Материал подготовлен специалистами редакции
журнала “Таможенная консультация”

Бюджет-2005:
ВЭД-изменения

Бюджетно-налоговый Закон от 25.03. 2005 № 2505-IV “О внесении изменений в Закон Украины “О Государственном бюджете Украины на 2005 год” и некоторые другие законодательные акты” (Закон № 2505) не оставляет никого равнодушным. Специалисты всех профилей находят темы для размышлений. Последствия законодательных изменений для бизнеса, связанного с внешней торговлей, можно оценить, если акцентировать отдельно новации ВЭД - законодательства. Поэтому и предпринята данная публикация.

I. Бюджетные изменения

Минимальная зарплата
и размер контрабанды 2005

На протяжении 2005 года будет повышаться размер минимальной заработной платы (статья 83 Бюджета). Если с 1 января 2005 г. ее размер составлял 262 грн, то уже с 1 апреля 2005 г. он повысился до 290 грн., с 1 июля 2005 года возрастет до 310 грн., а с 1 сентября 2005 года - до 332 грн.

От установленного бюджетным законодательством размера минимальной заработной платы напрямую зависит размер контрабанды (стоимость товаров, начиная от которой незаконное перемещение через границу этих товаров образует контрабанду).

Напомним, что размер контрабанды рассчитывается по определенной схеме:

1) Размер контрабанды = 1 000 необлагаемых минимумов доходов граждан (нмдг).

2) Для целей квалификации преступлений 1 нмдг = 1 налоговой социальной льготе.

3) 1 налоговая социальная льгота = 30% минимальной заработной платы.

Т.о., размер контрабанды = (минимальная заработная плата х 30 %) х 1 000.

Следовательно, в 2005 году минимальный размер контрабанды изменяется следующим образом:

Минимальная таможенная стоимость

Кабинет Министров может устанавливать минимальную таможенную стоимость на товары, перемещаемые через таможенную границу Украины (ст. 9 Бюджета). Возрождается практика общеобязательных минимальных таможенных цен, от которой уже отказывались несколько лет назад ввиду ее несоответствия общепринятым европейским нормам таможенной оценки.

Соответствующие изменения внесены в Таможенный кодекс Украины (ст. 267). Таможенная стоимость импортных товаров, определенная по первому методу, не может опускаться ниже минимальной таможенной стоимости.

II. Налоговые изменения

Налог на добавленную стоимость

Наиболее радикальным правкам подвергся Закон “О налоге на добавленную стоимость” (№ 168/97-ВР от 03.04.97).

(1) Плательщики НДС

Плательщиком налога с 31 марта 2005 года становится любое лицо, импортирующее товары в Украину в объемах, подлежащих обложению НДС независимо от используемого режима налогообложения. Это означает, что в качестве налогоплательщиков обязаны зарегистрироваться предприниматели - “единоналожники” и частные лица, участвующие в торговом обороте, если объем их налогооблагаемых операций превышает 300 тысяч гривен в год.

Исключения сделаны:

(1) для физлиц, которые ввозят товары в сопровождаемом багаже или получают их в виде почтового отправления в пределах неторгового оборота в объемах, не подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством (кроме ввоза транспортных средств или запчастей к ним).

Для справки: при ввозе на таможенную территорию Украины освобождаются от налогообложения товары, суммарная таможенная стоимость которых не превышает 200 евро, а общий вес не превышает 50 кг.

(2) для нерезидентов, пересылающих почтовые отправления в соответствии с правилами Международного почтового союза на таможенную территорию Украины, и для получателей таких почтовых отправлений.

(2) Основания для налогового кредита

При импортировании товара документом, подтверждающим право на получение налогового кредита, может быть либо таможенная декларация, подтверждающая уплату НДС, либо погашенный налоговый вексель.

