"Спрощена-заборонена" система
Закон № 2505 (п. 4 Прикінцевих положень), що набув чинності 31 березня 2005 року, додав платникам єдиного податку чимало турбот. Зокрема, законодавці встановили додаткову заборону на певні види діяльності, які тепер не можна буде здійснювати платникам єдиного податку (як юридичним, так і фізичним особам - СПД).
Пропонуємо всім "спрощенцям" за допомогою цієї консультації провести "ревізію" своїх видів діяльності. I якщо з'ясується, що ваша діяльність не потрапила до розряду заборонених, ми будемо тільки раді. Ну а тим СМП, чия діяльність виявиться несумісною зі спрощеною системою, стануть у нагоді наші рекомендації.
Обмеження за видами діяльності
На сьогодні одночасно діють відразу три законодавчі документи, нормами яких установлена заборона за видами діяльності для "спрощенців":
- Указ № 746,
- Закон № 2063,
- Закон № 2505.
Зіставивши та проаналізувавши положення цих документів, а також інших актів чинного законодавства, ми склали таблицю, за допомогою якої читачі швидко зможуть провести "ревізію" своїх видів діяльності.
| Період дії заборони |
Види діяльності, які заборонено здійснювати "спрощенцям" |
Підстава | |
| юридичним особам |
приватним підприємцям | ||
| До 01.07.05 р. і надалі |
Діяльність у сфері грального бізнесу* |
Ст. 2 Закону № 2063 | |
| Обмін іноземних валют | |||
| Виробництво підакцизних товарів** | |||
| Імпорт підакцизних товарів** | |||
| Довірчі товариства, страхові компанії, банки, ломбарди й інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи |
Торгівля пально-мастильними матеріалами*** |
Ст. 2 Закону № 2063; ст. 7 Указу № 746 | |
| Торгівля лікеро-горілчаними виробами**** | |||
| Торгівля тютюновими виробами***** | |||
| ДОДАТКОВО: | |||
| З 01.07.05 р. (додатково до пере- ліченого вище) |
Експорт підакцизних товарів** |
П. 4 Прикінцевих положень Закону № 2505 | |
| Оптовий продаж підакцизних товарів** | |||
| Оптовий і роздрібний продаж підакцизних ПММ*** |
(продовжує діяти заборона на торгівлю всіма ПММ)*** | ||
| * Законом № 2505 (п. 4 Прикінцевих положень) уточнено, що до грального бізнесу, зокрема, належить діяльність, пов'язана з облаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у т. ч. державних) і розіграшів з видачею виграшів у грошовій або майновій формі. ** Підакцизними є: тютюнові вироби (Закон № 30); спирт етиловий та алкогольні напої (Закон № 178); деякі транспортні засоби (Закон № 216); пиво солодове; легкі, середні і важкі дистиляти; спеціальні та моторні бензини (Закон № 313). *** Рекомендації ДПАУ щодо того, як визначити, чи належить конкретна речовина до ПММ, наведені у Листі № 819. Перелік підакцизних ПММ можна знайти в Законі № 313. **** Рекомендації ДПАУ і Концерну "Укрспирт" щодо того, як визначити, чи належить конкретний напій до лікеро-горілчаної продукції, наведені в Листах № 2286, № 11516 та № 22-10. ***** Тютюнові вироби - це сигарети, цигарки, сигари, сигарили, люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн та інші вироби з тютюну і його замінники, які впливають на фізіологічний стан людини під час вживання (ст. 1 Закону № 481). | |||
| Період дії заборони |
Види діяльності, які заборонено здійснювати "спрощенцям" |
Підстава | |
| юридичним особам |
приватним підприємцям | ||
| 3 01.07.05 р. (додатково до пере- ліченого вище) |
Операції у сфері обігу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, що підлягають ліцензуванню* |
П. 4 Прикінцевих положень Закону № 2505 | |
| - |
Торгівля лікарськими засобами і виробами медичного призначення | ||
| Діяльність у сфері архітектури** | |||
| Надання консультацій і роз'яснень з юридичних питань | |||
| Аудиторська діяльність*** | |||
| Надання в оренду нерухомого майна | |||
| Ріелтерська діяльність**** | |||
| * Ліцензуванню підлягають операції з видобутку, виробництва дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, а також операції з виготовлення і торгівлі виробами з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння (п. 6 - 8 ст. 9 Закону № 1775). ** Це діяльність зі створення об'єктів архітектури, що включає творчий процес пошуку архітектурного рішення та його втілення, координацію дій учасників розробки всіх складових частин проектів з планування та благоустрою територій, будівництва (нового будівництва, реконструкції, реставрації, капітального ремонту) будівель і споруд, здійснення архітектурно-будівельного контролю й авторського нагляду за їх будівництвом, а також здійснення науково-дослідної та викладацької роботи у цій сфері (ст. 1 Закону № 687). *** Це організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг (ст. 3 Закону № 3125). **** Ріелтер - це торговець нерухомістю (Великий економічний словник. М., 2002). Уважаємо, що під ріелтерською діяльністю слід розуміти підприємницьку діяльність зі здійснення операцій з нерухомістю. | |||
Нагадаємо також, що дія Указу № 746 не поширюється на спільну діяльність, визначену п. 7.7 Закону про прибуток.
