Обзор изменений в законодательстве
за период 21.04.05 - 04.05.05
О порядке выплаты помощи
при рождении ребенка
Постановление Кабинета Министров Украины от
21.04.05 г. № 315 "Некоторые вопросы назначения и
выплаты помощи семьям с детьми"
Постановлением Кабмина от 21.04.05 г. № 315 утвержден Порядок назначения и выплаты помощи при рождении ребенка лицам, застрахованным в системе общеобязательного государственного социального страхования (далее - Порядок). Также внесены соответствующие изменения в постановления КМУ по вопросам оказания помощи семьям с детьми.
В соответствии с Порядком помощь при рождении ребенка предоставляется лицу, застрахованному в системе общеобязательного государственного социального страхования - одному из родителей ребенка, усыновителю или опекуну. Причем, усыновителю или опекуну помощь предоставляется, если заявление о ее назначении подано не позднее чем через шесть месяцев после рождения ребенка.
В случае рождения двух и более детей помощь предоставляется на каждого ребенка.
При рождении мертвого ребенка помощь не предоставляется.
В случае если ребенок родился после 31 марта 2005 г., помощь выплачивается в сумме, кратной 22,6 размера прожиточного минимума на детей в возрасте до шести лет, установленного на день рождения ребенка (Прим. ред.: на данный момент эта сумма составляет 8497,6 грн. = 22,6 х 376 (где 376 - прожиточный минимум для детей до 6 лет).
Выплата части суммы помощи осуществляется одноразово при рождении ребенка в девятикратном размере указанного прожиточного минимума в денежной форме.
Остальная сумма помощи, кратная 13,6 размера прожиточного минимума, выплачивается в денежной форме на протяжении 12 месяцев после месяца рождения ребенка в следующем порядке:
- в первом месяце - в размере прожиточного минимума;
- со второго по одиннадцатый месяц - с увеличением суммы, выплаченной в предыдущем месяце, на 2,2 процента;
- в двенадцатом месяце - остальная сумма.
(Прим. ред.: Рассмотрим указанный порядок выплаты на числовом примере.
Предположим, ребенок родился в апреле 2005 г. Тогда, на наш взгляд порядок выплаты помощи будет следующим (с округлением более 50 коп. до целой гривни.):
Апрель 2005 г. - 3384 грн.
Май 2005 г. - 376 грн.
Июнь 2005 г. - 384 грн.
Июль 2005 г. - 393 грн.
Август 2005 г. - 401 грн.
Сентябрь 2005 г. - 409 грн.
Октябрь 2005 г. - 417 грн.
Ноябрь 2005 г. - 426 грн.
Декабрь 2005 г. - 434 грн.
Январь 2006 г. 442 грн.
Февраль 2006 г. - 450 грн.
Март 2006 г. - 459 грн.
Апрель 2006 г. - 522,6 грн.
ВСЕГО - 8497,6 грн.)
Застрахованным лицам, указанным в части 1 ст. 6 Закона Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением” (далее - Закон) (Прим. ред.: к ним относятся лица, работающие на условиях трудового договора (контракта) на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности и хозяйствования или у физических лиц, в том числе в иностранных дипломатических и консульских учреждениях, других представительствах нерезидентов, а также избранные на выборные должности в органах государственной власти, органах местного самоуправления и в других органах; члены коллективных предприятий, сельскохозяйственных и других производственных кооперативов) помощь назначается и выплачивается по основному месту работы за счет уплаченных такими лицами страховых взносов.
В случае ликвидации (реорганизации) предприятия, учреждения или организации помощь по страховому случаю, наступившему до их ликвидации (реорганизации), выплачивается застрахованным лицам их правопреемником, а в случае отсутствия правопреемника - исполнительной дирекцией отделения Фонда социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности по месту регистрации ликвидированного предприятия, учреждения или организации в качестве страхователя на основании справки о сумме помощи с указанием периода, за который она выплачена.
