошторис доходів і витрат цієї установи, але не паспорт бюджетної програми.

Крім того, указана норма Закону про Держбюджет у деяких випадках буде просто нездійсненна протягом першого місяця 2005 року. Адже згідно з п. 1 та 6 Правил № 1098 паспорти бюджетних програм можуть затверджуватися протягом місяця після набуття чинності Закону про Держбюджет, тобто до 1 лютого. Виходить, і фінансування треба починати тільки з 1 лютого? Навряд чи це правильно.

Пільги для працівників бюджетної сфери,
які проживають і працюють у сільській місцевості

Законом про Держбюджет на 2005 рік трохи змінені умови надання пільг для педагогічних працівників, а також працівників охорони здоров'я і культури, які проживають і працюють у сільській місцевості (ст. 38).

Момент перший: скористатися цими пільгами в році, що настав, зможуть лише працівники, які мають право на податкову соціальну пільгу. А конкретно - ті з них, заробітна плата (інші прирівняні до неї виплати) яких не перевищує суми, отриманої шляхом множення місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1,4 й округленої до найближчих 10 грн. (пп. 6.5.1 Закону № 889).

Виходячи з розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи - 409 грн. (установлений ст. 61 Закону про Держбюджет на 2005 рік) - зарплата, що дозволяє отримувати пільгу, не повинна перевищувати поріг у 570 грн. (409 х 1,4 = 572,6, або, з округленням до найближчих 10 грн., 570 грн.).

Але навіть і за наявності такого права розмір пільг, які можуть бути надані зазначеним працівникам, визначається виходячи з умови, що в сумі з грошовими доходами працівників вони не перевищать величини доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу - знов-таки ті ж 570 грн.

Наступний момент, на який ми звертаємо увагу, - це норма, передбачена ст. 71 Закону про Держбюджет на 2005 рік, яка вступає в протиріччя з іншими нормами цього ж Закону.

Суму пільг щодо безплатного користування квартирою з опаленням та освітленням педагогічним працівникам, працівникам охорони здоров'я і культури, які проживають і працюють у селі, слід передбачати у складі кошторису бюджетної установи, у якій вони працюють. Так свідчить стаття, на яку ми щойно послалися.

А ось згідно з додатком № 7 до Закону про Держбюджет на 2005 рік кошти, призначені для надання розглянутих пільг, передбачено спрямовувати у вигляді субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам. Це повністю відповідає нормам ст. 89 (п. 4 пп. "б") Бюджетного кодексу, згідно з якими фінансування державних програм соціального розвитку повинне проводитися за рахунок коштів районних бюджетів (у цьому випадку - з урахуванням отриманих на ці цілі субвенцій з держбюджету).

Мабуть, законодавці "забули" включити до Закону про Держбюджет на 2005 рік норму, що передбачає надання таких пільг шляхом перерахування субвенцій з держбюджету місцевим бюджетам. Недаремно аналогічна норма була присутня в Законі про Держбюджет на 2004 рік (ст. 78) після внесення до нього Законом № 1801 змін.

Адресна грошова допомога

Законом про Держбюджет на 2005 рік (ст. 59) місцевим органам виконавчої влади дозволено надавати пільги у вигляді готівкових-коштів не тільки на тверде паливо, як це було раніше, але й .на скраплений газ.

Крім того, обласні держадміністрації тепер мають право самостійно затверджувати регіональні норми забезпечення твердим паливом і скрапленим газом, але в межах норм, установлених Кабінетом Міністрів.

Адресну грошову допомогу громадяни, які мають право на пільговий проїзд у міському і приміському транспорті, зможуть отримувати на. підставі рішення місцевої ради. Законом установлено, що в порядку надання такої допомоги, який затверджується місцевими держадміністраціями, повинні бути враховані середня вартість проїзду в межах відповідної території, номінальне число поїздок і кількість громадян, які користуються пільгою.

Соціальні напрямки
бюджетної політики на 2005 рік

Із прийняттям Державного бюджету на 2005 рік передбачається вирішити найважливіші соціальні питання. Зокрема, з 1 січня 2005 року вводиться розмір мінімальної заробітної плати, який становитиме 262 грн. із збереженням міжпосадових співвідношень в оплаті праці працівників бюджетної сфери. Це означає, що з 1 січня заробітна плата бюджетників підвищиться майже на 10 відсотків. А з 1 грудня 2005 року розмір мінімальної заробітної плати складатиме 282 грн.

