Если мама застрахована

С 1 января 2004 года вступил в силу Закон Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” (далее - Закон № 1058). В соответствии с этим законом, в страховой стаж зачисляются только те периоды, за которые уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд. Вслед за этим произошли изменения и в Порядке начисления и уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное страхование за некоторые категории застрахованных лиц, утвержденном Постановлением Кабмина Украины от 25.08.2004 г. № 1092 (далее - Порядок № 1092). К ним были отнесены лица, которые, в соответствии с законом, получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Ими могут быть один из родителей (мать или отец), усыновитель, бабушка, дедушка, другие родственники или опекуны. При этом, пособие предоставляется лицу, которое фактически ухаживает за ребенком, но для этого необходима справка с места работы матери о том, что она вышла на работу и не находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Отпуск по уходу за ребенком предоставляется матери (либо иному лицу) со дня, следующего за днем окончания отпуска по беременности и родам, на основании ее заявления, по приказу (распоряжению) руководителя предприятия. С этого момента сотруднице ежемесячно выплачивается пособие. При этом следует помнить, что сумма этого пособия подлежит индексации.

С 1 января 2005 г. Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности постановлением от 17.12.2004 г. № 171 “О бюджете Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности на 2005 год” установил новые размеры пособий, выплачиваемых за счет средств фонда.

В связи с тем, что размер пособия был повышен с 91 грн. до 102 грн., в январе 2005 года сумма пособия не индексируется, однако надо учесть, что размер пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста напрямую зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, и не может быть ниже 23 % утвержденной суммы. Законом Украины от 23.12.2004 г. № 2285 “О государственном бюджете на 2005 год” прожиточный минимум для трудоспособных лиц был установлен на уровне 409 грн. Но с нашими законодателями скучать не приходится, так что уже в 2005 году, Верховная Рада преодолевает вето президента на Закон Украины от 19.10.2004 г. № 2089 “Об утверждении прожиточного минимума на 2005 год”, которым прожиточный минимум увеличен до 453 грн.

В связи с этим, Исполнительная дирекция Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности в письме от 11.02.2005г. № 01-16-211 “О размере пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста” сообщила, что размер указанного пособия с февраля 2005 года составляет 104 грн. 19 копеек на каждого ребенка (453 х 23%). Следовательно, февраль месяц будет считаться базовым для проведения индексаций пособия по уходу за ребенком. Итак, полные месяцы, за которые начислено и выплачено пособие, вопросов не вызывают, тогда как первый и последний месяцы отпуска могут быть неполными. А, следовательно, и размер пособия подлежит перерасчету. В таком случае, сумма пособия рассчитывается пропорционально рабочим дням, приходящимся на отпуск в данном месяце. Например, сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком с 15.02.2005 г. Сумма пособия за февраль составит:

104,19 грн.: 20 дн. х 10 дн. = 52,10 грн.

Однако это еще не все. В соответствии с п.1 ст. 19 Закона № 1058, на сумму пособия производится начисление взноса в Пенсионный фонд в солидарную систему, то есть 32 % . Причем механизм начисления данного взноса регулируется Порядком № 1092 (о котором мы уже упоминали вначале) вступившим в силу с 1 января 2005 года. Значит, исчисление и уплата страховых взносов с суммы пособия, выплачиваемого работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, осуществляется работодателем-плательщиком страховых взносов. К ним отнесены практически все юридические и физические лица, включая тех, которые уплачивают единый налог, фиксированный налог, фиксированный сельскохозяйственный налог (п.3 Порядка № 1092).

На деле это выглядит так. Работодатель на основании бухгалтерских документов начисляет взнос, перечисляет полученную сумму на счет Пенсионного фонда по своему местонахождению, а затем учитывает эти суммы в уменьшение задолженности перед Фондом соцстраха, который является источником выплаты самого пособия и данного взноса.