Застрахованным лицам, указанным в частях 2 и 3 ст. 6 Закона (Прим. ред.: К ним относятся: граждане Украины, работающие за пределами Украины и не застрахованные в системе социального страхования страны, в которой они находятся, при условии уплаты страховых взносов в Фонд, если иное не предусмотрено международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины; лица, занимающиеся предпринимательской, адвокатской, нотариальной, творческой и другой деятельностью, связанной с получением дохода непосредственно от этой деятельности, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, которые не являются членами творческих союзов), при условии уплаты страховых взносов в Фонд), помощь назначается и выплачивается исполнительной дирекцией отделения Фонда по месту их регистрации в качестве плательщиков страховых взносов.
Физическим лицам - СПД, уплачивающим единый налог, из которого отчисляются средства в Фонд, помощь выплачивается исполнительной дирекцией отделения Фонда по месту их регистрации в качестве страхователей. Такие лица имеют право на получение помощи при условии уплаты установленного размера налога.
Решение о назначении помощи принимается комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию, создаваемой (избираемым) на предприятии, в учреждении или организации, где работает получатель помощи.
Для назначения помощи комиссии (уполномоченному) по социальному страхованию подаются следующие документы:
1) заявление о назначении помощи;
2) копия свидетельства о рождении ребенка;
3) справка о рождении ребенка, выданная государственным органом регистрации актов гражданского состояния;
4) справка органа государственной налоговой службы об уплате единого налога - для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности;
5) копия решения суда об усыновлении или решения соответствующих органов об установлении опеки - для усыновителей и опекунов.
Одноразовая выплата части суммы помощи осуществляется на протяжении следующего рабочего дня после представления заявления о назначении помощи.
Остальная сумма помощи выплачивается в день, установленный для выплаты помощи по уходу за ребенком до достижения ним трехлетнего возраста, на протяжении 12 месяцев после месяца рождения ребенка.
Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию принимает решение об отказе в назначении помощи при наличии оснований, предусмотренных законодательством, о прекращении выплаты, осуществляет контроль за начислением и своевременной выплатой помощи, имеет право контролировать создание надлежащих условий для полноценного содержания и воспитания ребенка.
Выплата помощи прекращается в случае:
- лишения получателя помощи родительских прав;
- отказа получателя помощи от воспитания ребенка;
- нецелевого использования средств и необеспечения получателем помощи надлежащих условий для полноценного содержания и воспитания ребенка;
- пребывания получателя помощи в местах лишения свободы по решению суда;
- наступления других обстоятельств, предусмотренных законодательством.
Выплата помощи прекращается с месяца, наступающего за месяцем, в котором возникли вышеуказанные обстоятельства.
В случае изменения получателем помощи основного места работы продолжение выплаты помощи осуществляется на новом месте работы на основании справки с предыдущего места работы такого лица о сумме помощи с указанием периода, за который она выплачена.
В случае увольнения получателя помощи с основного места работы без трудоустройства помощь выплачивается другому застрахованному лицу (одному из родителей ребенка, усыновителю, опекуну) по месту его работы на основании справки с места работы лица, которое ранее получало эту помощь, о сумме помощи с указанием периода, за который она выплачена.
В случае увольнения получателя помощи с основного места работы без трудоустройства (за исключением увольнения в связи с ликвидацией (реорганизацией) предприятия) и отсутствия в семье другого застрахованного лица (одного из родителей ребенка, усыновителя, опекуна) помощь по страховому случаю, наступившему до увольнения получателя помощи, выплачивается исполнительной дирекцией отделения Фонда по месту жительства этого лица на основании справки с предыдущего места работы о сумме помощи с указанием периода, за который она выплачена.
В случае смерти получателя помощи, а также в других случаях, предусмотренных Порядком, по заявлению другого застрахованного лица (одного из родителей ребенка, усыновителя, опекуна) выплата помощи возобновляется по месту работы этого лица, если заявление о ее назначении подано на протяжении шести месяцев после прекращения выплаты помощи.
Для возобновления выплаты оставшейся суммы подается справка (исполнительной дирекции отделения Фонда по месту регистрации) с основного места работы умершего лица о сумме помощи с указанием периода, за который она выплачена, а опекуны и усыновители дополнительно подают копию решения суда об усыновлении или решение соответствующих органов об установлении опеки. Если другое лицо (один из родителей ребенка, усыновитель, опекун) является незастрахованным, возобновление выплаты помощи осуществляется исполнительной дирекцией отделения Фонда по месту его проживания на основании указанных документов.