Підвищення розміру мінімальної заробітної плати є одним із факторів, що безпосередньо впливатиме на зростання життєвого рівня населення. Для забезпечення цієї гарантії держави обсяг видатків на оплату праці працівників бюджетної сфери суттєво зростатиме.

Це відображається в ст. 54 Закону "Про Державний бюджет України на 2005 рік", згідно з яким при затвердженні відповідних бюджетів мають бути в повному обсязі забезпечені потреби в асигнуваннях на оплату праці працівників бюджетних установ відповідно до встановлених чинним законодавством умов оплати праці та розміру мінімальної заробітної плати.

Таким чином, збільшення розміру мінімальної заробітної плати є ще однією сходинкою у поетапному наближенні мінімальної заробітної плати до прожиткового мінімуму. А з досягненням цього показника зменшиться кількість осіб, що потребують соціальної допомоги. Головним пріоритетом бюджету цього року залишається фінансове забезпечення заходів із вирішення соціальних проблем і втілення у життя програм, спрямованих на підвищення добробуту населення.

Незважаючи на обмеження ресурсів бюджету, рівень забезпечення прожиткового мінімуму (гарантований мінімум) для призначення допомоги, відповідно до Закону України "Про державну допомогу сім'ям з дітьми", установлено в сумі 90 грн. у розрахунку на одну особу.

Підвищено розмір допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трьох років незастрахованим особам, він становитиме 100 відсотків від рівня забезпечення прожиткового мінімуму, тобто 90 грн. на місяць.

Продовжено практику диференціації рівня забезпечення прожиткового мінімуму для різних верств населення та збільшення розміру для окремих його категорій. Так, відповідно до ст. 57 Закону № 2285, для працездатних осіб рівень забезпечення збережено на рівні 80 грн., для непрацездатних осіб (дітей, пенсіонерів) - збільшено до 120 грн. проти 110 грн. у 2004 році, для інвалідів - збільшено до 130 грн. проти 115 грн. у минулому році.

З 1 січня 2005 року встановлюється розрахунковий розмір у сумі 150 гривень, що застосовуватиметься при визначенні розмірів державної соціальної допомоги відповідно до Закону України "Про державну соціальну допомогу інвалідам з дитинства та дітям-інвалідам". У 2004 році цей розмір становив 100 грн., тобто має місце збільшення у півтора разу.

Розвиток освіти, культури та
сфери охорони здоров'я

При складанні Держбюджету 2005 року основну увагу було зосереджено на реалізації положень законів України "Про освіту", "Про вищу освіту", "Про професійно-технічну освіту", "Про загальну середню освіту", "Про дошкільну освіту", "Про позашкільну освіту", "Про музеї та музейну справу", "Про бібліотеки і бібліотечну справу" та "Основ законодавства про охорону здоров'я".

У прийнятому бюджеті (і слід сказати - це вперше) практично відсутні статті, які щорічно призупиняли дію окремих статей вищезгаданих Законів.

Так, новим бюджетом відновлено доплату за вислугу років працівникам музеїв та бібліотек відповідно до абзацу восьмого частини другої статті 29 Закону України "Про музеї та музейну справу" і частини п'ятої статті 30 Закону України "Про бібліотеки і бібліотечну справу". Одночасно Кабінету Міністрів доручено розробити й затвердити порядок виплати культурно-освітнім працівникам цих установ доплат за вислугу років, грошової винагороди за сумлінну працю, зразкове виконання трудових обов'язків і матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань.

Також уперше визнані кредиторською заборгованістю державного бюджету виплати, передбачені ст. 57 Закону "Про освіту", що не були здійснені в 1997 - 2004 роках (а це - надбавки за вислугу років, допомога на оздоровлення при наданні щорічної відпустки). Вони мають бути виплачені протягом 2005 року педагогічним та науково-педагогічним працівникам закладів освіти у сумі не менше 690,0 млн грн., у тому числі за рахунок субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам у сумі 541,0 млн грн.

