НДС и ремонт нерезидентских товаров; когда персонификация
подарков не мешает; инвалютный пересчет при предоплатах;
чем опасны сверхнормативные расходы
Дадим несколько уточнений и дополнений к ряду материалов, помещенных в двух последних “Бухгалтерах”.
1. То, что письмо ГНАУ от 06.05.2005г. № 8921/7/15-2417-26 противоречит последовавшему затем письму Минфина от 25.05.2005г. № 31-17130-2-4/3611, естественно, касается не всего письма ГНАУ, а только первой его части (отраженной во второй части подзаголовка) - относительно обложения НДС ремонта товаров, принадлежащих нерезиденту, по ставке 20%; относительно же взимания НДС при ввозе товаров для ремонта никаких противоречий позиций нет.
2. Заголовок (“Подарил шеф букетик - коллективу - и ушел, не подсматривая, кто сколько цветочков возьмет”) подразумевает ситуацию, когда шеф дарит от имени (и за счет!) фирмы (или профсоюза). Если же он дарит от себя, то есть не за счет средств предприятия, тогда налоговым агентом ни он, ни предприятие не является, что признаёт даже ГНАУ, в связи с чем отследить подарок практически невозможно - даже с учетом возможной персонификации.
3. Поскольку разъяснение ГНАУ о том, что операции в инвалюте пересчитываются при расчете ВЗ по курсу на момент оприходования товаров, дано в контексте рассмотрения “предоплатного” п/п. 11.2.3 Закона О Прибыли, то похоже, что оно касается и ситуаций с предоплатами, то есть при таком подходе 11.2.3, отодвигающий момент ВЗ, еще и изменяет сумму таких ВЗ.
4. В связи с признаваемым в ряде случаев непопаданием сверхнормативных расходов из-под 5.9 - ввиду их отнесения (не всегда!) сразу в д-т 90 с пролетом мимо затратных счетов - необходимо помнить об опасности пролететь не только мимо 5.9, но и мимо валовых затрат. Поэтому злоупотреблять таким разрешением (и тем более - стремиться занижать нормативы) не стоит. (К тому же сверхнормативка может быть разовой, а не стабильной.)
“Бухгалтер” N 25, июль (I), 2005г.
Подписной индекс 74201