Справка о сумме помощи с указанием периода, за который она выплачена застрахованному лицу, заверенная подписями должностных лиц и печатью страхователя или исполнительной дирекции отделения Фонда, выдается по основному месту работы такого лица в одном экземпляре, о чем в журнале установленного образца делается соответствующая запись.
В случае направления ребенка в детское заведение на полное государственное содержание выплата помощи осуществляется (возобновляется) исполнительной дирекцией отделения Фонда путем перечисления средств на открытый в учреждении уполномоченного банка счет ребенка в порядке, утвержденном Минтруда, МОЗ, МОН и Минфином.
Суммы помощи, выплаченные в результате злоупотреблений со стороны получателя помощи, взыскиваются с него в судебном порядке или возвращаются добровольно.
О регистрации предприятий -"единщиков"
плательщиками НДС
Письмо Государственной налоговой администрации Украины
от 15.04.05 г. № 7325/7/15-1217
В соответствии с подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 новой редакции Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” лицо подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, в случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, подлежащих налогообложению согласно этому Закону, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, на протяжении последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 тыс. грн. (без учета НДС) независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству.
ГНАУ считает, что вышеуказанная норма распространяется также на юридических лиц - плательщиков единого налога по ставке 10 процентов.
По мнению ГНАУ, плательщики единого налога по ставке 10 процентов, у которых за апрель 2004 г. - март 2005 г. общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), подлежащих налогообложению совокупно превышает 300 тыс. грн., должны:
- зарегистрироваться плательщиками НДС и уплачивать налог в соответствии с нормами Закона “О налоге на добавленную стоимость”;
- не позднее 20 апреля 2005 г. подать в государственные налоговые органы по месту регистрации заявления о регистрации их плательщиками НДС;
- одновременно с этим подать заявления о переходе в уплату единого налога по ставке 6 процентов или на общую систему налогообложения.
Плательщики единого налога, перешедшие на ставку 6 процентов, за II квартал текущего года подают в государственные налоговые органы два расчета:
- в первом Расчете за период с 01.04.05 г. до дня выдачи свидетельства о регистрации плательщиком НДС и плательщиком единого налога по ставке 6 процентов, применяют ставку единого налога 10 процентов;
- во втором Расчете за период со дня выдачи указанных свидетельств и до 30 июня применяют ставку единого налога 6 процентов;
Кроме того, указанные плательщики подают декларацию по НДС за период со дня выдачи свидетельства о регистрации плательщика НДС до последнего дня первого полного (то есть следующего за месяцем получения свидетельства) календарного месяца.
В связи с этим ГНАУ обязывает подразделения налогообложения юридических лиц Госналогинспекций направить информационные сообщения плательщикам единого налога о необходимости представления заявлений о регистрации плательщиками НДС и единого налога по ставке 6 процентов или о переходе на общую систему налогообложения.
О неприменении финансовых санкций за
несвоевременную регистрацию качестве
плательщика НДС
Телеграмма Государственной налоговой администрации Украины
от 09.04.05 г. № 7538/7/15-2417
Согласно положениям ст. 9 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” лицо, не направившее заявление о регистрации в качестве плательщика НДС в случаях и в сроки, предусмотренные данным Законом, несет ответственность за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.
В связи с неурегулированностью ситуации ГНА Украины обязывает подчиненные Госналогинспекции временно до издания налогового разъяснения о применении положений ст. 9 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” не применять к субъектам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности - плательщикам единого налога финансовых взысканий при осуществлении регистрации плательщиками НДС.
Об уплате страховых взносов
"единщиками"
Письмо Исполнительной дирекции Фонда
социального страхования в связи с временной
потерей трудоспособности от
13.04.05 г. № 01-16-527
1. Единый налог, уплаченный в январе (1 квартале) 2005 г., в том числе за декабрь 2004 г., засчитывался Государственным казначейством Украины на условиях, предусмотренных статьей 45 Закона Украины от 23.12.04 г. № 2285 "О Государственном бюджете Украины на 2005 год", то есть в полном объеме относился к доходам общего фонда местных бюджетов. При этом страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, плательщики единого налога должны были уплачивать в порядке и на условиях, определенных специальным законодательством по вопросам социального страхования. То есть страхователи-работодатели в период с 01.01.05 г. до 30.03.05 г. включительно должны были начислять страховые взносы на фонд оплаты труда наемных работников 2,9 %, удерживать из их заработной платы 0,5 % (1 %), уплатить эти взносы в установленном законом порядке и предоставить соответствующий отчет за 1 квартал 2005 года.
2. Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения своих доходов, в 1 квартале 2005 г. лично могли принимать участие в общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей работоспособности, рождением и погребением, на добровольных началах. Средства, поступившие на счета Фонда в результате распределения органами Госказначейства единого налога, уплаченного физическими лицами - предпринимателями в прошлом году за январь или 1 квартал 2005 г., зачисляются в счет уплаты страховых взносов в 2005 году, а соответствующий период, за который уплачен налог и часть средств поступившая в Фонд, засчитывается в страховой стаж такого застрахованного лица. Уплаченные за этот период страховые взносы на добровольных началах могут быть учтены в счет будущих платежей или возвращены застрахованному лицу.
3. С 31 марта 2005 г. уплата и зачисление в Фонд сумм единого налога для субъектов малого предпринимательства осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2005 г. Порядок поступления в Фонд средств от уплаты единого налога, их учета и использования утвержден постановлением правления Фонда от 04.09.03 г. № 57.
4. Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд за застрахованных лиц, получающих помощь по уходу за ребенком до достижения ним трехлетнего возраста, должна осуществляться в размере 10 % минимального страхового взноса (32,3 % от минимальной заработной платы). То есть с 1 апреля 2005 г. - 9,37 грн. (за март - 8,38 грн.), с 1 июля -10,01 грн., с 1 сентября -10,72 грн.
Об уплате штрафных санкций в Фонд
социальной зашиты инвалидов
предприятиями -"единщиками"
Письмо Государственного комитета по
вопросам регуляторной политики и предпринимательства
от 04.02.05 г. № 605
Статьей 19 Закона Украины от 21.03.91 г. № 875-XII "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" установлен норматив рабочих мест для обеспечения трудоустройства инвалидов, за несоблюдение которого в статье 20 этого Закона предусматривается уплат соответствующим отделением Фонда социальной защиты инвалидов штрафных санкций.
Порядок уплаты предприятиями (объединениями), учреждениями и организациями штрафных санкций отделениям Фонда социальной защиты инвалидов, аккумуляции, учета и использования этих средств утвержден постановлением КМУ от 28.12.01 г. № 1767. В соответствии с п. 2 этого Порядка предприятия, на которых работают 8 и больше человек, ежегодно не позднее 1 февраля должны подавать указанным отделениям отчет по форме № 10-ПИ почтовая-годовая "Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов", утвержденный приказом Минтруда от 29.12.04 г. № 338.
Госкомпредпринимательства отмечает, что Законов Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" ответственности за непредставление указанного отчета не предусмотрено.
Госкомпредпринимательства не поддерживает позицию Фонда социальной защиты инвалидов, изложенную в его письме от 02.07.04 г. № 06ю-261/1095 об обязательной уплате штрафных санкций предприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения.
Позиция Госкомпредпринимательства основывается на выполнении норм Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (далее - Указ № 727).
Согласно п. 6 Указа № 727 предприятия, уплачивающие единый налог, не являются плательщиками взносов в Фонд социальной защиты инвалидов.
В 2001 году Законом Украины от 05.07.01 г. № 2606 ( в статьи 19 и 20 Закона Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" были внесены изменения, в соответствии с которыми отчисления в Фонд социальной защиты инвалидов за несоблюдение норматива рабочих мест, предназначенных для трудоустройства инвалидов, заменены на штрафные санкции, уплачиваемые при таких же основаниях.
Таким образом, по мнению Госкомпредпринимательства освобождение плательщиков единого налога от уплаты взносов (отчислений) в Фонд социальной защиты инвалидов нормам Указа № 727 является основанием для освобождения их оп уплаты штрафных санкций, предусмотренных статьей 20 Закона Украины от 21.03.91г. № 875-XII "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".