Уплата страхового взноса в Пенсионный фонд производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Ранее мы рассмотрели вопрос начисления пособия по уходу за ребенком, а как же правильно произвести расчет взноса в Пенсионный фонд? Согласно п.13 Порядка №1092, исчисление страховых взносов производится, исходя из размера минимального страхового взноса, действовавшего надень начисления соответствующих выплат, в порядке, определенном п.3 части 8 Заключительных положений Закона № 1058. Этот пункт положений разъясняет, что с пособия по уходу за ребенком взнос уплачивается в размере 10 % от минимального страхового взноса, с последующим ежегодным увеличением на 10 % до 100% размера минимального страхового взноса. Значит, в 2005 году размер взноса в Пенсионный фонд с суммы пособия составит 10 % от минимального страхового взноса, в 2006 году - 20 % , в 2007 году - 30 % и так далее.

Итак, учитывая, что до принятия Закона Украины от 25.03.2005 г. № 2505-IV “О внесении/изменений в Закон Украины “О Государственном бюджете Украины на 2005 год” и некоторые другие законодательные акты Украины” (далее - Закон № 2505) минимальный размер заработной платы составляет 262 грн., то минимальный страховой взнос равен 83,84 грн. (262 грн. х 32 % = 83,84 грн.). Значит, сумма взноса в Пенсионный фонд с суммы пособия составит 8,38 грн. (83,84 грн. х 10 % = 8,38 грн.). А как быть, если период, за который уплачиваются страховые взносы, меньше календарного месяца, как в нашем примере, когда сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком с 15.02.2005 г.? Ведь сумма пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста рассчитывалась пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на отпуск в конкретном месяце. Этот момент разъясняет п.6 Порядка № 1092, в соответствии с которым, взносы в Пенсионный фонд уплачиваются в размере, пропорциональном календарным дням месяца, за который уплачиваются эти взносы.

Значит, в нашем примере сумма взноса в Пенсионный фонд за февраль составит: 8,38 грн. : 28 дн х 14 дн. = 4,19 грн.

В учете это отражается так:

Итак, полученная сумма начисленного пособия и взноса в Пенсионный фонд отражается работодателем в отчете по форме Ф4-ФССзТВП в строке 4 раздела IV “Расчеты за счет страховых взносов”, где появилась расшифровочная строка 4.1, в которой и нашли отражение взносы в Пенсионный фонд, начисленные на сумму пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. В нашем примере это будет выглядеть так: (См. в разделе справочники, подраздел “Приложения к документам”, папка “Консультации”)

Кроме этого, указанная сумма проставляется в строке 14 раздела III “Расчеты по средствам общеобязательного государственного социального страхования”, где она подлежит разбивке по месяцам. Таким образом, сумма пособия, выплаченная работодателем, и уплаченная им сумма взноса в Пенсионный фонд учитывается в уменьшение задолженности перед Фондом соцстраха. Следовательно, эти расходы полностью финансируются Фондом соцстраха, а не за счет средств предприятия, поэтому сумма взноса в Пенсионный фонд не включается в валовые расходы предприятия. Однако очень важно учесть, что периоды, за которые уплачены указанные страховые взносы, зачисляются в страховой стаж полностью как периоды, за которые уплачены страховые взносы в минимальном размере, то есть при исчислении заработной платы (дохода) для назначения пенсии в этом случае будет учитываться минимальный размер заработной платы.

Напомним, что в связи с принятием Закона № 2505, минимальный размер заработной платы составит с 1 апреля 2005 года - 290 грн., с 1 июля 2005 года - 310 грн., с 1 сентября 2005 года - 332 грн. в месяц. Но, кроме этого, изменилась процентная ставка взноса в Пенсионный фонд, которая с 1 апреля 2005 года составит 32,3 %. Значит, в рассматриваемом нами вопросе сумма начислений страхового взноса в Пенсионный фонд с суммы пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста с 1 апреля 2005 года составит 9,37 грн. (290 грн. х 32,3% х 10% = 9,37 грн.), с 1 июля 2005 года - 10,01 грн., с 1 сентября 2005 года - 10,62 грн.

