КОНСУЛЬТУЄ ДПА УКРАЇНИ
Дивіденди - державі: приклади розрахунку
ПИТАННЯ: 1. Яким чином державному підприємству за результатами фінансово-господарської діяльності у I кварталі 2005 року слід розрахувати частину прибутку, якщо у січні поточного року були зазнані збитки, а в лютому та березні отримано прибуток?
2. Чи сплачує державне підприємство частину прибутку у розмірі 50 % за II квартал 2005 року, якщо за результатами фінансово-господарської діяльності I кварталу поточного року підприємство зазнало збитки, II кварталу - одержало прибуток, однак результат першого півріччя поточного року має від'ємне значення?
ВІДПОВІДЬ: 1. Відрахування частини прибутку (доходу) за результатами фінансово-господарської діяльності у 2004 році (крім частини прибутку (доходу), сплаченої відповідно до ст. 72 Закону про Державний бюджет на 2004 рік) та за результатами фінансово-господарської діяльності у січні - лютому 2005 року здійснюється державними, у тому числі казенними, підприємствами та їх об'єднаннями і дочірніми підприємствами, акціонерними, холдинговими компаніями та іншими суб'єктами господарювання, у статутному фонді яких державі належать частки (акції, паї), та їх дочірніми підприємствами у розмірі 15 % чистого прибутку (доходу), розрахованого згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Що стосується розрахунку частини прибутку (доходу) за результатами фінансово-господарської діяльності у 2005 році, то починаючи з березня платник податку відповідно до Порядку № 50 здійснює розрахунок розміру державної частки (акцій, паїв) у його статутному фонді і залежно від того, до якого виду підприємства належить зазначений платник податку, здійснює відрахування відповідно до п. 3 цього Порядку (державні, у тому числі казенні, підприємства та їх об'єднання і дочірні підприємства - у розмірі 50 % чистого прибутку (доходу), а акціонерні, холдингові компанії та інші суб'єкти господарювання, у статутному фонді яких державі належать частки (акції, паї), та їх дочірні підприємства - у розмірі 30 %).
У разі коли суб'єкт господарювання, у статутному фонді якого державі належать частки (акції, паї), у січні поточного року зазнав балансових збитків, а в лютому та березні отримав прибуток, то відповідно до Порядку № 50 відрахування частини прибутку (доходу) за результатами фінансово-господарської діяльності у I кварталі поточного року платник здійснює окремо за січень - лютий та березень поточного року у зв'язку з різними нормативами відрахувань.
Так, наприклад, за результатами фінансово-господарської діяльності у січні поточного року державне підприємство зазнало 2 тис. грн. збитків, у лютому отримало 6 тис. грн. прибутку та в березні - 8 тис. грн. прибутку.
Таким чином, відрахування частини прибутку за I квартал поточного року становлять 4,6 тис. грн. З них у січні - лютому поточного року (6 - 2) х 0,15 = 0,6 тис. грн., у березні 8 х 0,5 = 4 тис. грн.
Аналогічний розрахунок проведуть акціонерні, холдингові компанії та інші суб'єкти господарювання, у статутному фонді яких державі належать частки (акції, паї), та їх дочірні підприємства у розмірі 30 % з урахуванням розміру державної частки.
2. Статтею 65 Закону № 2505 установлено, що частина прибутку (доходу) сплачується до Державного бюджету України за результатами фінансово-господарської діяльності 2004 року (крім результатів фінансово-господарської діяльності у 2004 році, з яких сплачено частину прибутку (доходу) відповідно до ст. 72 Закону про Державний бюджет на 2004 рік) та наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності у 2005 році.
Якщо за результатами фінансово-господарської діяльності державне підприємство у I кварталі поточного року зазнало балансові збитки у сумі 50 тис, грн., а в II кварталі отримало 30 тис, грн. прибутку, то відрахування частини прибутку (доходу) підприємством за перше півріччя поточного року проведено не буде, оскільки розрахунок відрахувань частини прибутку (доходу) суб'єктами господарювання на виконання вимог ст. 65 Закону № 2285 проводиться наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності, а платник за результатами першого півріччя 2005 року зазнав 20 тис. грн. збитків.
Перелік документів
1. 3акон про Державний бюджет на 2004 рік - Закон України від 27.11.03 р. № 1344-IV "Про Державний бюджет України на 2004 рік", зі змінами.
2. Закон № 2285 - Закон України від 23.12.04 р. № 2285-IV "Про Державний бюджет України на 2005 рік".
3. Закон № 2505 - Закон України від 25.03.05 р. № 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів України".
4. Порядок № 50 - Порядок і нормативи відрахування господарськими організаціями до загального фонду Державного бюджету України частини прибутку (доходу) за результатами фінансово-господарської діяльності у 2004 році та щоквартальної фінансово-господарської діяльності у 2005 році, затверджений постановою КМУ від 15.01.05 р. № 50.
Наталія Хоцянівська,
заступник директора Департаменту
оподаткування юридичних осіб