Отчетность частного предпринимателя
(памятка)
Накануне сдачи полугодовой отчетности мы подготовили для наших читателей своеобразный справочник (памятку) по срокам представления отчетов и уплаты основных налогов и сборов. Для удобства пользования памятка составлена в виде таблиц, а все отчеты "привязаны" к месту их представления.
Условные обозначения, принятые в таблицах: ЧП - частный предприниматель; ООН - ЧП на общей системе налогообложения; ЕН - ЧП на едином налоге; ФН - ЧП, уплачивающие фиксированный налог.
I. Отчетность в органы ГНС
Если предельный срок сдачи налоговой декларации или срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, такой срок переносится на первый операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (пп. 4.1.5, 5.3.3 Закона № 2181). Об исключениях будет сказано по тексту таблицы.
| Пла- тель- щик |
Срок представления |
Срок уплаты |
| 1 |
2 |
3 |
| Налоговая декларация по НДС | ||
| ОСН ЕН |
За календарный месяц - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового месяца (пп. 4.1.4 Закона № 2181). Последний срок - 20-е число месяца, следующего за отчетным. За календарный квартал - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового квартала (пп. 4.1.4 Закона № 2181). Последний срок - 10 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля следующего за отчетным года |
В течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации (пп. 5.3.1 Закона № 2181). Последний срок: - 30-е число месяца, следующего за отчетным, - для месячной декларации; - 20 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля - для квартальной декларации |
| Налоговый расчет земельного налога | ||
| ОСН |
На текущий год - до 1 февраля текущего года (ст. 14 Закона № 2535). Последний срок - 31 января*. Для новоотведенных участков - в течение месяца со дня возникновения права на пользование земельным участком (ст. 14 Закона № 2535) |
Ежемесячно (равными частями) на протяжении 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового месяца (ст. 17 Закона № 2535). Последний срок - 30-е число месяца, следующего за отчетным |
| ЕН |
Не является плательщиком налога на землю, используемую в предпринимательской деятельности (п. 6 Указа № 746) | |
| * СПД - физлица обязаны подавать Расчет земельного налога начиная с 31.03.05 г. (разд. 11 Закона № 2505). Впервые Расчет подавался не позднее 20 мая 2005 г. за период с апреля по декабрь 2005 г. (Письмо № 9179). | ||
| Налоговая декларация по арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности* | ||
| ОСН ЕН |
На текущий год - до 1 февраля текущего года (ст. 14 Закона № 2535). Последний срок - 31 января** |
Ежемесячно (равными частями от годовой суммы налога) на протяжении 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового месяца (ст. 17 Закона № 2535). Последний срок - 30-е число месяца, следующего за отчетным*** |
| * Представление данной декларации введено с 31 .03.05 г. (Законом № 2505). По состоянию на 31 .06.05 г. форма декларации ГНАУ не утверждена, поэтому применяется форма Налогового расчета земельного налога, утвержденная приказом ГНАУ от 02.12. 03 № 582 (Письмо № 9179). ** Впервые налоговая декларация (за 2005 год) подавалась до 20 мая (Письмо № 9179). *** Физические лица - СПД не освобождены от уплаты арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности. | ||
| Расчет суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов | ||
| ОСН ЕН ФН |
- |
Перед регистрацией, перерегистрацией транспортного средства, а также перед осуществлением технического осмотра (не позднее первого полугодия года, в котором осуществляется техосмотр) (ст. 5 Закона № 1963) |
| Расчет сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водой для потребностей гидроэнергетики | ||
| ОСН |
Ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового квартала (п. 7.2 Инструкции № 231). Последний срок -10 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля |
В течение 50 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала (п. 7.6 Инструкции № 231). Последний срок - 20 мая, 19 августа, 9 ноября, 19 февраля |
| ЕН |
Не является плательщиком сбора (п. 6 Указа № 746) | |
| Налоговый расчет сбора за загрязнение окружающей природной среды | ||
| ОСН ЕН |
Ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового квартала (п. 7.2 Инструкции № 162). Последний срок - 10 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля |
В течение 50 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала (п. 7.3 Инструкции № 162). Последний срок - 20 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля |
| Отчет о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства | ||
| ОСН ЕН ФН |
Ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового месяца (п. 5 Порядка № 133). Последний срок - 20-е число месяца, следующего за отчетным |
В течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации (п. 27 Порядка № 133). Последний срок - 30-е число месяца, следующего за отчетным |
| Декларация о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами* | ||
| ОСН ЕН ФН |
В сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской финансовой отчетности (п. 3 Приказа № 207). За квартал - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. За год - не позднее 20 февраля следующего за отчетным года |