О введении марок акцизного сбора нового образца
для маркировки алкогольной продукции
Постановление Кабинета Министров Украины
от 15.04.05 г. № 2975
В связи с принятием Закона Украины от 18.11.04 г. № 2189-IV "О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно упорядочивания обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий" постановлением Кабмина предусматривается введение, начиная с 1 мая 2005 г. марок акцизного сбора нового образца для маркировки алкогольных напитков в зависимости от содержания спирта этилового в водке или ликероводочных изделиях и от вида винодельной продукции.
В связи с этим соответствующие изменения внесены в Положение о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора нового образца с голографическими защитными элементами и маркировке алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденное постановлением КМУ от 23.04. 03 г. № 567.
Начиная с 1 июня 2005 г. прекращается использование марок акцизного сбора предыдущего образца для маркировки алкогольных напитков.
ГНА Украины поручено обеспечить:
- проведение по состоянию на 1 июня 2005 г. инвентаризации остатков неиспользованных марок акцизного сбора предыдущего образца у продавцов марок, на предприятиях-производителях и у импортеров;
- принятие остатков неиспользованных марок акцизного сбора предыдущего образца, возвращенных продавцам предприятиями-производителями и импортерами в соответствии с актами инвентаризации;
- уничтожение остатков марок акцизного сбора предыдущего образца на основании актов инвентаризации и соответствующего решения об уничтожении;
- обобщение по результатам инвентаризации и представления до 10 июня 2005 г. государственному специализированному предприятию Министерства финансов отдельной разнарядки на изготовление Государственной налоговой администрации марок акцизного сбора нового образца для обмена неиспользованных марок акцизного сбора предыдущего образца, выявленных во время инвентаризации;
- бесплатную выдачу до 1 июля 2005 г. марок акцизного сбора нового образца предприятиям-производителям и импортерам алкогольных напитков в обмен на возвращенные марки акцизного сбора предыдущего образца в зависимости от содержания спирта этилового в водке или ликероводочных изделиях или вида винодельческой продукции, для маркировки которых они были получены.
Об указании в документах на товар
регистрационного номера сертификата соответствия
Постановление Кабинета Министров Украины
от 20.04.05 г. № 300 "О внесении изменения
в пункт 39 Порядка занятия торговой деятельностью и
правил торгового обслуживания населения и
отмене некоторых постановлений Кабинета Министров Украины"
В Порядок занятия торговой деятельностью и правила торгового обслуживания населения, утвержденные постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 108, внесены изменения, согласно которым в документах на поступившие товары, подлежащие обязательной сертификации, должны указываться регистрационные номера сертификата соответствия или свидетельства о признании соответствия и/или декларации о соответствии, если это установлено техническим регламентом подтверждения соответствия на соответствующий товар.
О возможности регистрации частного предприятия
с несколькими учредителями
Письмо Государственного комитета Украины по
вопросам регуляторной политики и предпринимательства
от 21.03.05 г. № 1860
В соответствии с определением, приведенным в ч. 1 ст. 63 Хозяйственного кодекса Украины, частное предприятие - это предприятие, действующее на основе частной собственности граждан или субъекта хозяйствования (юридического лица).
Статьей 113 ХКУ также дается определение частного предприятия, а именно: "Частным предприятием считается предприятие, действующее на основе частной собственности одного или нескольких граждан, иностранцев, лиц без гражданства и его (их) труда и с использованием наемного труда. Частным является также предприятие, которое действует на основе частной собственности субъекта хозяйствования - юридического лица".
Статьей 325 Гражданского кодекса Украины установлено, что субъектами права частной собственности являются физические и юридические лица. Физические и юридические лица могут быть собственниками любого имущества, за исключением отдельных видов имущества, которые в соответствии с законом не могут им принадлежать.
Особенности относительно создания частного предприятия действующим законодательством не предусмотрены. Поэтому оно создается на основании общих требований, предусмотренных ГКУ, ХКУ и другими законами Украины.
Исходя из вышеизложенного, частное предприятие создается исключительно на частной собственности физических лиц либо юридического лица и может быть создано двумя или более учредителями, поэтому, по мнению Госкомпредпринимательства, у госрегистратора нет оснований для отказа в государственной регистрации частного предприятия, если его учредителями выступают несколько лиц.
