КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНАУ

Право на налоговый кредит

ВОПРОС: Если ребенку больше 23-х лет, он учится и не работает, за его обучение платят родители (но квитанции от ребенка), имеют ли родители право на налоговый кредит? Есть ли у родителей право на налоговый кредит за 2004 год, если такому ребенку в феврале 2004 года исполнилось 24 года?

ОТВЕТ: Согласно нормам гражданского законодательства, в частности Семейного кодекса Украины (статьи 180 и 199), родители должны содержать своих несовершеннолетних (до 18 лет) детей, а если совершеннолетние дети продолжают учиться, то обязанность относительно содержания и предоставления материальной помощи возлагается на родителей до достижения детьми двадцатитрехлетнего возраста.

Законом Украины “О налоге с доходов физических лиц” определено, что налоговый кредит предоставляется по результатам отчетного налогового года (с 1 января по 31 декабря года), поэтому льготы по налогообложению сохраняются до конца отчетного года.

Таким образом, в случаях когда как подтверждающие документы налогоплательщик предъявляет расчетные документы (квитанции, кассовые ордера, чеки и т. п.), в которых указана фамилия, имя, отчество не его, а его неработающего ребенка, который учится, указанные в них суммы могут включаться в расчет налогового кредита налогоплательщика, но с учетом ограничений, установленных указанным выше гражданским законодательством.

Исключение составляют случаи, предусмотренные ст. 198 Семейного кодекса Украины, когда родители содержат своих совершеннолетних нетрудо-способных дочь или сына, которые учатся (нетрудоспособными считаются лица, которые признаны инвалидами, в том числе дети-инвалиды, а также лица, которые имеют право на пенсию в связи с утратой кормильца и пенсионеров по возрасту). При таких обстоятельствах при реализации родителями права на налоговый кредит возраст ребенка, который учится за счет родителей, не ограничивается 23 годами.

Если же платежные документы за обучение ребенка оформлены на имя одного из родителей - налогоплательщиков, который обращается за налоговым кредитам, то в таком случае Законом Украины “О налоге с доходов физических лиц” не установлены ограничения относительно возраста ребенка (члена семьи первой степени родства), которого родители учат за собственные средства.

Законом № 889 определено, что налоговый кредит предоставляется по результатам отчетного налогового года (с 1 января по 31 декабря года), поэтому льготы, на которые имеет право налогоплательщик, сохраняются в течение (с начала и до конца) такого отчетного года.

Таким образом, если ребенку, который учится и не работает, в отчетном году, за который один из родителей реализует право на налоговый кредит, исполняется 24 года, то право на налоговый кредит за такой год у родителей не утрачивается.

“Бухгалтерия, налоги, бизнес”, № 25, 24 июня - 1 июля 2005 г.