Отметим также, что изменения произошли и в форме Расчета по взносам в Пенсионный фонд (Приложение 3), где отражение суммы взноса в Пенсионный фонд с суммы пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста производится в строке 8.

Однако хозяйственная деятельность любого предприятия подвергается влиянию извне, поэтому возможны ситуации, когда работодатель задерживает выплату пособий по причине отсутствия денег на счетах, или при их аресте. В таких случаях, застрахованные лица могут получать обеспечение по социальному страхованию по временной потере трудоспособности непосредственно через отделение Фонда (ч.4 ст.50 Закона №2240*). Такие выплаты финансирует исполнительная дирекция отделения Фонда по месту регистрации страхователя с последующим возмещением страхователем выплаченных Фондом средств. Основанием для перечисления этих средств страхователю является определение страхователем в форме Ф4-ФССзТВП суммы средств, которая должна быть уплачена Фондом после принятия отчета. Порядок действий в указанной ситуации регламентируется совместным письмом Минтруда и Исполнительной дирекции ФСС от 16.12.2004 г. № 20-596/01-16-1810.

Для получения, в данном случае, застрахованными лицами материального обеспечения страхователь должен предоставить органу Фонда по месту регистрации следующие документы, которые заверяются подписями должностных лиц и печатью предприятия:

- справку-расчет, в которой необходимо указать следующие данные: название организации, код ЕГРПОУ (ГРФЛ - для физических лиц), регистрационный номер в органе Фонда, количество застрахованных лиц, в том числе, лиц, которым начислено, но не выплачено материальное обеспечение, причины невыплаты. В справке должно быть гарантийное обязательство страхователя об отражении выплаченных Фондом сумм пособия вместе с расходами на услуги банка в финансовой отчетности по форме Ф4-ФССзТВП и о возмещении в полном объеме осуществленных Фондом выплат в случае поступления средств на счета или снятия с них ареста. К справке-расчету обязательно прилагаются заявления застрахованных лиц или лиц, имеющих право на получение материального обеспечения (Приложение № 1);

- список получателей материального обеспечения за счет средств ФСС, в котором необходимо указать данные о получателях выплат, а именно: фамилию, имя и отчество, идентификационный номер, паспортные данные, номер лицевого счета, открытого в учреждении банка, на который необходимо "перечислять средства. По каждому застрахованному лицу необходимо указать вид невыплаченного пособия, сумму, а также дату наступления страхового случая, срок временной нетрудоспособности, беременности и родов, согласно листкам нетрудоспособности, и их номер (Приложение № 2);

- отчет о начисленных взносах, перечислении и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности по форме Ф4-ФССзТВП за последний отчетный период (Приложение № 3);

- статистические отчеты по форме № 1-ПВ (для юридических лиц и их обособленных подразделений) за последний отчетный квартал и месяцы, предшествующие обращению страхователя, с отметкой об их приеме органом статистики (Приложение № 4).

Обязательным условием для выделения органом Фонда средств на финансирование материального обеспечения застрахованным лицам являются:

- справка органа ГНАУ о количестве и номерах счетов, открытых страхователем в учреждениях банков;

- выписки банковских учреждений об отсутствии средств на счетах предприятия или справки об аресте его счетов за период, начиная с даты, когда материальное обеспечение должно было быть выплачено застрахованному лицу, согласно положениям ст.52 Закона № 2240, до дня обращения страхователя за финансированием.

В данном случае работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, для получения пособия непосредственно от Фонда соцстраха, при отсутствии средств у предприятия на счетах, кроме указанных документов, необходимо предоставить ксерокопии свидетельства о рождении ребенка, заявления на предоставление отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, копию приказа по предприятию о предоставлении такого отпуска, ксерокопию с трудовой книжки.

Все перечисленные документы заверяются подписями должностных лиц, то есть руководителя и главного бухгалтера, и печатью предприятия.