- |
| * Декларацию представляют СПД – резиденты Украины, имеющие за пределами Украины принадлежащие им валютные ценности, доходы или имущество. | ||
| Отчет об использовании РРО и КУРО (РК) по форме № ЗВР-1 | ||
| ОСН ЕН* ФН* |
Ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, по всем зарегистрированным РРО и РК (независимо от их использования в отчетном месяце). При необходимости представляется Справка об использованных РК (п. 7 ст. 3 Закона № 265; Порядок № 614). Последний срок - 15-е число месяца, следующего за отчетным** |
- |
| * Плательщики ЕН и ФН не освобождены от применения РРО и РК в случаях: - розничной торговли продовольственными товарами и пивом в бутылках и жестяных банках - применяют РК и КУРО (п. 1 Постановления № 1336); - торговли подакцизной продукцией (винодельческой) - применяют РРО. При этом если ЧП реализует на одном торговом объекте подакцизную и неподакцизную продукцию, то РРО применяется в отношении всей продукции. ** Срок представления отчета не переносится. | ||
| Отчет "О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности"* по форме № 1-ПП | ||
| ОСН ЕН ФН |
Ежеквартально нарастающим итогом в течение 40 календарных дней по окончании отчетного налогового квартала (п. 1.2 Инструкции № 419). Последний срок - 10 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля |
- |
| * Подают ЧП, зарегистрированные плательщиками НДС, в части льгот по НДС (п. 1.2 Инструкции № 419). | ||
| Декларация о доходах (по Форме № 1) | ||
| ОСН |
Ежеквартально нарастающим итогом с начала года в течение 40 календарных дней по окончании отчетного налогового квартала (п. 4 ст. 14 Декрета № 13-92). Декларация подается независимо от результатов осуществления предпринимательской деятельности в отчетном периоде. Последний срок - 10 мая, 9 августа, 9 ноября и 9 февраля следующего за отчетным года |
Авансом ежеквартально в размере 25 % годовой суммы налога. Последний срок - 14 марта, 14 мая, 14 августа и 14 ноября. Окончательный расчет производится не позднее истечения одного месяца со дня получения налогового уведомления на уплату налога от органа ГНС (п. 3 ст. 14 Декрета № 13-92) |
| ФН |
- | |
| Отчет субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога | ||
| ЕН |
Ежеквартально в течение 5 дней по окончании отчетного налогового квартала по форме приложения № 3 к Порядку № 599 (п. 9 Порядка № 599). Последний срок - 5-е число месяца, следующего за отчетным кварталом* |
Не позднее 20-го числа месяца, предшествующего месяцу, за который уплачивается ЕН* (п. 2 Порядка № 599) |
| * Срок представления Отчета и уплаты налога не переносится. | ||
| Налоговый расчет сумм доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога (по форме № 1ДФ)* | ||
| ОСН ЕН ФН |
Отдельно за каждый квартал на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 2.1 Приказа № 451). Последний срок - 10 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля |
- |
| * За лиц, в отношении которых ЧП является налоговым агентом (в т. ч. за наемных работников). | ||
II. Отчетность в Пенсионный фонд
Если последний день подачи расчета страховых взносов приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным рабочий день (п. 11.15 Инструкции № 21-1).
| Пла- тель- щик |
Срок представления |
Срок уплаты |
| 1 |
2 |
3 |
| ЧП за себя | ||
| Расчет авансовых сумм страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (по форме приложения № 24 к Инструкции № 21-1) | ||
| ОСН |
Ежегодно не позднее 1 мая текущего года (п. 11.12 Инструкции № 21-1). Последний срок - 1 мая текущего года |
Авансом ежеквартально в размере 25 % годовой суммы страхового взноса. Последний срок - 14 марта, 14 мая, 14 августа и 14 ноября (пп. 5.3.2 Инструкции № 21-1) |
| Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (по форме приложения № 25 к Инструкции № 21-1 ) | ||
| ОСН |
Ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным (пп. 11.12 Инструкции № 21-1). Последний срок - 31 марта следующего за отчетным года |
Окончательный расчет производится до 1 апреля года, следующего за отчетным (пп. 5.3.2 Инструкции №21-1) |
| Отчет о начислении и уплате суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (по форме приложения № 26 к Инструкции № 21-1) | ||
| ФН ЕН |
Ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным. Последний срок - 31 марта следующего за отчетным года (п. 11.12 Инструкции № 21-1) |
|
| ЧП за наемных работников | ||
| Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, подлежащих уплате (по форме приложения № 23 к Инструкции № 21-1) | ||
| ОС ЕН ФН |
Ежемесячно не позднее чем через 20 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п. 11.11 Инструкции № 21-1). Последний срок - 20-е число месяца, следующего за отчетным |
Одновременно с выплатой средств на оплату труда, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в т. ч. независимо от выплаты заработной платы (пп. 5.1.6 Инструкции № 21-1). Последний срок - 20-е число месяца, следующего за отчетным |
III. Отчетность в фонды социального страхования
Перенос сроков представления отчетности и уплаты страховых взносов законодательством по социальному страхованию не предусмотрен.