Порядок перерахування цих коштів, а також їх розподіл визначатиметься Кабінетом Міністрів України за погодженням із Комітетом Верховної Ради України з питань бюджету. Статтею 67 Закону "Про Державний бюджет України на 2005 рік установлено, що положення й норми, передбачені п. "ж" частини першої ст. 77 Основ законодавства про охорону здоров'я, ст. 28 Основ законодавства України про культуру, абзацами одинадцятим і дванадцятим частини першої, абзацом другим частини другої ст. 57 Закону України "Про освіту" діятимуть у межах бюджетних призначень на оплату праці у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

З 1 січня 2005 року здійснюватиметься реалізація окремих норм освітянського законодавства, які, як відзначалося вище, щорічно призупинялися. Це стосується:

- установлення педагогічного навантаження вчителям початкових класів на ставку в обсязі 18 навчальних годин на тиждень, запровадження доплат педагогічним працівникам загальноосвітніх закладів за класне керівництво, перевірку зошитів, завідування навчальними кабінетами, лабораторіями, майстернями, навчально-дослідними ділянками тощо (відповідно до абз. другого - восьмого ч. першої ст. 25 Закону України "Про загальну середню освіту");

- установлення середньої наповнюваності груп та введення доплат педагогічним працівникам позашкільних закладів, (визначених частиною другою ст. 18 і частиною першою ст. 22 Закону України "Про позашкільну освіту");

- запровадження педагогічного навантаження тривалістю 30 годин на тиждень для вихователів груп загального типу дошкільних навчальних закладів (відповідно до абзацу другого частини третьої ст. 30 Закону України "Про дошкільну освіту");

- уведення пільгового проїзду по території України для студентів навчальних закладів та учнів професійно-технічних навчальних закладів усіх форм власності (відповідно до постанови КМУ від 08.09.04 р. № 1192). У 2004 році пільги на проїзд у транспорті мали учні й студенти лише закладів державної форми власності.

Бюджет 2005 року передбачає також виплати грошової допомоги при виході на пенсію науково-педагогічним працівникам вищих навчальних закладів III - IV рівнів акредитації, закладів післядипломної освіти (відповідно до Закону України "Про наукову і науково-технічну діяльність"). Для забезпечення державної підтримки діячів галузі культури та інформаційної галузі у бюджеті 2005 року враховані видатки на виплату державних та галузевих премій, державних та довічних стипендій видатним діячам культури, літератури і мистецтва у сумі 1 553 тис. грн.

Збільшення прожиткового мінімуму до 382 грн. у 2005 році проти 362,23 грн. дасть можливість підвищити розміри стипендій учням та студентам, що навчаються у вищих навчальних закладах I - IV рівнів акредитації, професійно-технічних навчальних закладах.

Фінансове забезпечення соціальних заходів

Держбюджетом 2005 року передбачається збільшення фінансових ресурсів на розв'язання найбільш вагомих проблем у галузі охорони здоров'я, що пов'язані з:

- імунопрофілактикою населення - 104,9 млн грн.,

- проведенням заходів щодо боротьби із туберкульозом - 50 млн грн.,

- забезпеченням інсуліном хворих на цукровий діабет за інсулінозалежним типом - 163 млн грн.,

- забезпеченням державної програми "Онкологія" - 192,2 млн грн.,

- здійсненням заходів щодо профілактики та лікування ВІЛ-інфекції (СНІДУ) - 34,2 млн грн. (зазначена сума збільшиться удвічі проти відповідних видатків у 2004 році).

Уперше передбачаються кошти на забезпечення загальноосвітніх, професійно-технічних та вищих навчальних закладів сучасними технічними засобами навчання природничо-математичних і технологічних дисциплін. Це сума 82,2 млн грн. (додаток № 3 до Закону № 2285).

Соціальні гарантії

З метою недопущення розбалансування державного бюджету Законом № 2285 (ст. 61) затверджено прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць у розмірі 382 грн., а також окремо - для осіб, які належать до основних соціальних і демографічних груп населення:

для дітей віком до 6 років - 335 грн.;

дітей віком від 6 до 18 років - 422 грн.;

- працездатних осіб - 409 грн.;

- осіб, що втратили працездатність, - 300 грн.

Статтею 67 Держбюджету на 2005 рік знижено прожитковий мінімум, що припадає на одного члена Сім'ї, для визначення права на звільнення від плати за харчування дитини у державних та комунальних дошкільних навчальних закладах відповідно до Закону України "Про дошкільну освіту". Тепер це - 90 грн., а не 85 грн., як це було у 2004 році.

Зазначений захід з боку держави надасть можливість значній кількості родин зменшити витрати сімейного бюджету і використати ці заощадження на інші потреби сім'ї.

