Относительно ограничений на валовые затраты
ВОПРОС: Наше предприятие выплачивает проценты по кредиту нерезиденту, находящемуся в офшорной зоне. Следует ли в данном случае применять ограничение касательно отнесения на валовые затраты 85%, предусмотренное в п. 18.3 Закона О Прибыли?
ОТВЕТ: В теоретическом плане, конечно, проценты как платеж за услугу рассматривать можно. Однако ГНАУ в письме от 17.01.2001г. № 160/6/15-1116 отметила, что проценты под ограничения п. 18.3 не подпадают. Поэтому не будем большими роялистами, чем сам рояль.
Так что если вы и ваш нерезидент не подпадаете под ограничения п/п. 5.5.2 из-за размера доли в вашем уставном фонде (либо нерезидент ваше предприятие вообще не учреждал) и если кредит связан с хозяйственной деятельностью, то, на наш взгляд, можете относить на валовые затраты всю сумму уплаченных процентов полностью, а если подпадаете, то сумму, имеющую право на отнесение на валовые затраты (с учетом п/п. 5.5.2), уменьшать на 15% не нужно все равно.
“Бухгалтер” N 29, август (I), 2005г.
Подписной индекс 74201