| Плательщик |
Срок представления |
Срок уплаты | |
| ФСС по временной потере трудоспособности | |||
| Отчет о начисленных взносах, перечислении и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (ф. Ф4-ФСС з ТВП) | |||
| ЧП за себя* |
ОСН ЕН ФН |
Ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7.5 Инструкции № 16). Отчетным периодом являются: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Последний срок - 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом |
Ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за тем, в котором был получен доход (п. 4.7 Инструкции № 16) |
| ЧП за наем- ных работ- ников |
Одновременно с получением средств на оплату труда в учреждениях банков (п. 4.4 Инструкции № 16). В случае выплаты заработной платы из выручки или натуроплатой - не позднее следующего дня после осуществления выплат (п. 4.6 Инструкции № 16) | ||
| * В случае регистрации в качестве страхователя на добровольных началах. | |||
| ФСС на случай безработицы | |||
| Расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы | |||
| ЧП за себя* |
ОСН ЕН ФН |
Ежеквартально. Последний срок представления -19 апреля, 19 июля, 19 октября, 24 января (п. 6.7 Инструкции № 339) |
В сроки уплаты налогов (п. 5.3 Инструкции № 339)** |
| ЧП за наем- ных работ- ников |
Ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачена заработная плата (п. 5.11 Инструкции № 339) | ||
| * В случае регистрации в качестве страхователя на добровольных началах. ** Поскольку в законодательстве срок уплаты четко не установлен, такой срок устанавливается специалистами Фонда при регистрации плательщика взносов. | |||
| ФСС от несчастного случая на производстве | |||
| Расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов и использовании средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины | |||
| ЧП за себя* |
ОСН ЕН ФН |
Ежеквартально. Последний срок представления - 19 апреля, 19 июля, 19 октября и 24 января следующего за отчетным года (п. 7.6 Инструкции № 12) |
В срок уплаты налогов** (п. 4.12 Инструкции № 12) |
| ЧП за наем- ных работ- ников |
Не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачена заработная плата (п. 4.12 Инструкции № 12) | ||
| * В случае регистрации в качестве страхователя на добровольных началах. ** Конкретный срок уплаты страховых взносов устанавливается специалистами Фонда при регистрации плательщика. | |||
Перечень документов
1. Закон № 265/95 - Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" в редакции Закона от 01.06.2000 г. № 1776-III, с изменениями.
2. Закон № 1963 - Закон Украины от 11.12.91 г. № 1963-XII "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" в редакции Закона Украины от 18.02.97 г. № 75/97-ВР, с изменениями.
3. Закон № 2181 - Закон Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами".
4. Закон № 2535 - Закон Украины от 03.07.92 г. № 2535-XII "О плате за землю" в редакции Закона Украины от 19.09.96 г. № 378/96-ВР, с изменениями.
5. Закон № 2505 - Закон Украины от 25.03.05 г. № 2505-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2005 год".
6. Декрет № 13-92 - Декрет КМУ от 26.12.92г. №13-92 "О подоходном налоге с граждан", с изменениями.
7. Указ № 746 - Указ Президента Украины от 03.07.98 г № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99.
8. Постановление № 1336 - постановление КМУ от 23.08.2000 г. № 1336 "Об утверждении перечня отдельных форм и условий осуществления деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено производить расчетные операции без применения РРО с использованием РК и КУРО".
9. Приказ № 207 - приказ Минфина от 25.12.95 г. № 207 "Об утверждении Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, которые принадлежат резиденту Украины и находятся за ее пределами".
10. Приказ № 451 - приказ ГНАУ от 29.09.03 г. № 451 "Об утверждении формы налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) и порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога".
11. Приказ № 582 - приказ ГНАУ от 02.12.03 г. № 582 "Об утверждении изменений в приказ ГНА Украины от 26.10.01 г. № 434".
12. Инструкция № 12 - Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 20.04.01 г. № 12, с изменениями.
13. Инструкция № 16 - Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.01 г. № 16.
14. Инструкция № 21-1 - Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.03 г. № 21-1.
15. Инструкция № 162 - Инструкция о порядке начисления и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды, утвержденная совместным приказом Минприроды и ГНАУ от 19.07.99 г. № 162/ 379, в редакции приказа Минэкологии и ГНАУ от 28.02.01 г. № 75/76.
16. Инструкция № 231 - Инструкция о порядке начисления и взимания сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта, утвержденная совместным приказом Минэкономики и ГНАУ от 01.10.99 г. № 231/ 539/118/219.
17. Инструкция № 339 - Инструкция о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Минтруда и социальной политики Украины от 18.12.2000 г. № 339, с изменениями.
18. Инструкция № 419 - Инструкция о порядке заполнения формы отчета № 1-ПП "О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности", утвержденная совместным приказом ГНАУ и Госкомстата Украины от 23.07.04 г. № 419/453.
19. Порядок № 133 - Порядок заполнения и представления отчета о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, утвержденный приказом ГНАУ от 28.03.02 г. № 133.
20. Порядок № 599 - Порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599.
21. Порядок № 614 - Порядок представления отчетности, связанной с применением регистраторов расчетных операций или использованием расчетных книжек, утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614.
22. Письмо № 9179 - письмо ГНАУ от 13.05.05 г. № 9179/7/17-2217 "Об уплате арендной платы за землю и земельного налога физическими лицами".
Татьяна Олексенко,
бухгалтер-эксперт фирмы "Баланс-Клуб"