Таким чином, Держбюджет 2005 року сприятиме досягненню пріоритетних соціальних та економічних цілей, поліпшить умови розвитку соціальної сфери шляхом збільшення обсягів видатків на соціальний захист населення, охорону здоров'я, освіту й культуру, розвиток фізкультури і спорту.

Чого чекати військовим від
Держбюджету-2005?

Законом України від 20.12.91 р. № 2011-XII "Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей" передбачений цілий ряд соціальних пільг і привілеїв військовим. Для Збройних сил України сьогодні, у період скорочення їх чисельності і реформування, саме цей Закон є особливо актуальним: жоден інший документ не захищає їх інтереси і права так активно.

Проте забезпечити належну соціальну захищеність військовослужбовців держава поки що не в змозі. Відомо, що з року в рік при прийнятті Закону про Державний бюджет у соціальній сфері військовослужбовців з'являються певні обмеження.

Чого ж слід чекати в році, що настав?

Закон України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" уніс свої зміни до поняття "соціальна захищеність військовослужбовців".

Пільги з комунальних платежів

Пільги з комунальних платежів - для військових найбільш нагальне соціальне питання.

Нагадаємо, що ст. 12 п. 6 Закону № 2011-XII (у редакції від 18.09.97 р. № 533/97-ВР) військовослужбовцям і членам сімей, які знаходяться на їх утриманні, передбачена 50%-ова знижка з оплати житла (квартирної плати) і комунальних послуг (водопостачання, газу, електричної і теплової енергії та ін.) у житлових будинках усіх форм власності в межах норм, визначених законодавством.

Однак у 2005 році цією пільгою користуватимуться не всі військові, військовослужбовці, а найбільш малозабезпечені з них.

Згідно зі ст. 38 Закону "Про Державний бюджет України на 2005 рік" з 1 січня 2005 року право на отримання знижки з оплати житла (квартирної плати) і плати за комунальні послуги (водопостачання, газ, електричну, теплову енергію) надаватиметься військовослужбовцям, які мають право на податкову соціальну пільгу. При цьому розмір наданих пільг у грошовому еквіваленті, разом з грошовими доходами військовослужбовця, не повинен перевищувати величини доходу, що дає право на застосування податкової соціальної пільги.

Право на податкову соціальну пільгу мають громадяни, дохід яких не перевищує 1,4 розміру місячного прожиткового мінімуму на працездатну особу, установленого на 1 січня: це сума, що не перевищує 570 грн. (ст. 61 Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік"). До нарахованого доходу, відповідно до пп. 6.1.1 і 6.5.1 Закону України від 22.05.03 р. № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб", належать заробітна плата (грошове забезпечення військовослужбовців) та інші, прирівняні до неї відповідно до законодавства, виплати, компенсації та відшкодування.

По ходу зазначимо, що ця сума більша від тієї, яка встановлювалася в 2004 році, оскільки в минулому році Законом про Держбюджет за критерій для надання пільг був прийнятий розмір прожиткового мінімуму 365 грн., при цьому дохід не повинен був перевищувати 510 грн. Таким чином, можна зробити висновок, що в році, який настав, ступінь соціальної захищеності військовослужбовців підвищиться.

Крім того, згідно з пп. 6.1.2 Закону № 889 право на використання 150 % суми податкової соціальної пільги має ряд категорій громадян: одинокі матері і батьки, які виховують дітей віком до 18 років, жінки, які мають трьох і більше дітей до 18 років, і т. д. Звернемо увагу: згідно з пп. 6.5.1 (абзац другий) при визначенні права на податкову соціальну пільгу для окремих категорій громадян дохід визначається як добуток, отриманий від множення двох показників - вищевказаної суми (570 грн.) і числа дітей.

Таким чином, визначальним моментом для отримання військовослужбовцем пільги з комунальних послуг є наявність права на соціальну податкову пільгу.

При наданні вищеназваних пільг слід ураховувати, що згідно зі ст. 72 Закону "Про Державний бюджет України на 2005 рік" до складу сім'ї пільговика входять: дружина (чоловік), неповнолітні діти (до 18 років), неодружені повнолітні діти, визнані інвалідами з дитинства 1-ї і 2-ї групи або інвалідами 1-ї групи, особи, що перебувають під опікою або піклуванням громадянина, який має право на пільги, і проживають разом з ним, непрацездатні батьки.