О налоговом залоге
Решение Конституционного Суда Украины
от 24.03.05 г. № 2-рп/2005
Вышеуказанным решением Конституционного Суда Украины признаны неконституционными некоторые положения Закона Украины от 21.12.2000 г № 2181-III “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами”, а именно:
- абзац второй пп. 8.2.1, предусматривавший возникновение права налогового залога в случае непредставления или несвоевременного представления налогоплательщиком налоговой декларации;
- пп. 8.2.2, согласно которому право налогового залога распространяется на какие-либо виды активов налогоплательщика без учета суммы его налогового долга.
Решение КСУ вступило в силу со дня его принятия - 24.03.05г.
Приостановление операций по счетам -
только по решению суда
Приказ Главного контрольно-ревизионного управления Украины
от 21.03.05 г. № 82 "О признании утратившим силу приказа
ГлавКРУ Украины от 11.05.2002 № 117"
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины
06.04.05 г. под № 360/10640
В связи с принятием Закона Украины “О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно усиления правовой защиты граждан и введения механизмов реализации конституционных прав граждан на предпринимательскую деятельность, личную неприкосновенность, безопасность, уважение к достоинству личности, правовую помощь, защиту)” и в соответствии с ч. 2 ст. 243 Хозяйственного кодекса Украины и ст. 1074 Гражданского кодекса Украины признан утратившим силу приказ Главного контрольно-ревизионного управления Украины от 11.05.02 г. № 117 “Об утверждении Порядка приостановления и возобновления расходных операций предприятий, учреждений и организаций по счетам в банках по предоставлению органов государственной контрольно-ревизионной службы в Украине”, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 24.05.02 г. под № 449/6737.
Это связано с тем, что вышеуказанные нормы Закона, Гражданского и Хозяйственного кодексов предоставляют возможность органам контрольно-ревизионной службы приостанавливать операции по счетам налогоплательщика только на основании решения суда.
О правовых основаниях для
проведения проверок КРУ
Письмо Главного контрольно-ревизионного управления Украины
от 14.01.05 г. № 12-14/19
Главное контрольно-ревизионное управление Украины сообщает, что органы ГКРС по собственной инициативе не имеют права проводить проверки субъекта предпринимательской деятельности, который не является получателем бюджетного займа, не является получателем займа под гарантии бюджета, не является получателем дотаций, субсидий и ассигнований за счет бюджета и внебюджетных фондов, не является стороной государственного контракта, не находится в государственной или коммунальной собственности и не имеет в уставном фонде доли государственного или коммунального имущества.
Ревизия или проверка такого предприятия может быть проведена органом ГКРС в четко определенных законодательством случаях, в частности, по постановлению прокурора или следователя, вынесенному в ходе расследования уголовного дела.
О разъяснении пункта 1.8 Закона
"О налоге с доходов физических лиц"
Телеграмма Государственной налоговой администрации Украины
от 19.04.2005 г. № 7548/7/17-3218
В соответствии с абзацем вторым пункта 1.8 статьи 1 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” (далее - Закон) самозанятое лицо - плательщик единого или фиксированного налога, предоставляющее услуги другому лицу (выполняющее работы в его пользу) в рамках гражданско-правового договора, приравнивается к наемному лицу с соответствующим налогообложением полученных им доходов как заработной платы, если условия такого гражданско-правового договора предусматривают предоставление таких услуг (работ) в течение более чем одного календарного месяца за налоговый год.
По мнению ГНАУ, необходимыми аргументами для приравнивания плательщика единого или фиксированного налога (исполнителя) к наемному лицу, его дохода - к заработной плате, а другого хозяйствующего субъекта (заказчика) - к налоговому агенту, кроме предусмотренного в договоре срока предоставления услуг (работ), также являются:
- наличие в их договорных отношениях признаков, указанных в абзаце первом пункта 1.8 статьи 1 Закона, которые имеют юридическое подтверждение (все выгоды и риски, связанные с выполнением или невыполнением плательщиком единого или фиксированного налога работ/услуг в соответствии с гражданско-правовым договором, получаются/несутся заказчиком);
- наличие факта бесплатного использования исполнителем работ (услуг) средств производства (сырья, материалов, комплектующих, оборудования и др.), которые принадлежат по праву собственности непосредственно заказчику работ (услуг), или отсутствие факта использования исполнителем работ (услуг) собственных средств производства;
- отсутствие факта привлечения других лиц для выполнения указанных в договоре работ (услуг).
