Материал подготовлен специалистами редакции
журнала “Таможенная консультация”
Таможенный аудит
О том, как правильно подготовиться к таможенной проверке предприятия и грамотно общаться с проверяющими из таможни, мы уже писали. Теперь же - о некоторых особенностях таможенного пост-аудита, которые раскрывают его суть и смысл.
В чем смысл таможенного пост-аудита?
Углубленные проверки после завершения таможенного оформления товаров позволяют упростить их таможенное оформление и значительно ускорить таможенные процедуры на границе. Таким образом, смысл пост-аудита в том, чтобы свести к минимуму “пропускное” таможенные процедуры, а детальный таможенный контроль отложить до проверки предприятия, которое экспортирует или импортирует товары.
Каковы стандарты таможенного пост-аудита?
Методология и стандарты аудита сейчас активно разрабатываются. Эта задача возложена на Центральное бюро анализа рисков (ЦБАР) Гостаможслужбы Украины.
ЦБАР формирует Критерии риска при осуществлении экспортно - импортных операций субъектами ВЭД и разрабатывает механизмы таможенного контроля под воздействием этих рисков.
С 2004 года действует система предотвращения так называемого “псевдоэкспорта” с целью незаконного возмещения НДС из бюджета. Если экспортируемые товары подпадают под Критерии риска, это влечет за собой усиленный контроль со стороны таможенных и налоговых органов в соответствии с совместным приказом ПСУ и ГНАУ от 12.07.2004 № 512/387 “Об утверждении Порядка взаимодействия таможенных и налоговых органов при осуществлении государственного контроля за экспортом отдельных видов товаров”.
Совсем недавно (приказ Гостаможслужбы Украины от 19.04.2005 № 308 “Об установлении индикаторов риска”) введены импортные Индикаторы риска на некоторые товары (шины, товары легкой промышленности, бытовую технику, оргтехнику, теле- и видеотехнику). Эти Индикаторы риска представляют собой уровни таможенной стоимости импортируемых товаров. Товары, декларируемые по таможенной стоимости ниже Индикатора риска, подлежат усиленному таможенному контролю.
Какие проверки и в какие сроки проводятся
таможенными органами?
Таможенные органы, как правило, участвуют в проверках совместно с налоговыми органами. Проводятся проверки двух видов - плановые и внеплановые.
Плановые проверки проводятся 1 раз в 3 года. О проведении плановой проверки предприятие извещается за 10 дней до ее начала.
Максимальный срок проверки - 20 дней. Однако надо быть готовым к тому, что налоговые органы, имеющие большой “проверочный” опыт, владеют приемами искусственного продления срока проверки. Проверяющий, проработав некоторое время с документацией предприятия и наткнувшийся на заинтересовавшие его материалы, отзывается с проверки и тем самым получает возможность работать с такими материалами (срок проверки в это время не считается). Затем проверяющий возвращается на предприятие и продолжает проверку. Таким способом фактический срок проверки может намного превысить 20 дней.
Второй вид проверки - внеплановая проверка. Такая проверка может проводиться только в определенных случаях, а именно (п. 4 Порядка проведения таможенными органами на предприятиях проверок системы отчетности и учета товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Украины от 23.12.2004 № 1730):
- принятия соответствующего решения Кабинетом Министров Украины;
- выявления фактов, свидетельствующих о нарушении предприятием требований законодательства по вопросам таможенного дела;
- непредоставления предприятием в установленный срок документов обязательной отчетности;
О подачи предприятием жалобы на нарушение законодательства должностными лицами таможенных органов во время проведения плановой или внеплановой проверки;
- возникновения необходимости в проверке сведений, которые поступили от лица, находившегося в правовых отношениях с предприятием, если предприятие не предоставит в течение трех рабочих дней пояснения и документальные” подтверждения по письменному запросу таможенного органа.
Какие нормативно-правовые акты регулируют
таможенный пост-аудит?
Кодексы:
Таможенный кодекс Украины, статьи 40, 60 и 69.
Законы Украины:
Закон Украины от 21.12.2000 № 2181-Ш “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами”;
Закон Украины от 12.01.2005 № 2322-IV “О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (об усилении правовой защиты граждан и введении механизмов реализации конституционных прав граждан на предпринимательскую деятельность, личную неприкосновенность, безопасность, уважение к достоинству личности, правовую помощь, защиту” - введен судебный порядок проведения внеплановых проверок и продления сроков плановых и внеплановых проверок. Однако, внимание!, эти нормы отменены бюджетным законодательством на 2005 год - Законом № 2505-IV).
Указы Президента Украины:
Указ Президента Украины от 23.07.1998 № 817/98 “О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности” - базовый нормативно - правовой акт о проверках.
Постановления правительства Украины:
Постановление Кабинета Министров Украины от 29.01.1999 № 112 “Об утверждении Порядка координации проведения плановых выездных проверок финансово - хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности контролирующими органами”;
Постановление Кабинета Министров Украины от 23.12.2004 № 1730 “Об утверждении Порядка проведения таможенными органами на предприятиях проверок системы отчетности и учета товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины”.
Ведомственные нормативно - правовые акты:
Приказ ГТСУ, ГНАУ от 12.07.2004 № 512/387 “Об утверждении Порядка взаимодействия таможенных и налоговых органов при осуществлении государственного контроля за экспортом отдельных видов товаров”;
Приказ Госкомпредпринимательства от 10.08.1998 № 18 “Об утверждении Порядка ведения журнала регистрации проверок”.
“Таможенная консультация”, № 4 (40), июнь 2005 г.
Издательство “Сард”