Інші соціальні пільги

Що стосується інших видів соціальних пільг, установлених для військовослужбовців Законом України "Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей", то їх надання передбачається за рахунок тієї установи, у якій служить військовослужбовець (ст. 71 Закону "Про Державний бюджет України на 2005 рік").

Так, матеріальне і побутове забезпечення, до складу якого включені медична допомога, санаторно-курортне лікування і відпочинок для оздоровлення військовослужбовців та членів їх сімей, забезпечення форменим одягом, речовим майном, надання житлового приміщення або виплата грошової компенсації за піднайом (найом) житла, безплатний проїзд і перевезення багажу, а також знижка з оплати за користування житлом (квартирної плати), комунальними послугами, квартирним телефоном та ін., здійснюється за рахунок і в межах бюджетних асигнувань на утримання цієї бюджетної установи. I якщо до кошторису ці витрати не включені, то таке забезпечення військовослужбовці навряд чи зможуть отримати - доти, поки кошторисом їх не запланують.

Окремі обмеження витрат

Законом "Про Державний бюджет України на 2005 рік" у сфері діяльності керівників бюджетних організацій, до яких належать військові установи і військові частини, передбачається здійснити обмеження.

Так, згідно зі ст. 71 цього Закону у 2005 році керівники бюджетних установ зможуть утримувати число працівників, військовослужбовців і здійснювати фактичні витрати на заробітну плату (грошове забезпечення), включаючи витрати на премії та інші види заохочень, матеріальну допомогу, лише в рамках фонду заробітної плати (грошового забезпечення), затвердженого кошторисами бюджетних організацій.

Це говорить про те, що, як і минулого року, витрати на обов'язкові виплати (зарплату, грошове забезпечення, матеріальну допомогу) здійснюються тільки в межах затвердженого для даної установи кошторису. I якщо в ході поточного року зарплата або грошове забезпечення військовослужбовців будуть підвищені або введені нові види надбавок до них, але при цьому відповідні зміни до кошторисів унесені не будуть, керівник не матиме права виплачувати суми таких підвищень і надбавок понад установлені ліміти. У противному разі це буде розцінюватися як нецільове витрачання бюджетних коштів - керівник понесе відповідальність в адміністративному або кримінальному порядку.

Це положення стосується і премії, оскільки, будучи засобом для стимуляції трудової діяльності, премія не є обов'язковою виплатою. I якщо витрати на повну її виплату установою не передбачені, керівник буде обмежений у виплаті премій працівникам доти, поки в кошторисі не відбудуться відповідні зміни.

Пенсії військовослужбовців

З 1 січня 2005 року, згідно зі змінами до ст. 43 Закону України № 2262-XII "Про пенсійне забезпечення військовослужбовців", розміри пенсій військовослужбовцям повинні бути перераховані з урахуванням таких змін.

При розрахунку пенсій військовослужбовцям із січня 2005 року враховуються: розмір грошового забезпечення згідно з останньою штатною посадою перед звільненням, включаючи відповідні оклади, установлені виходячи з посади, військового звання, відсоткової надбавки за вислугу років, щомісячного додаткового виду грошового забезпечення (надбавок, доплат, підвищень) і премії. При цьому, як випливає з Прикінцевих положень Закону, особи, яким раніше були призначені військові пенсії, мають право на перерахунок пенсій з урахуванням нових положень ст. 43 Закону і виплату 50 % перерахованої їм пенсії з 1 січня 2005 року, а із січня 2006 року - 100 % перерахованої пенсії.

Застосовно до цієї ситуації ст. 39 Закону "Про Державний бюджет України на 2005 рік" унесені свої корективи. Справа в тому, що розмір відсоткової надбавки, установленої Указом Президента України від 5 травня 2003 року № 389, який тепер ураховується при розрахунку пенсії військовослужбовцям, обчислюватиметься в розмірі 50 % максимального розміру цієї надбавки, установленої законодавством. I якщо, наприклад, військовослужбовець, який прослужив 25 і більше років, має право на отримання надбавки за безперервну військову службу в Збройних силах України в розмірі до 90 % його грошового забезпечення, то при розрахунку йому пенсії розмір цієї надбавки становитиме 45 % суми такого забезпечення. У результаті розмір пенсії виявиться трохи меншим у порівнянні із запланованим Законом № 2262-XII.

