ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
10.02.2005 N 2527/7/23-5317
Державній податковій
адміністрації в Одеській
області
Про розгляд листа
Державна податкова адміністрація України розглянула лист Державної податкової адміністрації у Одеській області від 12.01.2005 N 520/23-5014 щодо використання ЗАТ "Одеський коньячний завод" індивідуальної ліцензії на відкриття та використання рахунку в закордонному банку та повідомляє наступне.
Виходячи, зі змісту листа ЗАТ "Одеський коньячний завод" має представництво в м. Відень (Австрія), якому відкрито поточний рахунок у банку-нерезиденті "Raiffeisen Zentralbank Osterreich AG" (Австрія).
ЗАТ "Одеський коньячний завод" отримано індивідуальну ліцензію Національного банку України на відкриття та використання рахунку в закордонному банку від 29.12.2002 N 50 (із змінами від 07.03.2003 N 28-117/1131-1726), строк дії якої з 01.01.2003 до 01.04.2004.
Умовами даної ліцензії визначено, що сальдо на рахунку підприємства в закордонному банку на 1-е число кожного наступного місяця не може перевищувати 37500,0 євро.
Листом Управління Національного банку України в Одеській області від 12.01.2004 N 15-420/228-БТ на адресу ДПА в Одеській області доведено, що згідно звітів про рух та залишків валютних коштів на рахунку, відкритому у закордонному банку станом на 01.01.2003, 01.11.2003 та 01.12.2003, встановлено дебетове сальдо, що не передбачено умовами індивідуальної ліцензії Національного банку України від 29.12.2002 N 50.
Відповідно до статті 5 пункту 4 "д" Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 N 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" (далі - Декрет) Національний банк України надає резидентам України індивідуальні ліцензії на відкриття рахунків в іноземних банках.
На термін дії зазначеної ліцензії порядок отримання та пролонгації ліцензій на відкриття юридичними особами - резидентами України будь-яких видів рахунків в іноземних банках був визначений Положенням про порядок надання індивідуальної ліцензії на відкриття юридичними особами - резидентами України рахунків в іноземних банках (далі - Положення), затвердженим постановою Правління Національного банку України від 05.05.99 N 221, яке на даний час втратило чинність.
При цьому, режим надходження та використання коштів в іноземній валюті за зазначеним в індивідуальній ліцензії рахунком визначається умовами індивідуальної ліцензії.
Порушення юридичною особою - резидентом України порядку відкриття та використання рахунка за межами України тягне за собою відповідальність, передбачену статтею 16 Декрету ( 15-93 ).
Указом Президента України від 27.06.99 N 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" (далі - Указ), встановлено, що договори, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами, по отриманих від них кредитах в іноземній валюті, підлягають реєстрації у Національному банку України.
Відповідно до статті 2 Указу ( 734/99 ), у разі одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації договорів до резидентів застосовуються фінансові санкції - штрафи у сумі, еквівалентній одному відсотку розміру одержаного кредиту чи позики і перерахованій у національну валюту України за офіційним обмінним курсом Національного банку України на день одержання кредиту, позики, з подальшою обов'язковою реєстрацією зазначених договорів.
Оскільки ЗАТ "Одеський коньячний завод" отримував короткострокові кредити від нерезидента без реєстраційного свідоцтва Національного банку України та зважаючи на неможливість визначення суми такого кредиту, до резидента України застосовується відповідальність, передбачена підпунктом 1.1 пункту 1 Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 04.10.99 N 542, у сумі, еквівалентній одному відсотку розміру дебетового сальдо, перерахованого у національну валюту України за офіційним обмінним курсом Національного банку України на дату виникнення такого сальдо.
Заступник Голови С.I.Лекарь