(3) Сделки, приравненные к импорту/экспорту

К импорту (с точки зрения налогообложения НДС) приравнены:

- лизинг (в том числе в случае возврата объекта лизинга украинскому лизингодателю);

- залог;

- все другие договоры, которые не предусматривают передачу права собственности на товары или предусматривают их обмен на корпоративные права или ценные бумаги (в том числе при возврате товаров после прекращения этих договоров).

Аналогичные нормы законодатель ввел и в отношении экспорта товаров из Украины (п.п. 3.1.2 и 3.1.3. ЗУ “О налоге на добавленную стоимость”).

Тем самым существенно расширена база налогообложения. В частности, явно не улучшит инвестиционный климат исчезновение льготы для ввоза (вывоза) иностранных товарных инвестиций в уставный фонд предприятий для формирования целостного имущественного комплекса.

(4) Налоговый вексель

Импортеры могут по своему желанию использовать налоговый вексель, но не простой, а авалированный банком. Банковский аваль вынудит депонировать вексельную сумму, что практически сводит на нет преимущества вексельной формы уплаты НДС.

Кроме того, введены ограничения по кругу товаров и по кругу плательщиков.

Налоговый вексель не используется:

- при ввозе подакцизных товаров и товаров групп 1 - 24 УКТ ВЭД;

- во время импорта, который осуществляется плательщиками, зарегистрированными меньше года назад, а также “единоналожниками”.

Но настоящий скандал разразился из-за необходимости авалировать вексель, выдаваемый при ввозе давальческого сырья на переработку в Украине (изменения внесены в ст.2 Закона “Об операциях с давальческим сырьем...”). Ввиду угрозы остановки, в первую очередь, швейных предприятий, в большинстве своем работающих на давальческом сырье, велика вероятность отмены такого обременения для “давальцев”.

(4) Экспорт через посредников

Урегулирован вопрос налогообложения экспорта товаров через посредников.

Право на экспортное возмещение НДС имеет собственник товаров.

Комиссионное вознаграждение не включается (ранее включалось) в таможенную стоимость экспортируемых товаров.

Акцизный сбор

В Закон Украины “Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия” (№ 329/95-ВР от 15.09.95) внесены изменения, согласно которым от налогообложения акцизным сбором освобождается стоимость и объемы алкогольных напитков и табачных изделий, предназначенных для реализации магазинами беспошлинной торговли, при отгрузке их непосредственно украинскими производителями этой продукции. Основанием для освобождения от уплаты акцизного сбора продукции, предназначенной для реализации этими магазинами, будет являться соответственно оформленная грузовая таможенная декларация (оформляется при отгрузке этой продукции от такого производителя).

Алкогольные напитки и табачные изделия, поставляемые для реализации магазинами беспошлинной торговли непосредственно украинскими производителями этой продукции по прямым договорам, заключенным между производителями и собственниками вышеупомянутых магазинов,, не подлежат маркировке марками акцизного сбора. Таможенное оформление такой продукции осуществляется в момент ее отгрузки.

(1) Ставки на алкоголь

В Законе Украины “О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт этиловый и алкогольные напитки” (в редакции Закона № 1582-III от 23.03.2000) повысились ставки акцизного сбора на следующие виды алкогольной продукции:

- на вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных и ароматизированных экстрактов до 2,60 грн. за 1 л (ранее - 1,2 грн.);

- на спирт этиловый неденатурированный с концентрацией алкоголя не менее и менее 80% объема, спирт этиловый и другие спирты денатурированные любой концентрации, а также на спиртовые настойки, ликеры и другие спиртовые напитки до 17 грн. за I л 100% спирта (ранее - 16 грн.);

- на спиртные напитки, полученные перегонкой виноградного вина или выжимок винограда, до 17 грн. за I л 100% спирта (ранее - 16 грн.);

- на коньяк и бренди до 6 грн. за 1 л 100% спирта (ранее - 3 грн.).