Пенсійний збір

У 2005 році триває дія Законів "Про внесення змін до Закону України від 22.10.98 р. № 208-XIV і від 15.07.99 р. № 967-XIV "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування". Тобто з операцій" купівлі-продажу безготівкової валюти утримується 1,5 % до Пенсійного фонду.

Соціальне страхування

Припинено дію ст. 2 Закону України від 11.01.01 р. № 2213-III "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" (зі змінами) для бюджетних установ. Установити, що допомога з тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаних з нещасним випадком на виробництві, застрахованим особам, які працюють у бюджетних установах, виплачується Фондом соціального страхування України з тимчасової втрати працездатності починаючи з першого неробочого дня за весь період до виходу на роботу або до встановлення МСЕК інвалідності, незалежно від того, звільнена застрахована особа в період працездатності чи ні в порядку і розмірах, установлених законом (ст. 74 Закону про Держбюджет).

Таким чином, у 2005 році бюджетним установам, як і в 2004 році, п'ять днів непрацездатності оплачуватимуться за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової непрацездатності.

Податок на землю

Ставка (частина 1 і 2 ст. 68 Закону про Держбюджет)

Ставка податку на землі, за якими не здійснена грошова оцінка (установлена частиною 2 ст. 7 Закону про плату за землю), збільшена в 3,03 разу. Таке збільшення ставок податку Законом про Держбюджет установлюється протягом трьох років.

Для сільськогосподарських угідь і земель населених пунктів, грошова оцінка яких здійснена, розмір ставок податку в 2005 році залишився колишнім (установлені ст. 6 і частиною 1 ст. 7 Закону про плату за землю).

Сплата (частина 3 ст. 68 Закону про Держбюджет)

Податок на землю й орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності, як і раніше, сплачуються за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює місяцю, тобто податок сплачується протягом 30 календарних днів, що настають за звітним (податковим) місяцем. Такий порядок сплати податку не поширюється на громадян і виробників сільськогосподарської та рибної продукції.

На 2005 рік (як і минулого року) припинена дія перелічених нижче статей Закону про плату за землю:

- ст. 3 (визначає мету справляння плати за землю при формуванні коштів на раціональне використання цих земель та їх охорону);

- ч. 2 ст. 4 (передбачено, що розмір і ставка податку на землю не можуть установлюватися і змінюватися іншими законодавчими актами, ніж Законом про плату за землю);

- ч. 1 ст. 17 (стосується термінів сплати податку на землю);

- ст. 19 (стосується відносин між орендарем та орендодавцем при визначенні розмірів, умов і термінів унесення орендної плати);

- ст. 20 (про справляння плати за землю відповідно до закону);

- ст. 21 і 22 (стосується коштів, отриманих на спеціальні рахунки місцевих бюджетів, для виконання централізованих робіт).

Пільги

Статтею 12 Закону про плату за землю визначений перелік платників, які користуються пільгами при сплаті податку на землю. Однак Закон про Держбюджет на відповідний рік періодично деякі пільги припиняє.

Перелічимо підприємства, які в 2005 році можуть користуватися пільгою зі сплати податку на землю виключно за рішенням відповідних органів самоврядування, і тільки в частині, яка зараховується до відповідних бюджетів (частина 4 ст. 68 Закону про Держбюджет):

- госпрозрахункові підприємства, які не належать до наукових організацій;

- виробники автомобілів, автобусів і комплектуючих до них виробів, які діють відповідно до Закону України від 19.09.97 р. № 535/97-ВР "Про стимулювання виробництва автомобілів в Україні", зі змінами;

- підприємства, науково-дослідні інститути та організації, що розробляють боєприпаси, їх елементи і вироби спецхімії (перелічені в ст. 3 Закону України від 21.09.2000 р. № 1991 "Про державну підтримку підприємств, науково-дослідних інститутів і організацій, які виготовляють боєприпаси, їх елементи та вироби спецхімії", зі змінами);

- підприємства концерну "Бронетехніка України" згідно з переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

- підприємства літакобудівної промисловості (визначені ст. 2 Закону України від 12.07.01 р. № 2660 "Про державну підтримку літакобудівної промисловості в Україні").

Разом з тим указані підприємства не користуються пільгою в тій частині суми податку, який перераховується до державного бюджету (50 відсотків), оскільки в цій частині припинена норма Закону про плату за землю на 2005 рік (п. 30 ст. 73 Закону про Держбюджет).