Крім того, "спрощенцями" не зможуть стати ті СПД, у статутному фонді яких більше 25 % становить частка вкладів, що належать юридичним особам - учасникам і засновникам, які не є суб'єктами малого підприємництва (СМП) (ст. 7 Указу № 746, ст. 2 Закону № 2063).
Рекомендації
Якщо у зв'язку з прийняттям Закону № 2505 ваша діяльність потрапила до розряду "заборонених", ви можете залишатися суб'єктом спрощеної системи оподаткування тільки до закінчення II кварталу 2005 року. Якщо ж ви бажаєте і далі здійснювати цей вид діяльності (але вже без можливості сплати єдиного податку), вам слід:
1) не пізніше ніж за 15 днів до закінчення II кварталу подати до органу ДПС за місцем реєстрації заяву (довільної форми) про відмову від застосування спрощеної системи і перехід на загальну систему оподаткування (ст. 4 Указу № 746). Граничний термін подання такої заяви -15 червня 2005 року (середа);
2) повернути органу ДПС Свідоцтво про право сплати (про сплату) єдиного податку, а якщо ви - приватний підприємець, що використовує працю найманих працівників, - ще й усі довідки "про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку" (п. 9 Порядку № 555, п. 6 Порядку № 599).
Якщо ж здійснювана вами діяльність не потрапила до розряду "заборонених", ви можете і далі залишатися платником єдиного податку (звичайно, тільки в тому випадку, якщо виконуються всі умови, передбачені Указом № 746).
Перелік документів
1. Закон № 30 - Закон України від 06.02.96 р. № 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на тютюнові вироби", зі змінами.
2. Закон № 178 - Закон України від 07.05.96 р. № 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої", зі змінами.
3. Закон № 216 - Закон України від 24.05.96 р. № 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби", зі змінами.
4. Закон № 313 - Закон України від 11.07.96 р. № 313/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)", зі змінами.
5. Закон № 481 - Закон України від 19.12.95 р. № 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і торгівлі спирту етилового, коньячного та плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів", зі змінами.
6. Закон № 687 - Закон України від 20.05.99 р. № 687-XIV "Про архітектурну діяльність", зі змінами.
7. Закон № 1775 - Закон України від 01.06.2000 р. № 1775-III "Про ліцензування певних видів господарської діяльності", зі змінами.
8. Закон № 2063 - Закон України від 19.10.2000 р. № 2063-III "Про державну підтримку малого підприємництва".
9. Закон № 2505 - Закон України від 25.03.05 р. № 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" і деяких інших законодавчих актів України".
10. Закон № 3125 - Закон України від 22.04.93 р. № 3125-XII "Про аудиторську діяльність", зі змінами.
11. Указ № 746 - Указ Президента України від 03.07.98 р. № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" у редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. № 746/99.
12. Порядок № 555 - Порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою, затверджений наказом ДПАУ від 12.10.99 р. № 555.
13. Порядок № 599 - Порядок видачі свідоцтва про сплату єдиного податку, затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 29.10.99 р. № 599, зі змінами.
14. Лист № 22-10 - лист концерну "Укрспирт" від 19.01.2000 р. № 22-10-1/5.
15. Лист № 819 - лист ДПАУ від 10.02.05 р. № 819/Д/31-0015 "Щодо надання відповіді".
16. Лист № 11516 - лист ДПАУ від 23.08.01 р. № 11516/7/17-0217 "Про віднесення до лікеро-горілчаних слабоалкогольних напоїв".
17. Лист № 2286 - лист ДПАУ від 18.02.2000 р. № 2286/7/16-2117 "Щодо застосування норми Указу Президента України від 28.06.99 р. № 746".
Інна Шевченко,
бухгалтер-експерт фірми "Баланс-Клуб"