Отменены льготные ставки акцизного сбора (в размере 2,0 грн. за 1 литр 100% спирта):

- на спирт этиловый для заведений и учреждений охраны здоровья, для производителей взрывных веществ, духов, нитроцеллюлозы, уксуса спиртового, лекарственных средств (кроме лекарственных бальзамов), марочных виноградных вин;

- на спирт этиловый денатурированный (технический) для предприятий, перечень которых утвержден Кабмином.

(2) Ставки на пиво,
бензин, дизтопливо

Изменен Закон Украины “О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)” (№ 313/96-ВР от 11.07.96), согласно которому повысилась ставка акцизного сбора на пиво солодовое с 0,23 грн. за 1 л до 0,27 грн. за 1 л.

Установлены также ставки акцизного сбора на:

- бензины моторные (ГСТУ 320.00149943.015-2000) смесевые, с содержанием не менее 5% высокооктановых кислородосодержащих соединений (ВКД): А-76 Ек, А-80 Ек, А-92 Ек, АІ-93 Ек, А-95 Ек, А-98 Ек, а также бензины моторные А-72, А-76, А-80, А-90, А-91, А-92, АІ-93, А-95, А-96, А-98 и бензины моторные других марок на уровне 20% к обороту с цены реализации (без НДС), но не менее 60 евро за 1000 кг;

- тяжёлые дистиляты (дизтопливо) - на уровне 10% к обороту с цены реализации (без НДС), но не менее 30 евро за 1000 кг.

СЭЗ

Отменяются налоговые и таможенные льготы для специальных экономических зон, специальных режимов инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития и технопарков.

Госпошлина по судебным искам

За подачу заявлений имущественного характера в хозяйственный суд госпошлина останется, как и прежде, в размере 1% цены иска, но теперь увеличены ее пределы. Размер пошлины не может быть меньше 6 Н.М.Д.Г. (102 грн.) и больше 1500 н.м.д.г. (25 500 грн.). Для сравнения: раньше эти пределы составляли 3 и 100 н.м.д.г. соответственно.

III. Изменения таможенного законодательства

Экспортные пошлины

В 2,5 раза увеличены ставки вывозной пошлины на экспорт газа, а именно (ст. 6 Бюджета):

- природного газа в газообразном состоянии -до 25 долларов США за 1.000 м3;

- газа (кроме природного) в газообразном состоянии - до 25 долларов США за 1.000 м3;

- природного газа в сжиженном состоянии -до 25 долларов США за 1 тонну;

- сжиженных газов (кроме природного) - до 25 долларов США за 1 тонну.

Импортные пошлины

(1) Отмена льгот

Внесены изменения в Закон Украины “О Едином таможенном тарифе” (№ 2097-ХП от 05.02.92) и Декрет Кабинета Министров Украины “О Едином таможенном тарифе Украины” (№ 4-93 от 11.01.93). Изменениями отменяются льготы по уплате ввозной пошлины. Отмена льгот вступила в силу с 16 мая 2005 года. Прекратили свое действие следующие освобождения от пошлины:

- при ввозе на таможенную территорию Украины в соответствии с Законом Украины '“О стимулировании производства автомобилей в Украине” (№ 535/97-ВР от 19.09.97) товаров (в том числе машинокомплектов), используемых для производства и производственной деятельности предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним;

- при ввозе на таможенную территорию Украины предприятиями по производству автомобилей, мотоциклов, комплектующих изделий и запасных частей, действующими на основании Закона Украины “О развитии автомобильной промышленности Украины” (№ 1624-IV от 18.03.2004), товаров и комплектующих изделий, которые используются этими предприятиями для производства автомобилей, мотоциклов, комплектующих изделий и запасных частей, страной происхождения которых является Украина, а также для строительства, реконструкции, технического оснащения и/или переоснащения производственных мощностей, создания и/или модернизации объектов производства;

- при ввозе на таможенную территорию Украины материалов, оборудования и комплектующих, используемых для производства бронированных боевых машин и комплектующих изделий к ним предприятиями концерна “Бронетехника Украины”;