После того, как необходимые документы представлены, Фонд соцстраха перечисляет на указанные банковские счета средства на выплату материального обеспечения. Однако, если в представленных документах имеются расхождения, средства перечисляются только после проведения проверки.

Для того, чтобы указанные действия были прозрачными, сумма такого обеспечения отражается в отчете по форме Ф4-ФССзТВП в строке 9 раздела III и расшифровывается в дополнительной таблице “Получено от Фонда с начала года” (III стр.9).

В строке 1 этой таблицы отражается сумма средств, полученных от Фонда соцстраха на начало отчетного периода, то есть за предыдущие кварталы отчетного года. В строке 4 отражается сумма материального обеспечения, перечисленная Фондом соцстраха на личные счета работников предприятия в течение отчетного квартала, для чего Фонд предоставляет страхователю реестр платежных поручений Фонда, в котором указаны Ф.И.О. и номер личного счета застрахованных лиц с отметкой банка о перечислении средств. Строка 5 заполняется на основании справки, также предоставляемой Фондом соцстраха, о расходах на услуги банка по перечислению выше указанных сумм, заверенной учреждением банка.

Итак, сумма показателей строк 3, 4 и 5 должна соответствовать сумме средств, полученных от Фонда соцстраха за отчетный период, и отражается в строке 2 дополнительной таблицы. И как итог сумма строк 1 и 2 этой таблицы должна соответствовать показателю строки 9 раздела III.

Обновленную форму Ф4-ФССзТВП необходимо будет подавать, начиная с 1 квартала 2005 года, не позднее 20 апреля 2005 года.

Мы рассмотрели все новшества, коснувшиеся в 2005 году выплат пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Надеемся, что проведенный анализ поможет вам правильно рассчитаться как с Фондом соцстраха, так и с пенсионным фондом. А также учесть произошедшие изменения при заполнении новых форм отчетности перед этими фондами.

Приложение 1

Назва страхувальника_________________________________
Код ЄДРПО_________________________________________
Реєстраційний номер_________________________________
Кількість застрахованих осіб всього_____________________
в тому числі осіб, яким нараховано, але
не виплачено матеріальне забезпечення _________________.

Страхувальник_________________просить перерахувати кошти за допомогою (по тимчасовій втраті працездатності, по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї, по вагітності та пологам, по догляду за дитиною до трьох років, при народженні дитини, на поховання) в суммі____________у зв'язку з (вказати причину: відсутністю коштів на своїх банківських рахунках або їх арештом) та заборгованістю з виплати цих допомог з_________________(вказати період).

Страхувальник_________________________зобов'язується відображати виплачені Фондом суми допомоги разом з витратами за послуги банку у фінансовій звітності за формою Ф4-ФСС з ТВП та відшкодувати Фонду в повному обсязі здійснених ним виплат в разі надходження коштів на рахунки або зняття з них арешту.

Приложение 2

Реестр
на виплату допомоги за рахунок фонду соціального
страхування з тимчасової втрати працездатності по

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

“___”__________________2005р.

Всього підлягає виплаті сума у розмірі___________грн..____коп.

“____”_____________2005 р.

Державне статистичне спостереження

Конфіденційність статистичної інформації забезпечується статтею 21 Закону України “Про державну статистику”

Порушення порядку подання або використання даних державних статистичних спостережень тягне за собою відповідальність, яка встановлена статтею 1863 Кодексу України про адміністративні правопорушення

Звіт з праці

за січень -_____________200_ року

* Тільки для підприємств державного сектору.

Розділ I. Кількість працівників та фонд оплати праці

Розділ II. Заборгованість перед працівниками по заробітній платі та допомогах із соціального страхування

на 1____________200_ року
(назва місяця, наступного після звітного періоду)

____________________

* Закон Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III “Об общеобязательном, социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением”.

"Экспресс анализ законодательных и нормативных актов", № 18-19 (488-489), 2 мая 2005г.
Подписной индекс 40783

Документи що посилаються на цей