Порушення ДПІ порядку видачі довідки
для здійснення операцій купівлі іноземної валюти
Порядок видачі довідок для здійснення операцій купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України при розрахунках з нерезидентами за торговельними операціями встановлений у листі ДПАУ від 09.09.98 р. N 10520/10/22-2117.
Як зазначено в цьому листі, така довідка видається згідно із заявою, складеною у довільній формі, у порядку черговості, як правило, у день подання заяви. У випадку якщо на дату видачі довідки наявна заборгованість перед бюджетом, у довідці просто вказується сума цієї заборгованості та її наявність не є підставою для відмови у видачі довідки.
Однак трапляється так, що отримання довідки затягується на декілька тижнів. Співробітниками підрозділу податкової міліції вимагаються банківські виписки про відсутність заборгованості перед бюджетом і відомості про те, що підприємством конвертуються власні кошти, які знаходяться на поточному рахунку підприємства:
Відділ податкової міліції відповідно до п. 17 ст. 11 Закону України від 20.12.90 р. N 565 "Про міліцію" (зі змінами та доповненнями) та п. 2 ст. 11 Закону України від 24.12.93 р. N 3813 "Про державну податкову службу України" у редакції Закону України від 05.02.98 р. N 83/98-ВР, п. 1 Указу Президента України від 22. 06.2000 р. N 813/ 2000 "Про додаткові заходи щодо посилення боротьби з приховуванням неоподатковуваних доходів, а також відмиванням доходів, одержаних незаконним шляхом", п. 3 ст. 13 Декрету КМУ від 25.11.93 р. N 3651 "Про систему валютного регулювання та валютного контролю" (зі змінами та доповненнями) у зв'язку з розглядом довідки для здійснення операцій купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України при розрахунках з нерезидентом на суму хххххх євро Вам необхідно надати в нашу адресу засвідчені копії документів, що пояснюють походження коштів, які Ви маєте намір використати для придбання іноземної валюти для здійснення розрахунків з нерезидентом хххххххх за контрактом N хх від хх.хх.05 р.
I навіть коли ці вимоги виконані, співробітники податкової міліції можуть наполягати на проведенні бесіди з головним бухгалтером підприємства.
Подібні дії ДПІ щодо відмови у видачі підприємству довідки для придбання валюти обмежують інтереси підприємств стосовно ведення господарської діяльності, що може призвести до істотних збитків, а також додаткове витребування документів суперечить чинному законодавству України. Ця думка грунтується на наступному.
Відповідно до п. 17 ст. 11 Закону України “Про міліцію”, на який посилається ДПІ у вимозі, органи міліції мають право безкоштовно та безперешкодно одержувати від підприємств на письмовий запит відомості, необхідні у справах про злочини, що знаходяться у провадженні міліції. У даному випадку, виходячи з тексту запиту податкового органу, випливає, що відсутній злочин і відсутня кримінальна справа у провадженні податкового органу.
Далі, у своєму запиті ДПІ посилається на п. 2 ст. 11 Закону України “Про державну податкову службу”, у якому мова йде про те, що податковий орган здійснює контроль за дотриманням порядку розрахунків готівкової валюти за товари (послуги) у встановленому законом порядку; наявністю свідоцтв про державну реєстрацію, ліцензій, торговельних патентів та ін. Іншими словами, даним законодавчим актом податковий орган не наділений правом витребування будь-яких документів та проведення будь-якої перевірки, при видачі суб'єкту підприємницької діяльності довідки для придбання валюти.
Пунктом 1 Указу Президента України “Про додаткові заходи щодо посилення боротьби із приховуванням неоподатковуваного доходу, а також відмиванням доходів, одержаних незаконним шляхом” податковому органу також не надане право витребування будь-яких додаткових документів при видачі довідки для придбання валюти.
Відповідно до ст. 13 Декрету КМУ “Про систему валютного регулювання та валютного контролю” ДПІ України здійснює фінансовий контроль за валютними операціями, які проводяться резидентами і нерезидентами на території України. Здійснення фінансового контролю означає перевірку правильності обчислення та сплати податків і неподаткових платежів за валютними операціями. Окремими актами законодавства України до відання органів ДПІ віднесені питання стягнення фінансових санкцій за порушення валютного законодавства. Так, ст. 4 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” органам ДПІ надане право стягувати пені, нараховані за порушення вимог ст. 1, 2 цього Закону за результатами перевірок.
Згідно зі ст. 8, 10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” до функцій та компетенції органів ДПІ відноситься контроль за дотриманням законодавства про оподаткування та інші обов'язкові платежі, за своєчасністю обчислення і сплати податків та інших обов'язкових платежів. Повноваження органів ДПІ, передбачені ст. 11 Закону, зводяться до прав, які необхідні для виконання вищезазначених функцій. Ці права обмежені і полягають у можливості отримання доступу до перевірки документів, пов'язаних винятково з обчисленням і сплатою податків та інших платежів, наявністю свідоцтв про державну реєстрацію, спеціальних дозволів (патентів, ліцензій) та ін.
Додатково звертаємо увагу на те, що у своєму запиті ДПІ вимагає надання всіх документів, які пояснюють походження коштів, на які дане підприємство має намір придбати валюту. Документи, які вимагаються, необхідні податковому органу для проведення невиїзної позапланової перевірки даного підприємства, що є грубим порушенням вимог ст. 11, 11-1 11-2 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”.
Вимоги ДПІ суперечить і порядку видачі довідок, який передбачений листом ДПАУ від 09.09.98 р. N 10520/10/22-2117.
Таким чином, вимоги ДПІ, викладені письмово, поставлені з перевищенням повноважень, якими наділена податкова міліція. Дана вимога є податковим тиском на підприємців, про який мова йде у Програмі КМУ “Назустріч людям”.
У даній ситуації рекомендуємо направити заяву до прокуратури про притягнення посадовців СДПІ до відповідальності, передбаченої чинним законодавством, також рекомендуємо подати позовну заяву до суду про бездіяльність ДПІ та примушування останньої у видачі необхідної довідки.
Адвокат бухгалтера, № 7 (85), квітень, 2005 р.
Передплатний індекс 23311