Как “играет” сумма НДСного возмещения за май
ВОПРОС: В декларации за май 2005 года у нас заявлено бюджетное возмещение в счет налоговых обязательств будущих периодов на сумму 30 тыс. грн, а в декларации за июнь отражена сумма к уплате в бюджет - 10 тыс. грн. Какую сумму мы должны перечислить в бюджет?
ОТВЕТ: Учитывая позицию налоговиков, сформулированную в письме ГНАУ от 05.07.2005г. № 13280/7/11-1217, согласно которой в декларации за июнь (II квартал) не могут быть заполнены стр. 23 -26, можно сделать вывод о том, что старое бюджетное возмещение, образовавшееся до июня 2005 года, в новой декларации по НДС и, следовательно, в приложении 2 к декларации (Расчете суммы, подлежащей уплате (перечислению) в бюджет, далее - Расчет) отражаться не должно.
Исходя из приведенных в вопросе данных в декларации за июнь должна быть заполнена стр. 27 со значением 10 тыс. грн, эта же сумма отражается и по стр. 1, 5 и 9 Расчета.
Бюджетное возмещение, право на получение которого возникло в периодах до июня 2005 года, по всей видимости, будет фигурировать только в лицевом счете плательщика. Однако оно по-прежнему должно учитываться в уменьшение суммы к уплате в бюджет следующих периодов. То есть, несмотря на заполнение стр. 27 декларации, по итогам июня 2005 года НДС вы уплачивать не должны.
Таким образом, получается, что данные Расчета с сальдо расчетов по НДС в ГНИ и у плательщика совпадать не будут.
Кстати, помимо старого бюджетного возмещения несостыковка сумм к уплате будет наблюдаться и в результате выявления налоговиками при проверке ошибок в отношении завышения бюджетного возмещения и занижения налоговых обязательств. А последние в декларации и Расчете тоже не отражаются. Значит, ориентироваться при уплате НДС тоже лишь на данные Расчета можно не во всех ситуациях.
“Бухгалтер” N 29, август (I), 2005г.
Подписной индекс 74201