Норма абзаца второго пункта 1.8 статьи 1 Закона не распространяется на доходы физических лиц - предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения (уплачивающих авансовые платежи налога), и плательщиков фиксированного налога в соответствии со статьей 14 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 “О подоходном налоге с граждан”, а также на доходы плательщиков единого налога в соответствии с Указом Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” (при наличии у них налогового уведомления, патента, свидетельства об уплате единого налога соответственно), если условия одного отдельного гражданско-правового договора относительно продолжительности предоставления услуг другому лицу (выполнения работ в его пользу) предусматривают предоставление таких услуг (работ) не более одного календарного месяца за налоговый год.
Иными словами, вышеуказанная норма распространяется только на доходы плательщиков единого или фиксированного налога, имеющие признаки для “приравнивания к заработной плате” (доходов, полученных за рамками их непосредственной предпринимательской деятельности), если специфика выполнения работ (услуг) не содержит хозяйственных расходов со стороны их исполнителей и не возлагает на последних риски, связанные с выполнением таких работ (услуг) в пользу заказчиков.
Об уплате взносов в ПФ частными предпринимателями,
находящимися на общей системе налогообложения
Письмо Пенсионного фонда Украины
от 05.03.05 г. № 2356/04
В соответствии с частью 1 ст. 19 и пп. 2 п. 8 Заключительных положений Закона физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают страховые взносы из сумм дохода (прибыли), полученного от соответствующей деятельности, подлежащей налогообложению в пределах максимальной величины, с которой взимаются страховые взносы, но не менее минимального страхового взноса.
Пунктом 5.3.2 раздела 5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.03 г. № 21-1, установлено, что физические лица - субъекты предпринимательской деятельности (кроме избравших особый способ налогообложения) за себя и членов своих семей, принимающих участие в осуществлении ними предпринимательской деятельности (если налоговыми органами осуществляется начисление авансовых сумм налога), на протяжении года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября уплачивают авансовые платежи в размере 25 процентов годовой суммы страхового взноса, исчисленной от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности.
Суммы страховых взносов, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им до 1 апреля следующего года за отчетный год на основании данных годовой налоговой декларации.
Размер месячного страхового взноса должен быть не менее минимального размера страхового взноса за каждый месяц, рассчитанного путем умножения размера минимальной заработной платы за соответствующий месяц, в котором плательщик имел чистый доход, на 32 процента.
Таким образом, по мнению Пенсионного фонда Украины, физические лица - субъекты предпринимательской деятельности должны уплачивать страховые взносы в сумме не менее минимального страхового взноса лишь за те месяцы, в которых они получили чистый доход.
Об уплате взносов в Пенсионный фонд
при погашении ссуды
Письмо Пенсионного фонда Украины
от 19.01.05 г. № 494/04
В соответствии с пп. 5.1.2 п. 5.1 раздела 5 Инструкции о порядке вычисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.03 г. № 21-1 начисление страховых взносов осуществляется на суммы, не уменьшенные в соответствии с законодательством о налоге на доходы физических лиц и на суммы налогов, других обязательных платежей и взносов, которые в соответствии с законодательством уплачиваются с указанных сумм, и суммы удержаний, осуществляемых в соответствии с законодательством или по договорам ссуды, приобретения товаров и выплат и т. п. или на другие цели по поручению получателя.
Согласно пп. 5.1.5 вышеуказанной Инструкции в случае осуществления на протяжении базового отчетного периода выплат (выплаты дохода), на которые начисляются страховые взносы, страхователи одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплатить авансовые платежи в виде сумм страховых взносов, которые начисляются на указанные выплаты.
По мнению Пенсионного фонда, выплата ссуды работникам является одной из форм выплаты заработной платы, поэтому в день погашения ссуды должна осуществляться уплата страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование.
Адвокат бухгалтера, № 9(87), май 2005 г.
Подписной индекс 23311