Які підприємства, крім вищезгаданих, на поточний рік звільнені від сплати податку на землю?

Для відповіді на це запитання наведемо п. 3, 4 частини першої ст. 12 Закону про плату за землю:

пункт 3 "Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, органи прокуратури, заклади, установи й організації, які повністю утримуються за рахунок бюджету (за винятком військових формувань, створених відповідно до законів України, крім Збройних сил України і Прикордонних військ України), спеціалізовані санаторії України для реабілітації хворих згідно зі списками, затвердженими Міністерством охорони здоров'я України, дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України, а також підприємства, установи й організації України, у складі яких є структурні підрозділи (філії, представництва)*, що надають санаторно-курортні та оздоровчі послуги дітям, громадські організації інвалідів України, підприємства й організації громадських організацій інвалідів, майно яких є їх повною власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 % загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом попереднього звітного періоду не менше 25 % суми загальних витрат на оплату праці, які належать до складу валових витрат виробництва.

Указані підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу на право користування такою пільгою, яка надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств і організацій громадських організацій інвалідів відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні";

пункт 4 "Вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізичної культури і спорту, спортивні споруди, які використовуються ними за цільовим призначенням".

Пільга цими установами може застосовуватися тільки в тому випадку, якщо вони є бюджетними установами та утримуються за рахунок коштів державного і місцевих бюджетів, і громадських організацій інвалідів, їх підприємств та організацій, а також установ фізичної культури і спорту*. Звертаємо увагу: група установ, виділена за текстом жирним шрифтом, звільняється від сплати податку на землю незалежно від джерела фінансування (ч.5 ст. 68 Закону про Держбюджет).

Зазначимо, що податок не справляється за землі дитячих санаторно-курортних та оздоровчих закладів України*, а також за земельні ділянки підприємств, установ і організацій України, зайняті їх структурними підрозділами (філіями, представництвами), які надають санаторно-курортні та оздоровчі послуги дітям, тобто пільга застосовується (передбачена ч. 2 ст. 12 Закону про плату за землю).

Податок на прибуток

Як і минулого року, на 2005 рік припинено дію другого речення третього абзацу пп. 7.11.13 Закону про прибуток, що стосується віднесення до основної діяльності неприбуткових організацій продажу певної групи товарів (робіт, послуг) (п. 33 ст. 73 Закону про Держбюджет).

Процитуємо його: "...до основної діяльності також включається продаж неприбутковою організацією товарів (робіт, послуг), що пропагують принципи та ідеї, для захисту яких була створена така неприбуткова організація, і тісно пов'язані з її основною діяльністю, якщо ціна таких товарів (послуг) нижча від звичайної або якщо така ціна регулюється державою".

Податок на додану вартість

Зміни, передбачені в 2005 році щодо ПДВ, досить істотні. Пунктом 31 ст. 73 Закону про Держбюджет припинено п. 4.1 (база оподаткування) Закону про ПДВ.

Подамо для порівняння в табличній формі ці зміни, передбачені п. 11 ст. 9 Закону про Держбюджет. По суті цей підпункт залишився колишнім, але додалася нова умова.

Наступна зміна стосується дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ при ввезенні (імпорті) товарів. Такою датою тепер буде дата подання митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті. Раніше такою датою була дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті.

Звертаємо увагу! Особливе трактування для цілей обкладення ПДВ отримали терміни "власні виробничі потреби" і "прямі договори" (ст. 76 Закону про Держбюджет).

Податок з власників транспортних засобів

З 2005 року, можливо, ставки цього податку будуть значно збільшені. Так, ст. 104 Закону про Держбюджет Кабміну доручено внести пропозиції про законодавче врегулювання питання збільшення ставок податку на транспортні засоби та інші самохідні машини і механізми.

Наведемо в таблиці порівняння ставок податку з власників транспортних засобів.

При цьому повинне бути передбачене зменшення суми податку за вантажні автомобілі до 1990 року випуску, що знаходяться у власності фізичних осіб.

Штрафні санкції

Бюджетні установи на 2005 рік звільнені від сплати штрафних санкцій (передбачені Законом України від 21.03.91 р. № 875-XII "Про соціальну захищеність інвалідів України", зі змінами) за недотримання нормативу робочих місць для забезпечення працевлаштування інвалідів (п. 25 ст. 73 Закону про Держбюджет). Так було й у 2004 році.