- при ввозе на таможенную территорию Украины материалов, оборудования и комплектующих, используемых для нужд разработки, производства авиационной техники и предоставления услуг предприятиям, определенным статьей 2 Закона Украины “О государственной поддержке самолетостроительной промышленности в Украине” (№ 2660-Ш от 12.07.2001);

- при ввозе на таможенную территорию Украины товаров, используемых для производства космической техники;

- на товары, ввозимые с целью изготовления боеприпасов, их элементов и изделий спецхимии;

- на товары, импортируемые всеукраинскими и международными объединениями граждан, пострадавшими вследствие Чернобыльской катастрофы;

- разведывательным органам Украины при ввозе на таможенную территорию Украины техники, оборудования, имущества и материалов, предназначенных для собственного использования.

(2) Изменение ставок

Внесены изменения в Таможенный тариф Украины, касающиеся установления новых ставок ввозной таможенной пошлины на импортные:

1) двигатели для транспортных средств группы 87 (товарная позиция 8407 и 8408 в соответствии с УКТ ВЭД);

2) автомобили, рассчитанные на перевозку 10 и более лиц, включая водителя (товарная позиция 8702 в соответствии с УКТ ВЭД);

3) легковые автомобили и другие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили (товарная позиция 8703 в соответствии с УКТ ВЭД);

4) грузовые автомобили (товарная позиция 8704 в соответствии с УКТ ВЭД).

5) кузова, части и оборудование для автомобилей (товарная позиция 8706, 8707 и 8708 в соответствии с УКТ ВЭД).

На основании внесенных изменений по большинству товарных позиций прослеживается увеличение ставок ввозной пошлины, однако, есть и снижение.

В 1,5 раза уменьшены ставки импортной пошлины на автомобили товарной позиции 8703, возраст которых превышает 5 лет.

Также снижены ставки таможенной пошлины на ввоз троллейбусов.

Таможенные сборы

Прежний порядок уплаты таможенных сборов снова продлен. Теперь - до 1 января 2006 года. Сборы продолжают взиматься на основании правительственного постановления № 67 “О ставках таможенных сборов”.

Для справки: действующий Таможенный кодекс не предусматривает никаких сборов, кроме платы за таможенное оформление за пределами таможни или в нерабочее время.

Вексель по операциям с давальческим сырьем

В заключение - подробнее об уже упомянутом авалированном векселе по давальческим операциям.

Внесены изменения в Закон Украины “Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях” (в редакции Закона Украины № 2761-III от 04.l0.200l), которые коснулись порядка ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранного заказчика.

Установлено, что уплата ввозной пошлины, налогов и сборов (кроме таможенных сборов) теперь будет проводиться украинским исполнителем путем выдачи органу государственной налоговой службы простого авалированного векселя со сроком платежа, который равен сроку осуществления операции с давальческим сырьем, но не более 90 календарных дней с момента оформления грузовой таможенной декларации.

Оговорено, что в случае непогашения векселедателем (украинским исполнителем) в определенный срок такого векселя векселедержатель (орган государственной налоговой службы) может опротестовать его в неплатеже в соответствии с законодательством и на протяжении одного рабочего дня с момента опротестования обратиться в банк, который осуществил аваль векселя, с требованием о его оплате.

В свою очередь, банк обязан не позднее операционного дня, который наступает за днем обращения векселедержателя, перевести ему указанную в векселе сумму.

Для справки: предыдущая редакция Закона предусматривала предоставление простого авалированного векселя только при ввозе на таможенную территорию Украины в качестве давальческого сырья сахара (код УКТ ВЭД 1701), сахарных сиропов (коды УКТ ВЭД 1702 90 99 90, 2106 90 20 00 и 2106 90 59 00) и патоки (коды УКТ ВЭД 1703 10 00 00 и 1703 90 00 00).

“Таможенная консультация”, № 3 (39), май, 2005 г.
Издательство “Сард”

Документи що посилаються на цей