Нагадаємо, що цей норматив установлений у розмірі 4 % від загальної чисельності працюючих, коли в установі працюють від 15 до 25 осіб на одне робоче місце.

Податок з доходів фізичних осіб

У 2005 році не оподатковується дохід, отриманий у вигляді відсотків на поточний або депозитний банківський рахунок (у тому числі й картковий рахунок), вклад у небанківські фінансові установи або відсотки (дисконтні доходи) на депозитний (ощадний) сертифікат (п. 43 ст. 73 Закону про Держбюджет).

Інші зміни

Припинено дію Закону України від 21.12.2000 р. № 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами", зі змінами, у частині списання безнадійного податкового боргу. Це стосується податкового боргу юридичних і фізичних осіб, щодо якого закінчився термін позовної давності або який виник унаслідок обставин непереборної сили (п. 21 ст. 73 Закону про Держбюджет),

____________

* Для установ, виділених за текстом жирним шрифтом, у 2005 році згідно з п. 29 ст. 73 Закону про Держбюджет пільга припинена.

Перелік документів

1. Закон про державн закупівлі - Закон України від 22.02.2000 р. № 1490-III "Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти".

2. Закон № 32 - Закон України від 27.01.95 р. № 32/ 95-ВР "Про бібліотеки і бібліотечну справу".

3. Закон № 103 - Закон України від 10.12.98 р. № 103/98 "Про професійно-технічну освіту", зі змінами.

4. Закон № 249 - Закон України від 29.06.95 р. № 249/95-ВР "Про музеї та музейну справу".

5. Закон № 651 - Закон України від 13.05.99 р. № 651-XIV "Про загальну середню освіту", зі змінами.

6. Закон № 889 - Закон України від 22.05.03 р. № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб", зі змінами.

7. Закон № 1060 - Закон України від 23.05.91 р. № 1060-XII "Про освіту", зі змінами.

8. Закон № 1220 - Закон України від 02.10.03 р. № 1220-IV "Про державну соціальну допомогу інвалідам з дитинства та дітям-інвалідам".

9. Закон № 1769 - Закон України від 17.06.04 р. № 1769-IV "Про внесення змін до статті 43 Закону України "Про пенсійне забезпечення військовослужбовців, осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ і деяких інших осіб".

10. Закон № 1801 - Закон України від 17.06.04 р. № 1801-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік".

11. Закон № 1841 - Закон України від 22.06.2000 р. № 1841-III "Про позашкільну освіту", зі змінами.

12. Закон № 1977 - Закон України від 13.12.91 р. № 1977-XII "Про наукову та науково-технічну діяльність".

13. Закон № 2011 - Закон України від 20.12.91 р. № 2011-XII "Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей".

14. Закон № 2262 - Закон України від 09.04.92 р. № 2262-XII "Про пенсійне забезпечення військовослужбовців, осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ і деяких інших осіб".

15. Закон № 2285 - Закон України від 23.12.04 р. № 2285-IV "Про Державний бюджет України на 2005 рік".

16. Закон 2535 - Закон України від 03.07.92 р. № 2535-XI "Про плату за землю" у редакції Закону України від 19.09.96 р. № 378/96-ВР, зі змінами.

17. Закон № 2628 - Закон України від 11.07.01 р. № 2628-III "Про дошкільну освіту".

18. Закон № 2811 - Закон України від 21.11.92 р. № 2811-XII "Про державну допомогу сім'ям з дітьми".

19. Бюджетний кодекс - Бюджетний кодекс України від 21.06.01 р. № 2542-III.

20. Указ № 389 - Указ Президента України від 05.05.03 р. № 389/2003 "Про надбавки військовослужбовцям Збройних сил України, Міністерства внутрішніх справ України, Адміністрації Державної прикордонної служби України та Управління державної охорони України за безперервну службу".

21. Правила № 1098 - Правила складання паспортів бюджетних програм та інформації про їх виконання, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.02 р. № 1098.

Олена Качковська,
бухгалтер-експерт фірми "Баланс-Клуб"
Олена Морєва,
бухгалтер-експерт фірми "Баланс-Клуб"
Михайло Чернов,
юрист
Юлія Литовченко,
бухгалтер-експерт фірми “Баланс-Клуб”

Документи що посилаються на цей